Анализ расходов на оплату труда. 2

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………..................3

1.   Теоретические основы анализа  расходов на оплату труда…………………...4

Оплата труда как экономическая категория и объект анализа………………4

Анализ расходов на оплату труда…………………………………………..….8

2.   Анализ расходов на оплату  труда филиала ОАО «Нефтебаза»…………….15

Общая характеристика филиала ОАО «Нефтебаза»………………………...15

Анализ расходов на оплату труда филиала ОАО «Нефтебаза»…………….20

Заключение…………………………………………………………………………25

Список использованных источников……………………………………………..27

                                                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Формирование  и анализ фонда заработной платы  – важный способ оптимизации средств  на оплату труда в расчете на единицу  продукции. Анализ использования фонда  заработной платы является исходным пунктом планирования, так как  на его основе рассчитываются и уточняются многие плановые показатели. В то же время анализ по завершении планового  периода осуществляет контроль за выполнением  установленных планов по заработной плате и связанных с ними трудовых показателей, выявляются положительные  стороны экономической работы с  целью их дальнейшего развития, а  также недостатки, которые должны быть устранены. Анализ затрат на оплату труда необходим для совершенствования  систем оплаты труда и поиска новых  подходов, позволяющих при определении  размера заработной платы максимально  учитывать характер, сложность и  производственную значимость выполняемых  работ, способствующих росту заинтересованности работников в повышении результатов  индивидуального труда и, как  следствие,  работы предприятия в  целом.

Цель данной работы – исследовать  анализ расходов на оплату труда предприятия.

Объект исследования – филиал ОАО  «Нефтебаза».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• определить экономическую сущность оплаты труда;
• исследовать методы анализа расходов на оплату труда;
• дать общую характеристику объекта исследования;
• провести анализ расходов на оплату труда филиал ОАО «Нефтебаза».

Данная курсовая работа состоит  из введения, двух глав и заключения.

 

 

1. Теоретические основы расходов на оплату труда

 

1. Оплата труда как экономическая категория и объект анализа

 

Заработная  плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Заработная  плата работнику устанавливается  трудовым договором в соответствии с действующими у  данного работодателя системами оплаты труда. Системы  оплаты труда устанавливаются коллективными  договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и  иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового  права.

Оплата  труда каждого работника должна находиться в прямой зависимости  от его личного трудового вклада и качества труда. Действующее законодательство предоставляет предприятиям и организациям право самостоятельно выбирать и  устанавливать такие системы  оплаты труда, которые являются наиболее целесообразными в конкретных условиях работы. Виды, формы и системы  оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, система премирования фиксируются  в коллективном договоре и других актах, издаваемых в организации.

Различают основную и дополнительную оплату труда.

Под основной заработной платой принято понимать:

• выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате;
• доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время и в праздничные дни и др.;
• оплата простоев не по вине работника;
• премии, премиальные надбавки и др.

Дополнительная  заработная плата включает выплаты, за не проработанное время, предусмотренные  законодательством о труде и  коллективными договорами:

• оплата времени отпусков;
• оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей;
• оплата перерывов в работе кормящих матерей;
• оплата льготных часов подростков;
• оплата выходного пособия при увольнении и др.

Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами:

• тарифной системой;
• нормированием труда;
• формами оплаты труда.

Различают следующие формы оплаты труда:

При повременной  системе оплаты оплата производится за определенное количество отработанного  времени независимо от количества выполненных  работ. Заработок определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки на количество отработанных часов  или дней. При повременной оплате работникам устанавливаются нормированные  задания. Для выполнения отдельных  функций и объемов работ могут  быть установлены нормы обслуживания или нормы численности работников. Первичными документами по учету  труда работников при повременной  оплате являются табели.

