Имущество организации по составу и размещению, классификация

Содержание

1. Имущество организации по составу и размещению, классификация. Источники формирования имущества, их группировка. 3
2. Регистры бухгалтерского учета, их классификация.  Порядок исправления ошибок в документах и учетных регистрах 6
3. Задание 9
4. Способы табличного отражения аналитических данных 18
5. Планирование аналитической работы 20
6. Задача  4 21
7. Список использованной литературы 24

Имущество организации по составу и размещению, классификация. Источники формирования имущества, их группировка.

Классификация имущества  организации по составу и размещению.

По составу и размещению хозяйственные средства классифицируются на средства в обороте (оборотный  капитал) и внеоборотные средства (основной капитал).

Внеоборотные средства - совокупность материальных ценностей в установленной стоимости за единицу, эксплуатируемых в качестве средств труда при производстве продуктов труда либо для оперативного управления, хозяйственного обслуживания, нужд социальной сферы в течение срока их полезного использования, превышающего 12 месяцев.

Внеоборотные средства подразделяются на:

1. Основные средства - это  предметы, срок службы которых  составляет более 12 месяцев. Они  используются в хозяйственной  деятельности длительное время,  не изменяя своей формы и  изнашиваясь постепенно, что позволяет  включать их стоимость в затраты  на производство (расходы на продажу)  продукции частями по мере  износа, через амортизационные отчисления. К основным средствам относятся:  здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные  средства, производственный и хозяйственный  инвентарь и прочие средства  труда.

2. Нематериальные активы: исключительные авторские права  на изобретение, промышленный  образец, полезную модель, программы  на ЭВМ, базы данных; товарный  знак, деловая репутация организации;  имущественные права, права пользования  природными ресурсами.

3. Объекты долгосрочных  финансовых вложений: инвестиции (вклады) в ценные бумаги других предприятий  и банков, в том числе и находящихся  за рубежом; в процентные облигации  федеральных и региональных займов; в уставные капиталы других  предприятий. Объекты капитальных  вложений представляют собой  совокупность экономических ресурсов (инвестиций) используемых для воспроизводства имущества с длительным (более 1 года от даты его поставки на учет) сроком полезного использования. Доходные долгосрочные вложения в материальные ценности - вложения в капитальную (финансовую) аренду, представляющую собой долгосрочную аренду, в которой арендатель приобретает новые (неупотребляемые) объекты основных средств исключительно для сдачи их в аренду (лизинг).

Оборотные средства - участвуют  только в одном кругообороте капитала и полностью переносят свою стоимость  на вновь созданный продукт. Основное отличие их состоит в том, что  в короткий срок они могут быть обращены в деньги. К ним относятся:

1. Материально-вещественные  ценности, используемые в том  или ином виде деятельности  в качестве предметов труда:  сырье и материалы, комплектующая  продукция, запасные части, топливо. 

2. Продукты труда: готовая  к реализации продукция, товары (на складах), полуфабрикаты собственного  производства, а также продукция  незавершенного производства.

3. Денежные средства - денежная наличность в российской и иностранных валютах, находящаяся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценные бумаги, платежные и денежные документы.

4. Краткосрочные финансовые  вложения - вложения предприятия  в краткосрочные ликвидные ценные  бумаги, приобретаемые для получения  доходов в срок не превышающий 1 год, а также в представление краткосрочных (до года) займов другим хозяйствующим субъектам.

5. Дебиторская задолженность  образуется в виде долгов предприятию  за отпущенные покупателям и  заказчикам продукцию, товары (выполненные  работы, оказанные услуги). В целом  дебиторская задолженность представляет  собой средства в расчетах.

Источники формирования имущества.

По источникам формирования и целевому назначению имущество  организаций подразделяют на собственный  капитал и заемный капитал.

Собственный капитал:

1. Уставной капитал образуется  при формировании организации  за счет вкладов учредителей  (участников) организации.

2. Собственные акции (доли) - акции, выкупленные акционерным  обществом у акционеров для  последующей перепродажи или  аннулирования.

3. Резервный капитал создается  за счет отчислений нераспределенной  прибыли для покрытия убытков  организации за отчетный год;  погашения облигаций акционерного  общества.

4. Добавочный капитал  образуется за счет прироста  стоимости активов, выделяемых  по результатам их переоценки.

5. Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток).

6. Целевое финансирование - средства, предназначенные для  осуществления мероприятий целевого  назначения; средства, поступившие  от других организаций и лиц,  из бюджета и др.

7. Прибыли и убытки - конечный  финансовый результат деятельности  организации в отчетном году, который слагается из финансового  результата от обычных видов  деятельности, прочих доходов и  расходов, включая чрезвычайные.

Заемный капитал:

1. Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам - суммы краткосрочных  (на срок не более 12 месяцев)  кредитов и займов, полученных  организацией.

2. Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам - суммы долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов  и займов, полученных организацией.

