Анализ непроцентных доходов коммерческого банка

    1. Роль финансового  анализа в управлении  коммерческим банком. 

    В рыночной экономике роль финансового  анализа очень велика. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки состояния экономики.

    Финансовое состояние коммерческого банка – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Оценка финансового состояния коммерческих банков приобретает все большее значение с развитием рыночных отношений в экономике. В настоящее время результаты качественно и грамотно проведенного анализа интересуют не только руководство коммерческого банка, но и его многочисленных контрагентов. Для собственников контрольных пакетов акций и инвесторов наиболее важным критерием является эффективность вложенного капитала и его рентабельность. Но независимо от целей почти всех возможных контрагентов коммерческого банка интересует его финансовая устойчивость.

    Определение границ финансовой устойчивости коммерческих банков относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку  недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у  банка средств для развития, его неплатежеспособности, и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты коммерческого банка излишними запасами и резервами.

    Чтобы принимать решения по управлению в области производства и сбыта услуг, финансов, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации. Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

    Коммерческие  банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредствуется большая часть  денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса – государства, хозяйствующих субъектов и населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

    Финансовый  анализ является существенным элементом  финансового менеджмента. Практически  все пользователи финансовых отчетов  коммерческого банка применяют методы финансового анализа для принятия решений. Основными пользователями финансовой отчетности банка являются внешние пользователи и внутренние пользователи.

    Исследования  в области финансового анализа  осуществляются сегодня учеными  различных научных дисциплин и направлений – в рамках теории экономического анализа, финансового управления, а также, банковского дела.

    Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений  окружающей среды, основанный на расчленении  целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

    Теоретический экономический анализ изучает экономические явления и процессы как на макроуровне, так и на микроуровне.

    В своем развитии экономический анализ имеет достаточно большую историю, прежде всего в разработке теоретических вопросов науки. В области практического использования накопленного теоретического багажа в настоящее время наблюдается процесс переосмысления и развития.

    Реформирование  российской экономики, начавшееся в 90-е  гг., существенно изменило аналитическую работу в коммерческих банках.

    В условиях централизованно планируемой, распределительной системы, характеризующейся  общественной, а по существу государственной  собственностью на средства производства, директивным характером планирования, отсутствием самостоятельности предприятий в выборе стратегии своего развития, централизованной системой ценообразования, преимущественно экстенсивным путем развития промышленности и др., аналитическая работа сводилась к составлению годовых отчетов по всем направлениям производственно-хозяйственной деятельности предприятия по утвержденным формам отчетности. Главным в содержании анализа было выявление отклонений от плана, определение влияния факторов на основные плановые показатели и разработка рекомендаций по использованию внутрипроизводственных резервов.

    Реформы определили исходные предпосылки современного развития экономики:

• приватизация государственной собственности; децентрализация управления;
• экономические принципы управления, т.е. ориентация предпринимательской деятельности прежде всего на потребности рынка, максимальное получение прибыли, собственную инициативу;
• самостоятельность предприятий в планировании, ресурсном обеспечении, сбыте продукции, ценообразовании, выборе стратегии конкурентной борьбы, технической политики, взаимоотношений с отечественными и зарубежными партнерами, организации аналитической работы и выборе методических подходов анализа.

    Однако  юридически закрепленные благоприятные  возможности для развития частного бизнеса, предпринимательства, самостоятельности производителей не дали до настоящего времени ожидаемых результатов.

    Среди факторов, оказавших негативное влияние, можно выделить следующие:

• неотработанность нормативно-правовой базы, регламентирующей рыночную деятельность;
• изменения в отношениях собственности и аренды;
• инфляция;
• высокие банковские процентные ставки и жесткие условия кредитования;
• несовершенство налоговой системы;
• низкая платежеспособность предприятий и взаимные неплатежи, а также многие другие факторы.

    И все-таки, несмотря на перечисленные  факторы, условия резкого снижения роли централизованного управления и минимальную поддержку государства, предприятия в период экономических  реформ впервые почувствовали свою самостоятельность и высокую  ответственность за результаты работы. В это время начал зарождаться рынок капитала, появилась возможность выхода на международные рынки, существенно изменилась банковская система страны.

    Новые условия организации и ведения  бизнеса потребовали от коммерческих банков внедрения принципиально иных способов хозяйствования, а также изменения взглядов на сущность и содержание основных функций управления, в т.ч. и на анализ. Являясь важнейшей функцией управления, анализ способствует сбору, обработке, осмыслению и пониманию информации, обеспечивает научную базу принятия решений, а также их регулирование. Бизнес-анализ стал более востребованным, чем ранее, и постепенно занимает свое достойное место в управлении коммерческим банком.