При простой  повременной оплате труда заработок  рабочего определяют, умножая часовую  или дневную тарифную ставку его  разряда на количество отработанных им часов или дней. При определении  заработка других категорий работников необходимо соблюдать следующий порядок Если работник отработал все рабочие дни месяца, то оплату составит установленный для него оклад. Если в данном месяце отработано неполное число рабочих дней, то заработок определяется путем деления установленной ставки на календарное количество рабочих дней. Полученный результат умножается на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной  системе к сумме заработка  по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к  другому измерителю. Премии выплачиваются  в соответствии с положениями  о премировании, которые разрабатываются  и утверждаются в организациях.

В положениях предусматриваются конкретные показатели и условия премирования, при соблюдении которых у работника возникает  право требовать соответствующую  премии, у организации - обязанность  уплатить эту премию. Именно такие  премии являются составной частью повременно-премиальной  и сдельно-премиальной системы  оплаты труда. К условиям  премирования относятся: выполнение производственных заданий, экономия сырья, материалов, энергии, рост производительности труда, повышение  качества производимой продукции, освоение новой техники и технологии и  др.

Специалисты и другие работники, относящиеся  к служащим, получают заработную плату  по установленным месячным должностным  окладам и в зависимости от отработанного количества дней в  отчетном месяце. Премирование производится за производственные показатели работы предприятия согласно установленной  системе премирования с включением их сумм в себестоимость продукции.

Сдельная - форма заработной платы, при которой  заработок зависит от количества произведенных единиц продукции  с учетом их качества, сложности  и условий труда. При сдельной оплате труда расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки (норм времени). Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке (наряд на сдельную работу, в котором указывается норма выработки и фактически выполненная работа, распоряжение о премировании за перевыполнение плана, аккордное задание, цеховой наряд на выполнение задания цехом). Сдельные расценки не зависят от того, когда выполнялась работа: в дневное, ночное или сверхурочное время.

При прямой сдельной системе оплаты труда в основу расчета заработной платы берутся количество продукции (работ, услуг), которую изготовил  работник и сдельные расценки, установленные  за единицу этой продукции. Заработная плата рассчитывается путем перемножения сдельной расценки на количество продукции.

При сдельно-премиальной  системе предусмотрены премии за перевыполнение норм выработки и  за качество работы, помимо основного  заработка, рассчитанного по прямой сдельной. Премии могут устанавливаться  как в фиксированных суммах, так  и в процентах от заработной платы  по сдельным расценкам. Сумма премии прибавляется к заработной плате  работника и выплачивается вместе с заработной платой. Как сдельная, так и премиальная оплата труда  может осуществляться индивидуально  и коллективно, когда в процессе работы необходимы совмещение профессий  и взаимосвязь исполнителей.

Сдельно-прогрессивная  система предусматривает повышение  оплаты за выработку сверх нормы  с каждым процентом этого перевыполнения. В этом случае сдельные расценки напрямую зависят от количества произведенной  продукции за тот или иной период.

Косвенно-сдельная система применяется, в основном, для оплаты труда работников обслуживающих  и вспомогательных производств. Обслуживающие производства несут  прямые расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Поэтому сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит  от заработка работников основного  производства, получающих зарплату по сдельной системе. При такой системе  оплаты труда заработная плата работников обслуживающих производств устанавливается  в процентах от общей суммы  заработка работников того производства, которое они обслуживают.

Аккордная система применяется при оплате труда бригады работников или  при оплате за определенный комплекс работ. Заработная плата, выплаченная  бригаде за выполнение каких-либо работ, делится между работниками бригады  исходя из того, сколько времени  отработал каждый член бригады.

Во многих крупных и средних организациях используется тарифная система оплаты труда — совокупность нормативов, с помощью которых регулируется уровень заработной платы различных  групп и категорий работников в зависимости от: квалификации работников, сложности выполняемой работы, условий, характера и интенсивности труда, условий (в том числе природно-климатических) выполнения работ, вида производства.

Основными элементами тарифной системы являются: тарифно-квалификационные справочники, тарифные сетки, тарифные ставки, тарифные коэффициенты, надбавки и доплаты  за работу с отклонением от нормальных условий труда. Тарифно-квалификационный справочник содержит подробные характеристики основных видов работ с указанием  требований, предъявляемых к квалификации исполнителя. Требуемая квалификация при выполнении той или иной работы определяется разрядом.

