Анализ имущества и оборота

Задание 

1. Значение, задачи и информационной обеспечение  анализа оптового оборота, порядок  проведения анализа.
2. Задачи и порядок проведения анализа имущества и источников его формирования (оценка структурных изменений в балансе).

Задача  №1. 

По данным бухгалтерской  отчетности рассчитайте показатели эффективности использования основных и оборотных средств, сделайте выводы.

Задача  №2. 

Имеются данные по бухгалтерскому балансу за отчетный год (тыс. руб.).

Проведените анализ финансовой устойчивости предприятия, рассчитайте коэффициент автономии; коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала; коэффициент маневренности; коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования; коэффициент обеспеченности собственными средствами. Сделайте выводы. 

1. Значение, задачи  и информационной  обеспечение анализа  оптового оборота,  порядок проведения  анализа 

    Основным объемным показателем деятельности оптовых предприятий является оптовый оборот (товарооборот).  Он имеет количественную и качественную характеристики:

а) количественная характеристика- объем реализации товаров в стоимостном выражении, то есть выручка от реализации товаров;

б) качественная характеристика – его состав и структура, то есть доля отдельных товарных групп в общем объеме реализации.

  В результате оптового товарооборота товары не переходят в сферу личного потребления, а остаются в сфере обращения или поступают в сферу производственного потребления. Иными словами, при оптовом товарообороте товар реализуется для последующей переработки или перепродажи.

   Оптовый товарооборот оказывает большое влияние на все количественные и качественные показатели работы торговых предприятий и организаций: от объема и структуры товарооборота зависят такие показатели, как доходы, сумма и уровень издержек обращения, фонд оплаты труда, численность торговых работников, прибыль, рентабельность и др.     Поэтому большое значение в установлении конкретных причин невыполнения плана товарооборота,  в выявлении  резервов его увеличения и разработке мероприятий, обеспечивающих улучшение торгового обслуживания, имеет тщательный анализ оптового оборота (товарооборота).

Основная  цель анализа оптового товарооборота –  выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, совершенствование товародвижения.

     К задачам анализа оптового товарооборота относятся:

1) комплексная  оценка торговой деятельности  предприятия (оценка, изучение выполнения  плана в целом по предприятию,  по отдельным товарным группам  в целом за год и по отдельным периодам); 2) изучение динамики оптовых продаж; 3) проверка ритмичности и равномерности выполнения плана оптового товарооборота; 4) изучение состава и структуры продаж; 5) оценка поступления товаров от поставщиков и его соответствия договорным условиям по количеству, ассортименту, качеству и срокам поставок; 6)определение и изучение факторов, влияющих на изменение оптового товарооборота,  их количественное измерение; 7) выявление внутренних резервов совершенствования работы оптовых организаций и увеличения объема продаж.

    Информационной базой анализа оптового оборота являются:

- планово-нормативная информация (портфель заказов, планы продаж оптового предприятия);

- учетные источники информации и товарно-сопроводительные документы (накладные, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные, счета, счета-фактуры, учетные регистры (ведомости, Главная Книга), инвентаризационные описи товаров, акты документальных ревизий, данные оперативного учета о продаже товаров, данные о статистике товарооборота по оптовым предприятиям и т.п.);

- отчетность предприятия (бухгалтерская финансовая отчетность (форма №1,2), статистическая отчетность (форма №1-ТОРГ, Форма № 1-конъюнктура (опт)), внутренняя отчетность предприятия по отделам);

- официальные документы разного уровня  (законы, нормативные акты, касающиеся оптовой торговли; договора и соглашения предприятия);

- прочие источники (интернет, данные СМИ, материалы различных проверок и исследований);

- деловая итоговая информация для выбора управленческих решений (все результаты анализа).

Последовательность  проведения анализа  оптового оборота (товарооборота) включает:

1) анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота;

2) анализ ассортиментной структуры оптового оборота;

3) анализ  состава оптового оборота;

4) анализ рациональности товародвижения

5) анализ  влияния факторов на выполнение  плана и динамику оптового  товарооборота;

6) обобщение  выявление возможностей и резервов  роста оптового оборота, оптимизации  товародвижения 

1.Анализ  выполнения плана  и динамики оптового оборота - на данном этапе определяют степень выполнения плана по общему объему оптовой реализации товаров и по товарным группам, изучают динамику товарооборота (как в общем объеме, так и по отдельным товарным группам) за несколько лет и влияние факторов цены и физического объема на величину товарооборота.

А) Анализ выполнения плана – состоит в определении общего объема товарооборота в денежном или натуральном выражении за отчетный период и оценки степени выполнения плана товарооборота.

