Анализ расходов на оплату труда

Содержание 

1. Раскройте  методику анализа расходов на  оплату труда по общему объему, составу, структуре, источникам  выплаты…………………………………….....3 

2. Раскройте  методику анализа использования  производственного оборудования……………………………………………………………………...6 

3. Изложите  методику анализа финансовой  устойчивости организации……..8 

4. Задача………………………………………………………………………..…11 

5. Задача……………………………………………………………………….….13 

Литература………………………………………………………………...……..14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         1. Раскройте методику анализа расходов на оплату труда по общему объему, составу, структуре, источникам выплаты. 

     Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства.

     В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

     В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств  за счет роста производительности труда  и снижения трудоемкости продукции.

     Фонд  заработной платы по действующей  инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     Для анализа расходов на оплату труда, используя  данные по труду (форма 1-т), необходимо изучить динамику, состав и структуру  фонда заработной платы, а также  рассчитать абсолютное и относительное  изменение его размера за отчетный период.

     Абсолютное  отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы  в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

     Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, так  как этот показатель определяется без  учета степени выполнения плана  по производству продукции.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

     Однако  необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств  и соответствующая им сумма отпускных).

     При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить  плановый фонд зарплаты за каждый процент  перевыполнения плана по выпуску  продукции.

     В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  зарплаты.

     Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда .

     Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

     Для детерминированного факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

     ФЗП = ЧР х ГЗП,

     ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,

     ФЗП = ЧР х Дх П х ЧЗП.

     Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц.

     Фонд  заработной платы управленческого  персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка.

     Важное  значение при анализе использования  фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

     Расчет  влияния этих факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников производится приемом абсолютных разниц.

     Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью  труда. Как уже отмечалось, для  расширенного воспроизводства, получения  прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если такой принцип  не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости  продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (C3₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗо).

     Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

     Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

     Э = ФЗП_ф  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          2. Раскройте методику анализа использования       производственного оборудования. 

     Анализ  работы оборудования базируется на системе  показателей, характеризующих использование  его численности, времени работы и мощности.

     Различают оборудование наличное и установленное (сданное в эксплуатацию), фактически используемое в производстве, находящееся  в ремонте и на модернизации, и  резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.

     Для характеристики степени  привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

     коэффициент использования парка наличного  оборудования:

     коэффициент использования парка установленного оборудования:

         Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

     Для характеристики степени  экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

     - календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

     - режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

     - плановый фонд ~ время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

     - фактический фонд отработанного времени.

     Сравнение фактического и планового календарных  фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу  оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного - возможности лучшего использования  оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

     Для характеристики использования  времени работы оборудования применяются следующие показатели:

     - коэффициент использования календарного фонда времени:

     - коэффициент использования режимного фонда времени:

     - коэффициент использования планового фонда времени:

     - удельный вес простоев в календарном фонде:.

     где Т_ф, Т_п, Т_р, Т_к - соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования; ПР - простои оборудования.

     Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции  за единицу времени в среднем  на одну машину (1 машинно-час). Показателем  интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной  его загрузки:         

     где ЧВф, ЧВпл - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

     Обобщающий  показатель, комплексно характеризующий  использование оборудования, - коэффициент интегральной нагрузки - представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:         

     В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана  и причины их изменения.

     По  группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности  использования:

     где Ki - количество i-ro оборудования; Дi - количество отработанных дней единицей оборудования; Ксмi- коэффициент сменности работы оборудования; Пi— средняя продолжительность смены; ЧBi -выработка продукции за один машинно-час на i-м оборудовании.

     Расчет  влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц. 

3. Изложите методику  анализа финансовой  устойчивости организации. 

     Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

     Финансовое  состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит  от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных  и заемных средств) и от оптимальности  структуры активов предприятия  и в первую очередь от соотношения  основного и оборотного капитала.

     Необходимость в собственном капитале обусловлена  требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности  и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску.

     Однако  нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех  случаях, когда производство имеет  сезонный характер. Тогда в отдельные  периоды будут накапливаться  большие средства на счетах в банке, а в другие их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в  виду, что если цены на финансовые ресурсы  невысокие, а предприятие может  обеспечить более высокий уровень  отдачи на вложенный капитал, чем  платит за кредитные ресурсы, то, привлекая  заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

     В то же время если средства предприятия  созданы в основном за счет краткосрочных  обязательств, то его финансовое положение  будет неустойчивым, так как с  капиталами краткосрочного использования  необходима постоянная оперативная  работа, направленная на контроль за своевременным  их возвратом и привлечение в  оборот на непродолжительное время  других капиталов.

     Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение  собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение  предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии в этом вопросе  поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

     В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются:

     - коэффициент финансовой автономии  (независимости) или удельный  вес собственного капитала в  его общей сумме;

     - коэффициент финансовой зависимости  (доля заемного капитала в общей  валюте баланса);

     - плечо финансового рычага или  коэффициент финансового риска  (отношение заемного капитала  к собственному).

     Чем выше уровень первого показателя и ниже второго и третьего, тем  устойчивее финансовое положение предприятия.

     Наиболее  полно финансовая устойчивость предприятия  может быть раскрыта на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса.

     Как известно, между статьями актива и  пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса  имеет свои источники финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Не исключаются случаи формирования долгосрочных активов и за счет краткосрочных кредитов банка.

     Оборотные (текущие) активы образуются как за счет собственного капитала, так и  за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они были наполовину сформированы за счет собственного, а наполовину - за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.

     В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотных  средств) принято делить на две части:

     а) переменную, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия;

     б) постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), который образуется за счет собственного капитала.

     Недостаток  собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что также свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия  и неустойчивости его положения.

     Рассчитывается  также структура распределения  собственного капитала, а именно доля собственного оборотного капитала и  доля собственного основного капитала в общей его сумме. Отношение  собственного оборотного капитала к  общей его сумме получило название "коэффициент маневренности капитала", который показывает, какая часть  собственного капитала находится в  обороте, т.е. в той форме, которая  позволяет свободно маневрировать  этими средствами. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств предприятия.

     Важным  показателем, который характеризует  финансовое состояние предприятия  и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных активов  плановыми источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка  под товарно-материальные ценности, нормальная (непросроченная) задолженность  поставщикам, сроки погашения которой  не наступили, полученные авансы от покупателей. Она устанавливается сравнением суммы плановых источников финансирования с общей суммой материальных оборотных  активов (запасов).

     Излишек или недостаток источников средств  для формирования запасов и затрат (постоянной части текущих активов) является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия.

     1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, если запасы и затраты (3) меньше суммы плановых источников их формирования (Ипл):

     З < Ипл,     а коэффициент обеспеченности запасов и затрат плановыми источниками средств (Коз) больше единицы:    Коз =Иnл/З>1.

     2. Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия, если    З=Ипл,    Коз=Ипл/З=1.

     3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств (Ивр) в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и др.:

     4. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором

     Равновесие  платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д. 

4. Задача

         На основании данных таблицы произведите анализ эффективности использования основных средств организации. 

Таблица – Показатели использования основных средств организации

По результатам  расчетов сделайте выводы. 

Решение 

1) Определим  фондоотдачу (Фо).

Фо = ВП / ОС_ср.г.

ВП –выпуск  продукции;

ОС_ср.г. – среднегодовая стоимость основных средств. 

Прошлый год:

Фо = 1569,3 / 1356,2 = 1,157 руб./руб.

Отчетный  год:

Фо = 1742,1 / 1489,1 = 1,170 руб./руб. 

2) Определим  фондоемкость (Фе).

Фе = ОС_ср.г. / ВП

Прошлый год:

Фе = 1356,2 / 1569,3 = 0,864 руб./руб.

Отчетный  год:

Фе = 1489,1 / 1742,1 = 0,855 руб./руб. 

3) Определим  фондорентабельность (R):

R = Прибыль / ОС_ср.г. * 100

Прошлый год:

 R = 143,9 / 1356,2 * 100 = 10,6%

Отчетный  год:

R = 174,5 / 1489,1 * 100 = 11,7%

4) Полученные  результаты сведем в таблицу  и рассчитаем отклонение.

      Вывод:  таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым основные средства использовались наиболее эффективно, об этом нам говорит увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости, а также увеличение фондорентабельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Задача 

         На основании данных таблицы произведите анализ состава, структуры средств промышленной организации. 

Таблица – Средства промышленной организации  на основании данных бухгалтерского баланса.

По результатам  расчетов сделайте выводы. 

Решение