Размер  заработной платы рабочего возрастает по мере повышения разряда выполняемой  им работы. Более высокий разряд соответствует работе большей сложности. Тарифная сетка — это таблица  с почасовыми или дневными тарифными  ставками, начиная с первого, низшего  разряда. В настоящее время в основном применяются шестиразрядные тарифные сетки, дифференцированные в зависимости от условий работы. В каждой сетке предусматриваются тарифные ставки для оплаты работ сдельщиков и повременщиков. Тарифная ставка — это размер оплаты за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени (час, день, месяц — это зависит от конкретного типа выполняемой работы, так как не всегда за час или день можно оценить ее конечный результат). Тарифная ставка всегда выражается в денежной форме, и ее размер возрастает по мере увеличения разряда. Разряд — это показатель сложности выполняемой работы и уровня квалификации рабочего. Соотношение между размерами тарифных ставок в зависимости от разряда выполненной работы определяется с помощью тарифного коэффициента, который указывается в тарифной сетке для каждого разряда. Тарифный коэффициент первого разряда равен единице.

Размер  тарифной месячной ставки первого разряда  не может быть ниже минимального размера  оплаты труда, предусмотренного законодательством.

Начиная со второго разряда тарифный коэффициент  возрастает и достигает своей  максимальной величины для самого высокого разряда, предусмотренного тарифной сеткой. Соотношение тарифных коэффициентов  первого и последнего разрядов называют диапазоном тарифной сетки.

Для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, как правило, применяются  должностные оклады, которые устанавливаются  администрацией организации в соответствии с должностью и квалификацией  работника. Для этих работников организациями  могут устанавливаться и иные виды оплаты труда: в процентах от выручки, в долях от полученной прибыли  и система плавающих окладов, которая в последнее время  стала получать все более широкое  применение.

Система плавающих окладов предусматривает, что в конце каждого месяца при окончании работы и оплате труда каждого работника формируются новые должностные оклады на следующий месяц. Размер оклада повышается (или понижается)за каждый процент роста (или снижения)производительности труда на обслуживаемом данным специалистом участке работы при условии выполнения задания по выпуску продукции. Такая система оплаты призвана стимулировать ежемесячное повышение производительности труда и хорошее его качество, так как при ухудшении этих показателей будет снижен оклад на следующий месяц.

При оплате труда на комиссионной основе размер заработной платы устанавливается  в процентах от выручки, которую  получает организация в результате деятельности работника. Эта система  устанавливается работникам, занятым  в процессе продажи продукции (товаров, работ, услуг). Процент от выручки, который  выплачивается работнику, определяет руководитель организации в соответствии с Положением об оплате труда и  утверждает своим приказом. Стоимость  проданной продукции (товаров, работ, услуг) определяется без учета НДС.

Работнику может быть установлен фиксированный  размер оплаты труда, который выплачивается  в том случае, если размер заработной платы, рассчитанный в процентах  от выручки, окажется ниже данной величины. Размер минимального заработка должен быть зафиксирован в трудовом договоре.

 

2. Анализ расходов на оплату труда.

 

Экономический анализ, как комплексное изучение деятельности предприятия для оценки результатов его работы и выявления  возможностей повышения эффективности  производства,  является оптимальным  средством  выявления внутрипроизводственных резервов. Затраты на оплату труда  занимают большой удельный вес в  общей сумме расходов на производство продукции. В совершенствовании организации заработной платы на предприятии большая роль принадлежит экономическому анализу.

Анализ  использования фонда заработной платы  проводится в целях проверки обоснованности планирования и оперативного управления организацией заработной платы. В процессе анализа устанавливается  соответствие объема заработной платы  ее запланированному уровню по структурным  подразделениям предприятия, категориям промышленно-производственного персонала  и по непромышленной группе, выявляются причины отклонений и резервы  экономии заработной платы. Анализ проводится с учетом количественных и качественных показателей экономической деятельности предприятия, с учетом размеров заработной платы на рынке труда в регионе.

