Анализ использования основных средств. 28

3. Анализ использования основных  средств

3.1. Анализ структуры, состава и движения основных средств

Цель анализа основных средств – объективная оценка состояния основных средств и изыскание резервов более эффективного их использования  на предприятии (24, С.128).

Задачи анализа – определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Источниками данных для анализа служат: форма № 1 «Баланс предприятия» (приложение 8,9,10), форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» разд. 2 «Состав и движение основных средств» (приложение 11,12,13), форма №2 «отчет о прибылях и убытках» (приложение 14,15,16), инвентарные карточки учета основных средств (приложение 17,18,19), оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01 «Основные средства» (приложение 20,21,22) и по счету 02 «Амортизация основных средств» (приложение 23,24,25), акты приемки-передачи, акты на списание, проектно-сметная, техническая документация и др.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Для этого проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода, т.е. проводится сравнительный горизонтальный анализ. Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификационных групп можно представить по данным раздела 3 «Амортизируемое имущество» формы № 5 приложения к годовому балансу предприятия, которое составляется только к годовому балансу. Также в состав отчетности предприятия входят следующие расшифровки: расшифровка по строке баланса 120 «Основные средства» и расшифровка строки 122 «здания, сооружения, машины и оборудование».     

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций (таблица 3.1.1).

Таблица 3.1.1

Основные направления анализа основных средств

Теперь проанализируем деятельность предприятия с экономической точки зрения. В таблице № 3.1.2 представлены основные технико-экономические показатели деятельности организации за последние три года. Основные технико-экономические показатели характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль характеризуют деятельность предприятия, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с затратами или ресурсами. Все показатели могут рассчитываться на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

          Таблица 3.1.2

Технико-экономические показатели деятельности

 ООО «ПКФ  «ИНТЭК» за 2006-2007 гг.

Из таблицы 3.1.2 видно, что, в связи с увеличением в 2008 г. по сравнению с 2006 г. объема производства на 8362. тысяч рублей, соответственно увеличилась и себестоимость товарной продукции и услуг на 7799 тысяч рублей, а также ее уровень в общей сумме выручки увеличился в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 17 % (с 76 % до 93 %). При сравнении темпов роста объема продаж и себестоимости товарной продукции и услуг за период с 2006 г. по 2008 г. выявлено, что темп роста себестоимости – 8223,96 % превышает темп роста объема продаж – 6736,5 %.  Поэтому, несмотря на увеличение объема продаж, в 2008 г. произошло снижение прибыли от реализации на 5 тысяч рублей. В связи с этим, снизилась и рентабельность продаж  в 2007 г на 0,01 %, в 2008 г по сравнению с 2007г. на 0,02 %. Это произошло в связи с резким увеличением управленческих расходов (в 2007 г. – 249 тысяч рублей, в 2008 г. – 512 тысяч рублей). Снижение суммы чистой прибыли в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 18 тысяч рублей произошло из-за увеличения операционных и внереализационных расходов и налога на прибыль. Также наблюдается увеличение среднесписочной численности  работников в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 5 человек. Потребность в работниках обусловлена наращиванием объема производства.

Анализ основных средств ООО «ПКФ «ИНТЭК» начинается с изучения их состава, структуры и динамики. Данные для анализа представлены в Приложениях (11,12,13)

Таблица 3.1.3

Динамика состава основных средств в ООО «ПКФ «ИНТЭК» за 2006-2008 гг.

Таблица 3.1.3 показывает, что в ООО «ПКФ «ИНТЭК» обеспеченность основными средствами за период с 2006 г. по 2008 г. возросла. Активная часть основных средств высока, в 2007 году она составляет 63,16 %, в 2008 году 91,5 %. Темп роста динамики  основных средств  ООО «ПКФ «ИНТЭК» в 2008г. по сравнению с 2006 г. составляет 200 %, что составляет 1728 тысяч рублей. Динамика роста  состава  основных средств, произошла  по таким показателям, как «Здания» на 147 тысяч рублей (100%), «Машины и оборудование» на 1328 тысяч рублей (100 %,) и «Производственный инвентарь и оборудование» на 265 тысяч рублей (100 %). Динамика роста в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составляет в целом 1342 тысячи рублей., что составляет 626,98 %. Рост динамики основных средств в 2007 г. по сравнению с 2008 г. произошла по  показателям «Машины и оборудование» на 1076 тысяч рублей (526,98 %), и «Производственный инвентарь и оборудование» на 265 тысяч рублей (100 %).

         Таблица 3.1.4

Структура состава основных средств в ООО «ПКФ «ИНТЭК» за 2006-2008 гг.