Оценка  степени выполнения плана оптового оборота определяется путем оценки абсолютного и относительного размеров отклонения.

Абсолютный  размер отклонения плана  =  Фактический оптовый оборот отчетного периода – Плановый оптовый оборот отчетного периода.

Относительный размер отклонения плана (процент выполнения плана) =

% вып.плана  = Фактический оптовый оборот отчетного периода Плановый оптовый оборот отчетного периода *100%

Б) Анализа динамики товарооборота проводится на протяжении определенного периода (квартал, год, 2-3 года) путем вычисления показателей:

- Динамика роста  товарооборота в  текущих ценах

ДТО = Фактический ТО отчетного периода в текущих ценах / Фактический ТО прошлого периода.

- Динамика роста  товарооборота в  сопоставимых ценах

ДТОс.ц.= Фактический ТО отчетного периода в сопоставимых ценах / Фактический ТО прошлого периода.

Если  в анализируемом периоде изменились цены, то фактические данные по продаже  товаров необходимо выразить в ценах, в которых планируется товарооборот. Для этого рассчитывается Индекс цен. Он показывает изменение совокупной стоимости определенного количества товара за анализируемый период [I цен = цена отчетного периодацена базисного периода]

Фактический ТО отчетного периода  в сопоставимых ценах = Фактический ТО отчетного периода в текущих ценах Индекс цен

  На базе построенного динамического ряда  товарооборота вычисляют абсолютные изменения в объеме реализации товаров, а также темпы роста и прироста, что касается предыдущего и базового периода.

-Средний темп изменения объема товарооборота -  T =  n-1YkY0 , где

где  T - среднегеометрический темп роста;

Yk - конечный  показатель динамического ряда;

Y0 - начальный  показатель динамического ряда 

n –  количество показателей в динамическом  ряду.

- Изменение объема товарооборота под влиянием изменения цен и физической массы реализованных товаров-

- изменение  оптового оборота под влиянием изменения цен =

∆ТО (∆p) = объем продаж отчетного года*цена продаж отчетного годаобъем продаж отчетного года* цена продаж базисного года ;

- изменение оптового оборота под влиянием изменения физического объема =

∆ТО (∆q) = объем продаж отчетного года*цена продаж базисного годаобъем продаж базисного года* цена продаж базисного года ;

2.Анализ ассортиментной структуры оптового оборота – изучают темпы роста и прироста, абсолютный объем изменения объема товарооборота по отдельным товарным группам (видам и разновидностям товаров), определяют удельный вес отдельных товарных групп в объем объеме товарооборота.

- Динамика  товарооборота по каждой товарной  группе в действующих и сопоставимых ценах (следует учесть, что индексы цен по отдельным товарам различны);

- Удельный  вес (доля) товарооборота отдельных  групп товаров в общем объеме  товарооборота и ее изменение  за анализируемый период по  сравнению с плановым показателем.

- Степень  выполнения плана товарооборота  по отдельным товарным группам.

- Коэффициент эластичности реализации отдельных товарных групп

Кэл=  Темп прироста ТО по отдельным товарным группам за анализируемый период Темп прироста фактора за анализируемый период  

Данный  показатель показывает эластичность реализации отдельных товаров, то есть относительное  изменение объема продаж под влиянием различных факторов: цены, товарного  предложения  и др.

Кэл=  Темп прироста ТО по отдельным товарным группам за анализируемый период  Темп прироста общего объема товарооборота

Если  Кэл > 1 – темп роста реализации данной товарной группы  выше темпов роста общего объема оптового оборота  и доля которой в общем объеме оборота возрастает;

Если  Кэл < 1 – темп роста реализации данной товарной группы  ниже темпов роста общего объема оптового оборота и доля которой в общем объеме оборота снижается;

Если  Кэл  «  ̶  »  - по тем товарным группам, реализация которых уменьшилась. Доля этих групп в общем объеме снизилась. 