    Методика  финансового анализа включает три  взаимосвязанных блока:

    –  анализ финансовых результатов;

    –  анализ финансового состояния коммерческого банка;

    –  обобщающая оценка результатов финансового анализа.

    Разделение  финансового анализа на внутренний и внешний для самого коммерческого  банка несколько условно, т. к. внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего и наоборот. Оба эти анализа основаны прежде всего на бухгалтерской отчетности.

    Финансовый  анализ – метод познания финансового  механизма коммерческого банка, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности – является частью общего исследования бизнес-процессов компании и приобрел на сегодня очень важное и вполне самостоятельное значение.

    Это связано, прежде всего, с реальной возможностью коммерческого банка управлять денежным оборотом, формировать и использовать финансовые ресурсы, что позволяет предвидеть возможность возникновения кризисной ситуации и исключить риск банкротства. Увеличение пользователей финансовых отчетов, среди которых: предприятия-партнеры, филиалы и дочерние предприятия, банки и другие инвестиционные институты, налоговые службы и страховые организации, персонал предприятия и руководство, и, наконец, государство также способствовало этому процессу. Качество принимаемых ими решений по оптимизации своих интересов напрямую зависит от полноты, достоверности и качества результатов финансового анализа.

    Современная концепция и содержание финансового  анализа требует учета следующих  факторов:

    1) целевой направленности анализа;

    2) формы собственности и организационно-правовой  формы предприятия;

    3) отношений с системой налогообложения;

    4) стратегии финансово-хозяйственного  развития;

    5) специфических особенностей, корпоративной  или отраслевой принадлежности;

    6) наличие материальной и информационной базы, квалифицированных кадров для проведения аналитических исследований.

    Целью изучения финансового анализа является овладение теоретическими основами, методическими подходами, методами и приемами для приобретения навыков выполнения комплексных расчетов валютно-финансового, технико-экономического и исследовательского характера.

    Финансовый  анализ требует наличия надежной, постоянно обновляемой финансовой информации, как полученной непосредственно  от клиента, так и имеющейся в кредитном архиве, а также информации, поступающей из внешних источников;

    Финансовое  состояние коммерческих банков характеризуется  достаточностью капитала, качеством  активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления банка.

    Ликвидность банка – его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками, кредиторами и другими клиентами. Обязательства банка складываются из реальных и условных.

    Ликвидность банка определяется также качеством привлеченных средств, т.е. ликвидностью обязательств, стабильностью депозитов и умеренной зависимостью от внешних заимствований.

    Ликвидность обязательств характеризует быстроту их погашения и степень возобновляемости для банка при поддержании общего объема привлеченных средств на определенном уровне, отражает их срочную структуру.

    Качество  депозитов зависит от их стабильности. Наиболее стабильны депозиты до востребования. Открывая расчетный или текущий счет, клиент устанавливает долговременные связи с банком, систематически расходуя и пополняя средства на счете. Меньшей стабильностью обладают остатки срочных и сберегательных депозитов. На их закрепленность за конкретным банком оказывает влияние уровень процентной ставки.

    Качество  ресурсной базы обусловлено также  зависимостью банка от внешних источников. Межбанковский кредит в определенных пределах не представляет угрозы для ликвидности, позволяет устранить краткосрочный недостаток ликвидных средств. Если же он занимает основное место в привлеченных ресурсах, неблагоприятная конъюнктура на межбанковском рынке может привести к краху банка.

    Серьезное влияние на ликвидность банка  оказывает сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам. Выполнение банком обязательств перед клиентом предполагает согласование сроков, на которые инвестируются денежные средства, с теми, на которые предоставили их вкладчики. Игнорирование этого правила банком, работающим преимущественно на привлеченных ресурсах, приводит к невозможности своевременного выполнения им обязательств перед кредиторами.

    Соотношение активов и пассивов банка, а также  его условных обязательств за период определяет состояние ликвидной позиции банка. При оценке влияния состояния ликвидной позиции банка на его ликвидность важно иметь в виду не столько наличие несоответствий в объеме активов и пассивов по срокам, сколько уровень этого несоответствия по отношению к общим обязательствам, а также динамику таких несоответствий.