 Из таблицы 3.1.4 следует, что структура  основных средств  ООО «ПКФ  «ИНТЭК» в 2006 г. по сравнению с 2008 г. изменилась. Произошло увеличение  «Машин и оборудования» на 76,33 % и «Производственный и хозяйственный инвентарь» на 15,22 %, произошло полное выбытие по показателю «Другие виды основных средств»  а также уменьшение доли в структуре по показателю «Здания» на 28,39 %. В сравнении 2007 г с 2008 г. произошло уменьшение показателя «Машин и оборудования» на -15,22 % и увеличение показателя «Производственный и хозяйственный инвентарь» на 15,22 %. Изменении структуры за 2006-2008 гг. предоставлено на рисунке 3.1.2.

Рис. 3.1.2. Структура состава основных средств в ООО «ПКФ «ИНТЭК» за 2006-2008 гг.

Динамика состава основных средств в ООО «ПКФ «ИНТЭК» за 2006-2008 гг. предоставлено на рисунке 3.1.3.

Рис. 3.1.3. Динамика состава основных средств в ООО «ПКФ «ИНТЭК» за 2006-2008 гг.

Значительное внимание в процессе анализа должно быть уделено анализу движения основных средств, что позволяет оценить политику организации в отношении их формирования и выбытия. Кроме анализа движения основных средств необходимо оценить их техническое состояние, данные коэффициенты используются в анализе для характеристики состояния основных средств как в цело, так и по отдельным их видам Оценка движения и технического состояния основных средств проводится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет (27,С. 93). Вышеперечисленные  коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и конец периода, так и в среднем за год.

   Таблица 3.1.5

Показатели состояния и движения основных средств (ОС)

Проводим анализ движение и техническое состояние основных средств в ООО «ПКФ «ИНТЭК». Для проведения данного анализа используем методы расчета представленные в таблице 3.1.5 , расчеты предоставлены в таблице 3.1.6. Данные таблицы 3.1.6 показывают, что в исследуемом периоде техническое состояние основных средств в ООО «ПКФ «ИНТЭК» ухудшилось в связи с менее интенсивным их обновлением по сравнению с 2007 г. Выбытие основных средств наблюдается только в 2007 году. Основной прирост основных средств произошел в 2007 году. Связано это с тем, что предприятие начало активную деятельность, и как следствие этого возросла потребность в оборудовании. Отрицательна динамика коэффициента годности свидетельствует  об увеличении изношенной части основных средств. В 2008 году коэффициент  прироста отрицательный. Причиной служит то, что в 2007 году предприятие обеспечило себя необходимым производственным потенциалом.

Таблица 3.1.6

Данные о движении и техническом состоянии основных средств в ООО «ПКФ «ИНТЭК» за 2006- 2008 гг.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляют с темпами роста производительности труда (25,С 300).

Таблица 3.1.7

Уровень обеспеченности ООО «ПКФ «ИНТЭК» основными производственными фондами в 2006-2008 гг.

Опережение темпов роста технической вооруженности над темпами роста фондовооруженности свидетельствует о снижении фондоотдачи в 2007 г. и 2008 г. Таким образом, проанализировав структуру основных производственных фондов ООО «ПКФ «ИНТЭК» за 2006-2008 гг., наблюдается снижение пассивной части основных производственных фондов на 28,36 % ( с 36,84 % до 8,45 %) и  соответственно увеличение активной части основных производственных фондов на 28,39 % ( с 63,16 % до 91,55 %). В частности за счет увеличения по показателю «Машины и оборудование». Общий рост динамики основных производственных фондов  ООО «ПКФ «ИНТЭК» за 2006-2008 гг. составил 626,98 %. Данные по движению основных производственных фондов показывают, что  наибольшее значение коэффициента прироста основных средств в 2007г., в 2008 г. наблюдается динамика по снижению данного показателя. И как следствие этого снижения коэффициента обновления. Срок обновления основных производственных фондов увеличился с 0,03 до 0,30. Отрицательна динамика коэффициента годности свидетельствует  об увеличении изношенной части основных средств.

3.2. Анализ эффективности использовании  основных средств

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют величину ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. Обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача (ФО):

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные основные средства, не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду. Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств – на коэффициент переоценки. Чем выше фондоотдача, тем эффективнее использование основных производственных фондов [15, 113].

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондоемкость основных средств:

                 (1.2)

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды.

Основными факторами влияющими на фондоотдачу основных средств являются доля активной части,  доля действующего оборудования в активной части основных средств, фондоотдача действующего оборудования. Сумма относительного перерасхода или экономии использования основных средств (Э):

                   Эопф = ФО1 – (ФО0 х VВП1 / VВП 0),              (1.3)

где ФО1, ФОо – фондоотдача отчетного и базисного периода соответственно;VВП1, VВП 0 - объем выпуска продукции в отчетном и базисном периодах.