3. Анализ состава оптового оборота- Для проведения исследований рассчитывают и сопоставляют между собой объемы реализации товаров по отдельным видам (признакам) товарооборота, исследуют изменение их веса в общем объеме товарооборота, темпы роста и прироста и возможные причины данных изменений. Основные признаки (виды) товарооборота перечислены ниже:

а) условия оплаты –по предварительной оплате (предоплате), оплате по факту, получение товара на реализацию, получение на консигнацию (то есть передача товаров покупателю на условиях обязательной оплаты через определенный промежуток времени, предусмотренный договором); определяется наиболее приемлемые условия оплаты с точки зрения объема товарооборота и значимости  в обороте;                                                

 б) формы товародвижения – по данному признаку оптовый оборот делят на: складской и транзитный с участием и без участия в расчетах. Наиболее  экономичной является  транзитная  реализация  товаров и особенно  транзитная  без участия оптового предприятия в расчётах. Транзит обеспечивает  оптовым  предприятиям минимальные   издержки   обращения,    значительно    сокращает    звенность товародвижения, ускоряет время обращения  товаров,  способствует  сохранению их качества и т.п. Однако транзитную форму  реализации  не  всегда  возможно применять,  особенно  по  товарам  сложного  ассортимента,  которые  требуют подсортировки, преобразования  производственного  ассортимента  в  торговый, что вызывает необходимость их  предварительного  завоза  на  склады  оптовых предприятий. Расширению транзита  способствуют  укрупнение  и  специализация розничных   торговых   предприятий,   развитие    контейнерных    перевозок, централизованной доставки товаров в торговую сеть и  другим  покупателям.  В условиях рыночной  экономики  при  выборе  складской  или  транзитной  формы поставки  товаров  оптовое  предприятие  обязательно  учитывает   получаемые доходы, прибыль и рентабельность. Целесообразность  складской  и  транзитной

поставки  товаров изучают по каждому  покупателю  в отдельности (в разрезе партий товаров и товарных групп) и выявляют наиболее перспективную форму товародвижения;                                                                                                                                                        в) направления реализации – по рыночному и внерыночному фондам. Поставка товара по рыночному направлению (фонду) включает отпуск предприятиям розничной торговли и общественному питанию. К внерыночному направлению относится поставка товаров предприятиям легкой и пищевой промышленности (ткани,  нитки,  сахар, мука, соль  и  т.д.),  отпуск  спецодежды  и  спецобуви,  фонд  госбюджетных организаций и учреждений;                                                                         

4. Анализ рациональности товародвижения – одной из основных задач оптового оборота является совершенствование движения товаров от производства до покупателей. Многократные оптовые перепродажи товаров усложняют звенность товародвижения. На данной стадии необходимо оптимизировать товародвижение путем изучения причин его ускорения и разработка рациональных путей движения товаров от производителя до районов потребления, которая осуществляется и использованием методов математического программирования. 

5. Анализ влияния факторов на выполнение плана и динамику оптового товарооборота

На данном этапе необходимо проанализировать и количественно оценить влияние  отдельных факторов на величину товарооборота.

Все факторы, влияющие на объем товарооборота  можно условно подразделить на 3 основные группы:

• товарные ресурсы;
• трудовые ресурсы;
• материально-техническая база оптового предприятия.

1. Анализ обеспеченности  и эффективности  использования товарных  ресурсов

а) обычно  начинают  с  составления  товарного баланса и изучения его показателей (в целом  по  оптовому  предприятию  и  в разрезе товарных групп и  товаров). 

  Оптовая реализация (оборот) = Знач+Зпост- Зреал-З выб- Зкон (балансовый метод), где

Знач– запасы на начало отчетного периода (фактор стимулятор);

Зкон  – запасы на конец отчетного периода (фактор дестимулятор);

Зпост- поступление товаров за отчетный период (фактор стимулятор);

Зреал- реализация товаров за отчетный период (фактордестимулятор);

Звыб  – прочее выбытие.

    Далее изучают влияние товарного баланса на динамику реализации отдельных товарных групп и товаров. В завершении рассчитывается эффективность использования товарных ресурсов между оптовыми подразделениями. Для оценки эффективности использования товарных ресурсов рассчитывается показатель товарооборот на 1 руб.товарных ресурсов

ТО 1р = ТОЗнач+Зпост-Зкон

Обратный  показатель – объем товарных ресурсов на 1 руб. оптового товарооборота.

В завершении устанавливают причины изменения  эффективности использования товарных ресурсов и разрабатывают меры по минимизации прочего выбытия и оптимизации товарных ресурсов.

б) Анализ поступления товаров – проводят по оптовому предприятию в целом, по отдельным товарным группам, источникам поступления, поставщикам.

Проводя анализ в разрезе товарных групп, необходимо изучить, как соблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей на отдельные товары.  Изучение источников поступления товаров проводят по всем товарным группам  и  товарам  и в ассортиментном разрезе. При этом обращают внимание, от каких поставщиков и в каком объеме поступили товары, какие есть возможности расширения их закупки в будущем, в том числе на льготных условиях. Также изучают степень выполнения договоров поставки по общему объему, ассортименту, качеству товаров, сроков поставки, выявляют причины нарушения договоров и принимают меры по соблюдению обязательств в будущем.