3. Кредиторская задолженность  - это задолженность данной организации  другим организациям или отдельным  лицам.

К обязательствам относят:

- задолженность бюджету  по налогам и сборам;

- задолженность коллективу  по оплате труда;

- задолженность социальному  страхованию и обеспечению. 

Регистры бухгалтерского учета, их классификация.  Порядок  исправления ошибок в документах и учетных регистрах.

   В соответствии с графиком документооборота первичные учетные документы поступают в бухгалтерию, где подвергаются последующей обработке. Прежде всего документы проверяют. Если к оформлению документов нет претензий, приступают к группировке содержащейся в них информации.

Группировочные записи производятся в специальных бухгалтерских документах, которые называются учетными регистрами. Регистры бухгалтерского учета – это носители учетно-экономи-ческой информации, полученные на основе первичных или сводных учетных документов. Они предназначены для систематизации и накопления информации, для отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в отчетности. Учетные регистры представляют собой специальные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе организации, источниках его образования и т. п.

С помощью регистров бухгалтерского учета осуществляют: 
накопление и группировку информации по экономическим объектам учета; 
контроль за сохранностью первичных и сводных учетных документов; 
оперативный анализ движения имущества и обязательств организации. 
Особенность накопления информации в бухгалтерских регистрах заключается в том, что записи производятся последовательно и еще до выведения общего итога хозяйственных операций за отчетный период в них можно определять промежуточные итоги, что технически гораздо менее трудоемко, чем выведение итогов из нескольких сводных, а тем более первичных учетных документов. Однородность группировки накапливаемой экономической информации обеспечивается строением регистров, которые специально для этого предназначены.

Контрольная функция проявляется  в следующем. Обработанные первичные  или сводные документы, подготовленные для группировки, сначала регистрируются в учетных регистрах, после этого ни один документ не может быть незаметно изъят. Контролируются нумерация документов и даты их оформления, не может быть отражен в регистре документ более ранней даты, чем последняя запись, под одним номером не могут значиться два документа и т. д.

Возможен оперативный  анализ информации, так как после  ее группировки видны направления  движения имущества и обязательств, а также структура этого движения.

Классификация бухгалтерских регистров.

При формировании учетной  политики организация самостоятельно решает, какие учетные регистры целесообразно  использовать. Их выбор зависит от объема бухгалтерской работы, размера  предприятия, видов хозяйственных операций, а также от уровня механизации бухгалтерского учета. 
Регистры бухгалтерского учета классифицируются по следующим признакам:

1) назначению;

2) содержанию записей;

3) форме;

4) способу графления;

5) способу заполнения, т.  е. используемым техническим средствам 

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета.

 В соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета должны обеспечивать лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров бухгалтерского учета не должно допускаться несанкционированных исправлений.

Применяются три способа  исправления записей в регистрах  бухгалтерского учета: корректурный способ, дополнительная и сторнировочная записи. Использование того или иного способа зависит от времени выявления ошибки и ее характера.

Корректурный способ применяется, когда неверная запись (ошибка) обнаружена в течение учетного периода (до составления  отчетности) и только в одном регистре, т. е. не затронута корреспонденция счетов.

Ошибки в учетных регистрах  исправляются следующим образом: зачеркиваются неправильный текст и суммы и над зачеркну­тым (или рядом с ним) надписываются верный текст и суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Если документ составлен  в нескольких экземплярах, то исправления делаются на каждом экземпляре в отдельности.

Другие способы исправления – дополнительная и сторнировочная записи применяются, если ошибка обнаружена после составления отчетности (баланса) или затрагивает два регистра, т. е. произошла неверная повторная запись суммы или корреспонденция счетов.

Тот или иной способ применяется  в следующих случаях:

если в регистрах отражена сумма меньшая, чем правильная, то используют способ дополнительной записи;

если в регистрах отражена сумма большая, чем правильная, то используют способ сторнировочной записи.

Внесение исправлений  методом дополнительной записи (дополнительных проводок) осуществляется в два этапа:

1) определяется сумма,  на которую необходимо сделать  коррек­тировочную запись;

2) производится запись  этой суммы в регистры бухгалтерского  учета.

Преимущества методов  дополнительной и сторнировочной записей заключаются в том, что исправления могут быть внесены как до составления отчетности (до окончания учетного периода), так и после ее составления (после отчетного периода).

Задание

Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1.06.200__г.

Хозяйственные операции за июнь 200__г.

1. Баланс предприятия на 1. 07. 200___г.

2. Синтетические и аналитические счета:

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Счет 10 «Материалы»

Счет 16 «Отклонения  в стоимости материальных ценностей»

Счет 20 «Основное  производство»

Счет 25 «Общепроизводственные  расходы»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Счет 43 «Готовая продукция»

Счет 44 «Расходы на продажу»

Счет 50 «Касса»

Счет 51 «Расчетный счет»