Банковский перевод как форма международных расчётов

Содержание

 

1. Банковский перевод как форма  международных расчётов…………………….3

2. Практическое задание 1…………………………………………………………..6

3. Практическое задание 2…………………………………………………………12

Список используемой литературы………………………………………………...14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Банковский перевод как  форма международных расчётов.

 

Банковский  перевод  -  одна  из  основных форм международных расчетов. При этой форме  расчетов банк принимает на себя обязательство по поручению плательщика за счет   средств,  находящихся  на  его  счете,  перевести  в  обусловленный  срок определенную  денежную  сумму на счет указанного плательщиком лица (бенефициара) в этом или ином банке.

Банковский  перевод  всегда  осуществляется  в форме кредитового перевода. Как и другие формы финансовых расчетов, он осуществляется в безналичной форме. 

В 1992 году после длительного изучения международной и национальной практики был утвержден Типовой закон ЮНСИТРАЛ о международных кредитовых переводах, который в известной мере унифицировал правила осуществления банковских переводов.

В Республике Беларусь банковский перевод регулируется Банковским кодексом, Инструкцией «О банковском переводе» от 29 марта 2001. №66 и другими актами банковского законодательства.

Участниками банковского перевода являются:

-  перевододатель - лицо, выдающее первое платежное  поручение в ходе кредитового перевода;

-  бенефициар  - лицо, указанное в платежном  поручении перевододателя в качестве получателя средств в результате кредитового перевода;

- банк-получатель - банк, который получает платежное  поручение;

-  банк-посредник - любой банк-получатель, не являющийся  банком перевододателя и банком бенефициара.

Банковские  переводы  осуществляются  посредством  платежных  поручений, а также(при  наличии  межбанковской  договоренности)  -  посредством банковских чеков и иных расчетных документов.

Операция  начинается  в  банке перевододателя путем составления и передачи банку платежного   поручения.   В   случае,  если  банк  перевододателя имеет  прямые корреспондентские  отношения  с  банком бенефициара, то первый напрямую адресует поручение  в  банк  бенефициара,  как  правило,  с указанием способа возмещения.

Получив   поручение   от   банка   перевододателя,  банк  бенефициара  кредитует бенефициара за счет предоставленного ему возмещения.

При   отсутствии   прямых   корреспондентских  отношений  в  операции  участвует банк-посредник,  с  которым  у  банка  перевододателя  и  банка бенефициара есть корреспондентские отношения.

Расчеты  с  использованием  банковских чеков осуществляются на основе специально заключенного   соглашения   между  банками-корреспондентами.  Данное  соглашение оформляется путем подписания двустороннего договора или обмена письмами.

Законодательство   Республики   Беларусь   регламентирует   три   основных  вида банковских переводов:

1)  простой  банковский перевод (при этой  форме финансовых расчетов коммерческие документы,   минуя   банки,   от   экспортера   направляются  непосредственно  к импортеру);

2)  документарный  банковский перевод (в платежном  поручении содержится условие  о выплате   бенефициару  определенной  денежной  суммы  лишь  после  представления соответствующих финансовых или коммерческих документов);

3)  банковский  перевод  с  использованием  чеков  (при  этой  форме  финансовых расчетов, наряду с другими документами, используются чеки).

Банки  при  открытии  счета  заключают  с клиентами договор банковского счета, в силу  которого  у  банка  возникает  обязанность  по  хранению средств на счете, зачислению  поступающих  в  пользу  владельца  счета средств, а также выполнению иных поручений.

Взаимоотношения   между   банком  перевододателя,  банком-посредником  и  банком бенефициара  можно  рассматривать  как  возложение  исполнения  обязательства на третье лицо.

Порядок  исполнения  платежных  поручений  клиентов  в  отношениях  между  этими банками устанавливается в договорах об открытии корреспондентских счетов.

Обязанность осуществить банковский перевод возникает у банка перевододателя:

- с момента  предоставления платежного поручения;

- на основании  платежного поручения и договора  банковского счета.

Во   взаимоотношениях   между   банками   права  и  обязанности  определяются  в соответствии с межбанковскими корреспондентскими соглашениями.

Банковские  переводы  осуществляются  с  использованием  телеграфа,  телекса или системы СВИФТ (Всемирное общество международных финансовых телекоммуникаций).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое задание  1.