    Финансовый  анализ коммерческого банка относится  к числу наиболее актуальных методологических проблем современного банковского дела. Методы анализа и оценки деятельности кредитной организации общеизвестны, однако проблемы совершенствования методологии проведения анализа всегда будут актуальны, поскольку характер и круг операций, выполняемых банками, постоянно расширяется, банковский бизнес сталкивается с новыми рисками, на рынке появляются новые инструменты, а асимметричность информации зачастую препятствует развитию. В этой связи умение менеджеров принимать взвешенные управленческие решения с учетом изменений макроэкономической среды и среды ближайшего окружения может стать залогом сохранения и приумножения конкурентной позиции банка на рынке.

    Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины  текущего финансового положения  банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

    Финансовый  анализ позволяет исследовать степень  адекватности системы риск-менеджмента, действующей в коммерческом банке.

    Конечная  цель проведения анализа состоит  в выявлении у банка проблем  на возможно более ранних стадиях  их формирования. Результаты анализа  должны использоваться при определении  режима надзора, включая принятие решения  о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Анализ непроцентных  доходов коммерческого  банка. 

    В качестве основных способов оценки доходов  и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

    Целью структурного анализа доходов банка  является выявление основных их видов  для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических  данных за прошлые годы. В зарубежной практике берется период длительностью как минимум три года.

    В общем случае источниками доходов  банка (основными) следует считать  все принятые в данной стране в  данное время направления деятельности (бизнеса) банков, точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично — операции пассивные. В конкретной ситуации отдельно взятый банк может избрать такую стратегию развития, которая предполагает или допускает постоянное или временное проведение одной или немногих его активных и/или пассивных операций без расчета на получение дохода непосредственно от этих операций. Наряду с основными имеются также дополнительные (прочие) источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и нестабильными. Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», т.е. автоматически, не гарантированные).

    Изучение  банковских доходов начинается с  вертикального и горизонтального  анализа, т. е. с определения удельного  веса отдельных групп доходов  в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка. В условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому, чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.

    Доходы  банка можно разделить на следующие экономически однородные группы:

    1. Доходы от пассивных операций, которые банк получает (может получать) в форме комиссионного вознаграждения (комиссий), в частности, за открытие счета, на который новый клиент вносит вклад (депозит), ведение счета (проведение по счету расчетных и платежных операций), выдачу клиенту выписок из его счета, выдачу наличных денег, закрытие счета. Комиссионные доходы данного рода можно считать доходами от операционной (основной) деятельности банка.

    2. Доходы от активных операций. Они, в свою очередь, могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

    Операционные доходы включают в себя:

    - процентные доходы — полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии), депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках), по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии), по другим активным операциям;

    - непроцентные доходы — полученные банком доходы от валютно-обменных операций, операций доверительного управления, долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).

    К прочим (неоперационным) доходам можно отнести:

    - доходы, поручаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

    - доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера: доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток); доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте); суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка, и т.п.); полученные банком штрафы, пени, неустойки.

    В бухгалтерском учете некоторые  виды доходов банка относятся  не на счета для учета доходов, а сразу на счет для учета прибыли и убытка отчетного года.

    Задачи  банка в отношении анализа  и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам.

    Во-первых, необходимо регулярно оценивать  фактический объем и структуру  совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной (операционной) деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных (не случайных и не спекулятивных) их источников.

    Во-вторых, руководство банка должно регулярно  уточнять, какие направления его  деятельности (операции, продукты) будут  считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы зарабатывания доходов.

    На  основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное  исследование основных видов доходов и расходов банка.

    Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в  разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние  на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.

    Анализ  непроцентного дохода включает такие элементы, как изучение его структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного дохода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованных источников 

    1. Банковское дело/ О.И. Лаврушин; под ред. О.И. Лаврушина. – М., Банк. и биржевой науч.-консультац. центр, 2008. – 428 с.

    2. Голубев С.Г., Галочкин В.В. Коммерческие банки. Учебное пособие. – Мн.: Алгоритм, 2005. – 262 с.

    3. Гончаренко Л.И. Анализ коммерческих банков. – М.: Финансы и статистика. 2008. – 210 с.

    4. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / под ред. Истомина И.В. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 623 с.

    5. Интернет сайт: http://www.banki-delo.ru/2009/12/оценка-уровня-доходов-и-расходов-комм/

    6. Интернет сайт: http://www.provsebanki.ru/text/199ъ

    7. Попова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 271 с.