Анализ использования  фонда заработной платы решает следующие  основные задачи:

• проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда, разработка мероприятий по совершенствованию систем платы труда и их экономическое обоснование;
• определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;
• систематическая проверка отклонений в расходовании этого фонда от плана в целом по предприятию, а также по отдельным подразделениям, категориям и группам работающих;
• выявление основных причин абсолютных и относительных отклонений;
• проверка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
• определение значимости каждого фактора, вызвавшего положительные или отрицательные отклонения и подготовка мероприятий по использованию положительных и устранению отрицательных влияний на общий расход заработной платы;
• выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда зарплаты;
• исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности труда;
• обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;
• определение экономической эффективности применяемых систем премирования;
• выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Анализ использования  фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами являются следующие:

1. подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения.
2. анализ накопленных материалов.
3. использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

При проведении анализа следует учитывать, что на фонд заработной платы влияют следующие факторы: увеличение объема продукции, ассортиментные изменения, изменение удельного веса материальных затрат, изменение структуры персонала предприятия. Если в течение анализируемого периода происходит изменение данных факторов, то необходимо корректировать плановый фонд заработной платы на величину отклонений конкретных показателей.

Прежде  всего, следует определять абсолютное и относительное отклонение по фонду  заработной платы. Абсолютное отклонение определяется в целом по промышленно-производственному персоналу и по всем категориям персонала предприятия. Относительное отклонение по промышленно-производственному персоналу и по рабочим определяется с учетом изменения объема производства, производительности труда и средней заработной платы.

Абсолютное  отклонение предполагает сравнение  фактического и планового фондов заработной платы:

 

Абсолютное отклонение = ФЗП_факт – ФЗП_план,

 

где ФЗП_факт и ФЗП_план – фонд заработной платы соответственно фактического и планового периодов, руб.

Следующим направлением анализа использования  фонда заработной платы является анализ влияния двух факторов –  численности и средней заработной платы на общий фонд заработной платы. В силу того, что фонд заработной платы представляет собой произведение численности работников предприятия  на среднюю заработную плату, важно  установить степень влияния этих факторов на фонд заработной платы. При  этом используются следующие формулы:

 

Откл.за счет сред.зп = (СЗП_факт – СЗП_план) *Ч_факт;

 

Откл. за счет числ. = (Ч_факт–Ч_план) – СЗП_план.

 

Важным  направлением анализа использования  заработной платы является анализ средней  заработной платы, при котором сравниваются показатели фактической и плановой средней заработной платы, ее уровень  и динамика, определяется величина отклонений и причины. На величину средней  заработной платы влияют внешние  и внутренние факторы. К внешним  факторам относится инфляция, повышение  тарифных ставок, увеличение премий, изменение среднего разряда работ, изменение номенклатуры продукции. К внутренним факторам относятся улучшение использования рабочего времени, применение передовых приемов и методов труда, пересмотр норм времени, отмена (введении) повышенных ставок (доплат) за условия труда.

Уровень средней заработной платы определяется по следующим формулам:

 

                              

                                   Отдельным этапом можно выделить анализ соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. При этом сопоставляются фактические и плановые индексы выработки и средней заработной платы, определяются степень выполнения плановых заданий и делаются выводы об изменении себестоимости. Рассчитывается коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой, который устанавливает, на сколько процентов рост производительности труда опережает или отстает от повышения средней заработной платы.

Целесообразно также анализировать дифференциацию заработной платы рабочих – это  анализ установления соотношений в  оплате труда рабочих в зависимости  от уровня квалификации и условий  труда. При этом сопоставляются соотношение  фактической заработной платы с  той, которая предусмотрена тарифной системой. Сначала определяются заработки  рабочих (средние) в одинаковых условиях труда по всем профессиям, и уровню квалификации, затем устанавливают, за счет чего происходит отклонение по фактической заработной плате (по сравнению с плановой) и по структуре заработной платы. Анализ дифференциации заработной платы в зависимости от квалификации рабочих осуществляется путем сопоставления средних заработков рабочих по разрядам (фактических) с соотношением тарифных ставок тех же разрядов.