Распоряжением по банку 09 января 2008 года установлены курсы обмена наличной иностранной валюты:

Курс покупки	1	Курс Нацбанка
Наименование валюты
Доллар США	2155	2150
Евро	2900	3162,87
Российский рубль	79	87,61
Злотый	890	890
Курс продажи
Доллар США	2200
Евро	3080
Российский рубль	87
Злотый	900

 

На основании требования  на подкрепление приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день» выданы  денежные средства из  операционной кассы:

№ варианта	1
Наименование валюты
Доллар США	2560
Евро	2500
Российский рубль	4000
Злотый	580
Бел. руб.	45000000

 

В течение дня кассиром приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день»:

 

КУПЛЕНО - ПРОДАНО

№ варианта	1		№ варианта	1
Наименование валюты			Наименование валюты
Доллар США	1500		Доллар США	4025
Евро	180		Евро	2070
Российский рубль	10000		Российский рубль	3500
Злотый	0		Злотый	100

 

На начало операционного дня 09 января 2008 года сальдо по счетам валютной позиции банка оставило:

№	Счёт ВП (Наименование валюты)	Сумма в валюте	Курс НБ	Сумма в бел. руб.	Характер сальдо
1	6901 (Доллары США) 6911 (Доллары США)	20400	2150	43860000	Кредит Дебет
	6901 (Евро) 6911 (Евро)	15400	3162,87	48708198	Кредит Дебет
	6901 (Российские рубли) 6911( Российские рубли)	82700	87,61	7245347	Кредит Дебет
	6901 (Злотый) 6911 (Злотый)	1800	890	1602000	Кредит Дебет

 

По условию задания следует:

1.Составить журнал регистрации банковских операций и отразить операции покупке и продаже  валюты на счетах бухгалтерского учёта.   Определить остаток денежной наличности у кассира  на конец рабочего дня.

2. Рассчитать   финансовый результат от  проведения валютно-обменных операций за  09.01.2008 года по каждому виду валюты.

 

Решение:

Журнал регистрации банковских операций

Наименование операции и документа, которым оформляется	Дебет	Кредит	Сумма
Подкрепление  кассы (расходный кассовый ордер)	1030	1010	45 000000 BYR
Подкрепление  кассы (расходный кассовый ордер)	1030	1010	2560 дол.США
Подкрепление  кассы (расходный кассовый ордер)	1030	1010	2500 евро
Подкрепление  кассы (расходный кассовый ордер)	1030	1010	4000 рос.руб.
Подкрепление  кассы (расходный кассовый ордер)	1030	1010	580 злотых
Покупка иностранной валюты(приходный валютный ордер) на сумму валюты	1030	6901	1500дол. США
Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму  белорусских рублей	6911	1030	1500*2155=3232500 бел.руб.
Покупка иностранной валюты(приходный валютный ордер) на сумму валюты	1030	6901	180евро
Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму  белорусских рублей	6911	1030	180*2900= 522000 бел.руб.
Покупка иностранной валюты(приходный валютный ордер) на сумму валюты	1030	6901	10000рос.руб.
Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму  белорусских рублей	6911	1030	10000 * 79 = 790000 бел.руб.
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму валюты	6901	1030	4025 дол. США
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму  белорусских рублей	1030	6911	4025 * 2200 = 8855000 бел.руб.
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму валюты	6901	1030	2070 евро
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму  белорусских рублей	1030	6911	2070 * 3080 = 6375600 бел.руб.
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму валюты	6901	1030	3500 рос.руб.
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму  белорусских рублей	1030	6911	3500 * 87 = 304500 бел.руб.
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму валюты	6901	1030	100 злотых
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму  белорусских рублей	1030	6911	100 * 900 = 90000 бел.руб.

 

На основании бухгалтерских проводок разносим операции по лицевым счетам  1030, 6901, 6911.

1030 (бел. руб)			1030 (дол. США)
Д	К		Д	К
45000000	3232500		2560	4025
8855000	522000		1500
6375600	790000
304500
90000
Об. 52625100	Об. 4544500		Об. 4060	Об. 4025
Остаток: 48080600			Остаток: 35

 

1030 (евро)			1030 (рос.руб.)
Д	К		Д	К
2500	2070		4000	3500
180			10000
Об. 2680	Об. 2070		Об. 14000	Об. 3500
Остаток: 610			Остаток: 10500

 

1030 (злотые)			6901(дол. США)
Д	К		Д	К 20400
580	100		4025	1500
Об. 580	Об. 100		Об. 4025	Об. 1500
Остаток: 480				Остаток:17875

 

6901(евро)			6901(рос.руб.)
Д	К 15400		Д	К 82700
2070	180		3500	10000
Об. 2070	Об. 180		Об. 3500	Об. 10000
	Остаток: 13510			Остаток: 89200

 

6901(злотые)			6911(дол. США)
Д	К 1800		Д43860000	К
100			3232500	8855000
Об. 100	Об. 0		Об. 3232500	Об. 8855000
	Остаток: 1700		Остаток: 38237500

 

6911(евро)			6911(рос.руб.)
Д 48708198	К		Д7245347	К
522000	6375600		790000	304500
Об. 522000	Об. 6375600		Об. 790000	Об. 304500
Остаток: 42854598			Остаток: 7730847

 

6911(злотые)
Д 1602000	К
	90000
Об. 0	Об. 90000
Остаток: 1512000

 

Для расчета финансового результата остаток по счету 6901 (дол. США)  в сумме 17875  долларов США умножаем на курс НБ РБ на отчетную дату 2150   рублей за один доллар США

17875 *2150 = 38 431 250 руб.