Далее рассчитывают показатели, которые характеризуют  ритмичность поставки товаров:

- Среднеквадратическое  отклонение от  среднего объема  товарооборота  (σ)

σ =i=1n(Ti-Tср)2n  , где Ti – товарооборот за исследуемый период, Tср- средний товарооборот за исследуемый период  =  i=1nTin

n- число периодов исследования (месяцев, кварталов, лет).

Среднеквадратическое  отклонение определяет диапазон колебания  поставки товара, то есть минимальный и максимальный объем оптового оборота предприятия в среднем за период исследования.

- Коэффициент вариации (ν)

ν = σiTсрi * 100% оценивает равномерность поставки товара на протяжении периода, который исследуется, то есть относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.

Исследования  названных показателей дает возможность  установить степень равномерности  поставки товара по месяцам и кварталам  и  в разрезе магазинов, поставщиков. Чем выше значение имеют показатели, тем менее ритмичным является процесс поставки товаров на данном предприятии.

в) Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости-

1. Сопоставление  фактических размеров запасов  с нормативными в общей сумме,  динамике, в разрезе товарных  групп, изучают средние  размеры запасов. Вычисляют плановый и фактический среднегодовой товарный запас.

2. Вычисляют  показатели эффективности использования  вложенных средств в товарные  запасы. Товарооборачиваемость- время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов.

Коб = ТОСО , где ТО- оптовый оборот, СО - средний остаток товарных запасов за период;

Длительность  одного оборота запасов  в днях (Дз)- показывает на сколько дней торговли хватит среднего запаса, если товары перестанут поступать в торговлю

Дз = 360Коб  или Дз = СОТОодн  , где ТО одн –однодневный товарооборот =[ТО360];

В частности,  определяют,  насколько ускорилась или  замедлилась  оборачиваемость  товаров  в  днях  и  в количестве оборотов, сколько высвобождено или  дополнительно вложено  средств

за  счёт  изменения  товарооборачиваемость,   а   главное,   какие   имеются возможности и  резервы  ускорения  времени  обращения  товаров,  оптимизация товарных запасов.

Ускорение товарооборачиваемость имеет большое  значение: высвобождаются оборотные  средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей и т.п. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия.

2. Анализ обеспеченности  и эффективности  использования трудовых  ресурсов -

а) изучение обеспеченности трудовыми ресурсами  предприятия в разрезе качественного  состава сотрудников (возраст, уровень образования), использования календарного времени, движения рабочей силы и текучести кадров;

б) изучение качественных показателей  - товарооборот на одного работника (выработка).

Далее определяется изменение среднесписочной  численности торговых работников и их выработки на выполнения плана оптового оборота (индексный метод):

ТО =R*D , где R- среднесписочная численность оптовых работников; D- средний товарооборот на одного работника. 

3. Анализ эффективности  использования   материально-технической базы оптового предприятия 

Специфической особенностью оптовой торговли является существенное преобладание пассивной  части (здания, сооружения) в структуре  основных производственных фондов.                         Для оценки эффективности использования основных фондов оптового предприятия рассчитывают коэффициенты:

Коэффициент нагрузки (Фондоотдача)= ТОS опт.скл., где S опт.скл. – площадь оптового склада. Показывает величину товарооборота на 1м² оптового склада.

Коэффициент полезной площади склада = Sпол. Sобщ , где Sпол. - полезная (эффективная, для хранения товаров) площадь склада, м²; Sобщ. - общая площадь склада, м².                                                 Чем выше коэффициент использования полезной площади склада, тем эффективнее используется складская площадь;

Эффективная площадь зоны хранения (используется для накопительных  складов):

Sпол. = Sобщ. - Sопер. - Sвсп., где Sпол. - полезная, эффективная площадь хранения, т.е.  площадь, занятая непосредственно  под хранимой продукцией (стеллажами, штабелями, паллетами и другими приспособлениями для хранения продукции); Sопер. - оперативная (вспомогательная) площадь, т.е. площадь, занятая проездами и проходами, местами хранения складской техники и оборудования м².; Sвсп. - площади вспомогательных помещений, предназначенных для хранения тары, размещения производственного оборудования, инженерных коммуникаций, а также складских офисов и помещений персонала. 

6. Обобщение выявление  возможностей и  резервов роста  оптового оборота,  оптимизации товародвижения

       Завершается анализ обобщением  выявленных  возможностей  и  резервов (особенно   прогнозных)   роста    оптового    товарооборота,    оптимизации товародвижения, улучшения  использования  товарных,  трудовых  ресурсов,  складской площади,   повышения   качества обслуживания покупателей.