Чтобы оценить  эффективность использования средств  на оплату труда необходимо применять  такие показатели, как:

• производство продукции на рубль заработной платы;
• выручка на рубль заработной платы;
• сумма валовой прибыли на рубль заработной платы;
• сумма чистой прибыли на рубль заработной платы;
• сумме реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и др.

При этом сравниваются данные прошлого года с  плановыми и фактическими данными  отчетного периода, т.е. изучается  выполнение плана этих показателей  и их динамика. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия  целесообразно проводить сравнения  с аналогичными периодами прошлых  лет. В результате анализ выявляются тенденции изменения и причины  перерасхода (или недорасхода) фонда  оплаты труда относительно нормативных  или плановых значений. После этого  необходимо установить факторы изменения  каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда  заработной платы.

При анализе  эффективности использования фонда  заработной платы важно исследовать  эффективность форм и систем оплаты труда. При этом устанавливают распределение  рабочих по формам и системам заработной платы, а также по видам оплаты. Эти показатели анализируют в  динамике, устанавливают, соответствуют  ли применяемые формы и системы  оплаты труда условиям их применения, и делают выводы о возможной замены одной системы другой. Кроме того, следует установить, обеспечивается ли на предприятии принцип оплаты по количеству и качеству труда и  его результатам.

Также не следует оставлять без внимания анализ эффективности премиальных  систем. В этом случае исследуются  показатели и условия премирования и оцениваются, достаточны ли размеры  премирования для поддержания или  повышения заинтересованности работников в своем труде. Также сравниваются данные об обосновании премиальных  систем и о фактическом положении: получена ли предполагаемая экономия, как реагировали на введение премиальной  системы работники, как улучшались (ухудшались, остались без изменения) экономические показатели. В результате должен быть сделан вывод о расширении существующей системы премирования или об ее отмене.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой  прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно, уменьшение суммы  прибыли. Изменение среднего заработка  работающих за период характеризуется  его индексом (J_зп):

 

J_зп= ЗП_ср.отч. / ЗП_ср.баз,

 

где ЗП_ср.отч. – это средняя заработная  плата за отчетный период,

ЗП_ср.баз. – средняя заработная плата базисного периода соответственно.

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

 

J_пт = В_ср.отч. / В_ср.баз.,     

                                                                  

где В_ср.отч. – средняя выработка отчетного периода, В_ср.баз.– средняя выработка базисного периода.

Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

 

К_оп = J_пт / J_зп

 

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений между  темпами роста производительности труда и его оплаты:

 

± Э = ФЗП_факт * ((J_зп – J_пт)/ J_зп)

 

В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты скорректировать  на индекс роста цен на потребительские  товары и услуги (J_у):

J_зп = ЗП_ср.отч. / ЗП_ср.баз.* J_у

 

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с  межзаводскими данными такие  показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ расходов на оплату труда филиала ОАО «Нефтебаза»

 

2.1. Общая характеристика  филиала ОАО «Нефтебаза»

 

Предприятие ОАО «Нефтебаза». Местонахождение: 308000, Белгородская область, г. Белгород, ул. К. Заслонова, д. 82, тел.: +7(4722)213622.

Строительство нефтебазы началось в 1992 году. Сдан в эксплуатацию в 1996 году.

Все резервуары нефтебазы имеют градуировочные таблицы, которые были обновлены  в августе 2009 года. В 2009 году проведена градуировка технических трубопроводов, все трубопроводы имеют калибровочные таблицы. В соответствии с графиком зачистки резервуаров проведены работы по зачистке 4 емкостей, расход от которых не превысил предельно – допустимые нормы.