Имущество предприятия. Анализ эффективности его использования

Содержание

 

 

 

Имущество предприятия. Анализ эффективности его использования

 

Имущество, находящееся  в собственности (владении), или в  оперативном управлении предприятий, организаций и учреждений подразделяется на недвижимое и движимое. К недвижимому имуществу относятся земельные участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т. с. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. Сюда же относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Движение имущества  включает в себя вещи, не относящиеся к недвижимым, включая деньги и ценные бумаги.

Помимо деления  имущества предприятия, на недвижимое и движимое, оно подразделяется на внеоборотные и оборотные активы, которые отличаются друг от друга не только физической формой, но и ролью, местом в производственном процессе, влиянием на экономику предприятия.

В имуществе  крупных и средних предприятий  доля внеоборотных активов составляет 65—85%. Общим признаком внеоборотных активов является длительный жизненный  цикл — не менее года. Он обусловливает длительность процесса амортизации и низкую скорость их оборота. Отсюда и название — внеоборотные или низкооборотные активы. Их также называют иммобилизованными фондами. (рис 1.1)

 


Рис. 1.1

На предприятиях состав и структура внеоборотных активов может существенно различаться, однако, как правило, главной Равняющей для большинства предприятий являются длительно иммобилизованные фонды, а среди них — основные фонды.

Длительно иммобилизованными  считаются реальные ценности нематериальные активы, используемые предприятием в различных сферах деятельности на протяжении определенного амортизационного периода, превышающего год.

Основные  фонды — это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям.

В зависимости  от характера участия основных фондов в процессе расширенного воспроизводства они подразделяются на производственные и непроизводственные основные фонды.

Производственные основные фонды функционируют в сфере материального производства, неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт по частям по мере использования. Пополняются они за счет капитальных вложений.

Непроизводственные  основные фонды — жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных фондов они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не создается. Стоимость их исчезает в потреблении. Фонд возмещения не создается. Воспроизводятся они за счет национального дохода.

Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают непосредственного влияния на объём производства и рост производительности труда, их постоянное увеличение неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия, с повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете влияет на результаты деятельности предприятий.

Основные  производственные  фонды  —  материально-техническая  база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия, уровень технической вооруженности труда. Накопление основных фондов и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

В условиях перехода к рыночной экономике основные фонды — главная предпосылка, обеспечивающая дальнейший экономический рост за счет всех факторов интенсификации производства.

Основные производственные фонды предприятий — это огромное количество средств труда, которые несмотря на свою экономическую однородность отличаются целевым назначением, сроком службы. Отсюда возникает необходимость классификации основных фондов по определенным группам, учитывающим специфику производственного назначения различных видов фондов[3, с 131].

По действующей  видовой классификации основные производственные фонды предприятий делятся на следующие группы:

    • земельные участки и объекты природопользования (вода, недра, другие природные ресурсы), принадлежащие предприятию на правах собственности;
    • здания (производственно-технические, служебные и др.);
    • сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производство);
    • передаточные устройства (электросети, теплосети);
    • машины и оборудование;
    • измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование;
    • вычислительная техника;
    • транспортные средства;
    • инструменты  и  приспособления  стоимостью  свыше 50 минимальных размеров оплаты труда;
    • производственный и хозяйственный инвентарь;
    • внутрихозяйственные дороги;
    • капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным фондам.

Соотношение отдельных  групп основных фондов в их общем  объеме представляет видовую (производственную) структуру основных фондов. Обществу не безразлично, в какую из групп основных фондов вкладываются средства. Оно заинтересовано в оптимальном повышении удельного веса машин и оборудования — активной части фондов, которые обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия по выпуску тех или иных изделий.

Здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов относятся к пассивной части основных фондов.

Чем выше доля оборудования в стоимости основных производственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных фондов рассматривается как условие роста производства, снижения себестоимости, увеличения денежных накоплений предприятий.

Видовая структура основных производственных фондов не одинакова на предприятиях различных отраслей промышленности. Например, доля зданий в общей стоимости основных фондов наиболее велика в легкой и пищевой промышленности (44%), сооружений — в топливной промышленности (17%), передаточных устройств — в электроэнергетике (32%), машин и оборудования — на предприятиях машиностроительного комплекса (более 45%).

Важнейшими факторами, влияющими на структуру основных производственных фондов, являются: характер выпускаемой продукции, объём выпуска продукции, уровень механизации и автоматизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.

Первый фактор влияет на величину и стоимость зданий, долю транспортных средств и передаточных устройств. Чем больше объем выпуска продукции, тем выше удельный вес специальных прогрессивных рабочих машин и оборудования. Такая же картина характерна и в отношении влияния на структуру фондов третьего и четвертого факторов. От климатических условий зависит доля зданий, сооружений.

Улучшить структуру основных производственных фондов позволяет:

    • обновление и модернизация оборудования;
    • совершенствование структуры оборудования в результате увеличения доли прогрессивных видов станков и машин, особенно станков для выполнения финишных операций, автоматических и полуавтоматических станков, универсальных агрегатных станков, автоматических линий, станков с числовым программным управлением;
    • лучшее использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадях;
    • правильная разработка проектов строительства и высококачественное выполнение планов строительства предприятий;
    • ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования и установка оборудования, обеспечивающего более правильные пропорции между его отдельными группами.