Наиболее обобщающим показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондорентабельность:

                     Rопф= ЧП/ОПФср.год. ,           (1.4)

где ЧП – чистая прибыль; ОПФср.год. – среднегодовая стоимость основных средств,показывает величину прибыли, полученной на каждую единицу вложенных основных средств (24,С.208).

 Таблица 3.2.1

Анализ эффективности использования основных производственных фондов ООО «ПКФ «ИНТЭК» за  2006-2008 гг.

 Начиная анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов предприятия, необходимо рассчитать фондоотдачу, фондоемкость, фондорентабельность и относительную экономию основных производственных фондов по формулам расчета с 1.1. по 1.4. Расчет показателей использования основных производственных фондов представлен в таблице 3.2.1

Полученные данные показывают, что в 2007 году при росте основных производственных фондов в 34,16 раз, выпуск товарной продукции увеличился в 29,46 раз. В 2008 году при росте основных производственных фондов в 5,21 раз, выпуск товарной продукции увеличился на 2,28 раза.Это свидетельствует о неэффективности использования основных фондов. Для  оценки влияния на прирост объема производства изменения факторов: стоимости ОПФ, их структуры и фондоотдачи составим мультипликационную модель зависимости результативного показателя, объема выпуска продукции,  от факторов (ОПФ, фондоотдачи). В эти периоды выпуск продукции происходил под воздействием двух факторов: увеличения массы основных производственных фондов и изменения фондоотдачи. В 2007 году первый фактор ( V ВП = ОПФ*ФО) мог бы привести к росту объема товарной продукции на 4179 тысяч рублей [(205-6) x 21]. Изменение фондоотдачи ( V ВП =ОПФ* ФО) привело к уменьшению товарной продукции на -592,45 тысяч рублей [(18,11-21)*205]. В 2008 году первый фактор привел к росту объема товарной продукции на 15665,15 тысяч рублей [(1070-205) x 18,11]. Изменение фондоотдачи привело к уменьшению товарной продукции на –10892,6 тысяч рублей [(7,93-18,11) x 1070].Суммарное влияние обоих факторов на выпуск товарной продукции в 2007 и 2008 гг. характеризуется данными таблицы 3.2.2. Данные, приведенные в таблице 3.2.1 показывают снижение фондоотдачи в 2007 г. на 2,89 рублей или 13,77 %, в 2008 г. – на 10,18 рублей или 80,83 % и, соответственно, увеличение фондоемкости в 2007 г. на 0,01 рубля или 20 %, в 2008 г. – на 0,07 рубля или 117 %. Это отрицательно характеризует финансовое состояние ООО «ПКФ «ИНТЭК» и указывает на  не эффективное использование основных производственных фондов. Снижение фондоотдачи не привело к относительному сокращению потребности ООО «ПКФ «ИНТЭК» в средствах труда, т.е. к относительной экономии основных производственных фондов, а наоборот увеличил в 2007 г. на 28,19 тысяч рублей, в 2008 г. – на 601,30 тысяч рублей, что увеличивает фактическую стоимость. Несмотря на рост объема товарной продукции в 2007 г. на 2846,8%  и 2008 г. на 128,6 %, прибыль предприятия от основной деятельности снижается. В большей мере это связано с резким увеличением издержек предприятия и не рациональным использованием основных производственных фондов. В результате понесенных убытков, произошло снижение рентабельности использования основных производственных фондов в 2007 г. на 51,76 %, а в 2008 г. на 91,3 %.

Таблица 3.2.2

Результаты факторного анализа зависимости  объема выпуска продукции  от  изменения показателей  основных производственных фондов и фондоотдачи  в ООО «ПКФ «ИНТЭК» за 2006-2008 гг.

Приведенные данные показывают, что увеличение объема товарной продукции произошло в большей мере за счет увеличения массы основных производственных фондов, что отрицательно характеризует работу ООО «ПКФ «ИНТЭК».

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования основных средств и в первую очередь фондоотдачи и фондорентабельности. В Приложении 18 представлена совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и фондорентабельности и их подчиненность.

На основе схемы можно построить факторную модель фондорентабельности:                   

Rопф = ФОопф х Rвп              (1.5.)

Для определения изменения фактического уровня фондорентабельности по сравнению с базисным за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц (25, С.304).

Изменение фондорентабельности за счет:

фондоотдачи основных производственных фондов:

                  Rопф = ФО х Rвп б                                                    (1.6.)

рентабельности продукции:

                    Rопф = ФОф х Rвп                                                     (1.7.)

На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи:

                 ФОопф = Уда х Удм х ФОм ,                                            (1.8.)