Далее сравнивоем с  остатком по счету 6911 в сумме 38 237 500 рублей.    38 431 250 – 38 237 500 = 193 750 рублей.

Разница 193 750 рублей составляет финансовый результат от купли-продажи долларов США.

Аналогично рассчитаем финансовые результаты от  проведения валютно-обменных операций за 09.01.2008 года по остальным видам валют.

Финансовый результат от купли-продажи евро составит

13510*3162,87 = 42 730 374 руб.

42 730 374 – 42 854 598 = -124 224 руб.

Финансовый результат от купли-продажи российских рублей составит

89200*87,61 = 7 814 812 руб.

7 814 812 – 7 730 847 = 83 965 руб.

Финансовый результат от купли-продажи злотых составит

1700 *890 = 1 513 000 руб.

1 513 000 – 1 512 000 = 1 000 руб.

Остаток по счету  6911  уравнивается с остатком по счету 6901 в рублевом эквиваленте.

Дт 6911  Кт 6980        193 750 рублей.

Дт 6980 Кт 6911124 224 рублей.

Дт 6911  Кт 6980 83 965 рублей.

Дт 6911  Кт 6980 1 000 рублей.

В конце отчетного месяца балансирующий счет закрывается на счет доходов либо расходов банка.

Дт 6980 Кт 8241       193 750 рублей.

Дт 9241 Кт 6980       124 224 рублей.

Дт 6980 Кт 8241       83 965 рублей.

Дт 6980 Кт 82411 000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое задание 2.

12 марта  2010 года ОАО «ТоргКолледжБанк»  выдал  кредит коммерческой организации  в сумме  18 000 долларов США под  процентную ставку 14 % годовых сроком на  3года.

Иностранная валюта куплена банком за счет собственных средств по курсу  2950  рублей. Безналичные белорусские рубли перечислены на текущий счет коммерческой организации.

В обеспечение кредита принят залог товаров в обороте  в сумме 20 000 дол. США.

Погашение кредита производится иностранной валютой согласно графику  погашения  равными долями  18 апреля 2010 года, 16 мая 2010 года

Проценты по кредиту выплачиваются иностранной валютой  одновременно с погашением кредита 18 апреля 2010 года, 16 мая 2010 года.

Расчетный период для начисления процентов:  с 01 по 30  число отчетного месяца.

При расчете суммы процентов  применяется  условное количество дней в году 360, количество дней в месяце условно принимается за 30.

Отразить операции в учете замарт,  апрель, май  при условии, что кредит и проценты по кредиту погашались – 18 апреля2010 года, 16 мая 2010 года.

 

Решение:

При использовании банком расчетного периода  с 01 по 30 число месяца начисление   процентов по кредитам юридических  лиц в иностранной валюте  производится в последний рабочий день отчетного месяца  согласно ведомости начисленных процентов.

В первый месяц  начисление процентов производится со дня выдачи кредита по  30 число месяца. При начислении процентов в последующие месяцы с 01 числа  по 30 число месяца с учетом  погашения части основного долга в расчетном периоде.

31 марта  2010 года производится  расчет начисленных процентов  за период с 12 марта по 30 марта 2010 года. 

Σ% = = 133 долл. США

30 апреля 2010 года производится расчет процентов за период  с 01 по 30 апреля.При этом учитывается погашение суммы основного долга по кредиту 18 апреля 2010года в сумме 500 долларов США

18000 / 36 месяцев = 500$   

Σ% = + = 119 + 88,47= 207,47 долл. США

Отразим операции в учете замарт, апрель, май при условии, что кредит и проценты по кредиту погашались – 18 апреля2010 года, 16 мая 2010 года.

 

Ведомость бухгалтерских проводок

Дата	Содержание операции	Балансовые счета			Внебалансовые счета
		Дебет	Кредит	Сумма	Приход	Расход	Сумма
12.03.2010	Выдан долгосрочный кредит коммерческой организации	2134 6911	6901 3012	18000$ 18000*2950 = 53100000	99553		20 000 $
31.03.2010	Начислены проценты по кредиту	2173 6901	6911 8033	133 $ 133*курс НБ
18.04.2010	Погашены проценты по кредиту	3012	2173	133 $
18.04.2010	Погашена сумма основного долга по кредиту	3012	2134	500 $
30.04.2010	Начислены проценты по кредиту	2173 6901	6911 8033	207,47 $ 207,47*курс НБ
16.05.2010	Погашены проценты по кредиту	3012	2173	207,47 $
16.05.2010	Погашена сумма основного долга по кредиту	3012	2134	500 $

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Банковский кодекс Республики  Беларусь от 25.10.2000г. № 441-3.
2. Бабаш, Л. П. Бухгалтерский учет в банках: учеб.пособие / Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. – Минск: Выш. шк., 2010. – 512 с.
3. Бухгалтерский учет в банках : учеб.пособие / В. И. Малая [и др.] ; под общ. ред. В. И. Малой. – Минск :Выш. шк., 2008. – 447 с.

4. Инструкция по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 26.12.2007 N 398.