Учет и планирование основных фондов ведутся в натуральной и денежной формах. При оценке основных фондов в натуральной форме устанавливаются число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей и другие количественные величины. Эти данные используются для расчета производственной мощности предприятий и отраслей, планирования производственной программы, резервов повышения выработки на оборудовании, составления баланса оборудования. С этой целью ведутся инвентаризация и паспортизация оборудования, учет его выбытия и прибытия.

Денежная, или стоимостная, оценка основных фондов необходима для планирования расширенного воспроизводства основных фондов, определения степени износа и размера амортизационных отчислений, объема приватизации.

Существует несколько видов  оценок основных фондов, связанных с длительным участием их и постепенным снашиванием в процессе производства, изменением за этот период условий воспроизводства по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости [1, с 230].

Первоначальная стоимость основных  производственных фондов — это сумма  затрат на изготовление или приобретение фондов, их доставку и монтаж. Она  применяется для определения нормы амортизации и размеров амортизационных отчислений, прибыли и рентабельности активов предприятия, показателей их использования.

Научно-технический прогресс обусловливает  изменение условий и факторов производства основных фондов, а следовательно, изменение издержек их производства и соответственно Текущих рыночных цен и тарифов. В настоящее время первостепенное влияние на текущие цены и тарифы, по которым приобретаются основные фонды, оказывает инфляция.

С течением времени на балансе предприятия  основные фонды отражаются по смешанной оценке, т. е. по текущим рыночным ценам их создания или приобретения. Получается, что оценка основных фондов по первоначальной стоимости в современных условиях хозяйствования не отражает их действительную стоимость, и поэтому возникает необходимость переоценки основных фондов и приведения их к единым стоимостным измерителям. Для этой цели используется оценка основных фондов по восстановительной стоимости.

Восстановительная стоимость — это затраты на воспроизводство основных фондов в современных условиях; как правило, она устанавливается во время переоценки фондов [1, с 152].

В результате переоценки основных фондов их восстановительная стоимость резко возрастает и, как следствие этого, ухудшаются финансово-экономические показатели предприятия. Поэтому для предприятий, финансовые показатели которых могут значительно ухудшаться в результате переоценки, применяются понижающие коэффициенты индексации амортизации.

Формы воспроизводства  и совершенствование основных фондов

Как уже сказано выше, основные производственные фонды в процессе их эксплуатации изнашиваются. Различают два вида износа — физический и моральный.

Под физическим износом понимают постепенную утрату основными фондами своей первоначальной потребительной стоимости, происходящую не только в процессе их функционирования, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздействий, атмосферного влияния, коррозии). Физический износ основных фондов зависит от их качества, их технического совершенствования (конструкции, вида и качества материалов, качества постройки зданий и монтажа станков); особенностей технологического процесса (величины скорости и силы резания, подачи и т.п.); времени их действия (количества дней работы в году, смен в сутки, часов работы в смену); степени защиты основных фондов от внешних условий; качества ухода за основными фондами и их обслуживания, от квалификации рабочих и их отношения к основным фондам.

Физический износ происходит неравномерно даже по одинаковым элементам основных фондов. Различают полный и частичный износ основных фондов. При полном износе действующие фонды ликвидируются и заменяются новыми (капитальное строительство или текущая замена изношенных основных фондов). Частичный износ возмещается путем ремонта.

Физический износ основных фондов может быть исчислен отношением фактического срока службы к нормативному, умноженному на 100. Наиболее правильный метод — это обследование состояния объекта в натуре.

Моральный износ — это уменьшение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство (моральный износ первой формы); в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных машин и оборудования (моральный износ второй формы). Под влиянием этих форм морального износа основные фонды становятся отсталыми по своей технической характеристике и экономической эффективности.

В современных условиях все большее  значение приобретает учет морального износа. Появление новых, более совершенных  видов оборудования с повышенной производительностью, лучшими условиями обслуживания и эксплуатации часто делает экономически целесообразным замену старых основных фондов еще до их физического износа. Несвоевременная замена морально устаревшей техники приводит к тому, что на ней производится более дорогая и худшего качества продукция по сравнению с производимой на более совершенных машинах и оборудовании. Это совершенно недопустимо в условиях рыночной конкуренции.

Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением основных фондов, в условиях перехода к рыночным отношениям, самофинансирования предприятий являются собственные средства предприятий. Они накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчислений.

Амортизация — это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Это денежное выражение физического и морального износа основных фондов. Амортизация осуществляется в целях полной замены основных фондов при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов, времени их эксплуатации[2, с 146].

Уровень норм амортизации определяет объем ресурсов, необходимых для восстановления изношенной части основных фондов. С помощью норм амортизации регулируется скорость оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства. Через нормы амортизации и их дифференциацию по группам основных фондов осуществляется техническая и производственная политика на предприятии.

Методы начисления амортизации: линейный (равномерный); списание стоимости пропорционально объему выпуска продукции (единиц продукции); списание стоимости по сроку полезного использования (суммы чисел); уменьшаемого остатка (двойной оста-точности). Любой из этих методов должен применяться в течение всего срока эксплуатации данного объекта.

Годовая сумма амортизационных  отчислений АГ определяется по формуле:

АГ = Офп* Hг,

где    Офп — первоначальная стоимость объекта;

Hг — годовая норма амортизации.

Существуют различные формы  простого и расширенного воспроизводства основных фондов. Формы простого воспроизводства — замена устаревшего средства труда и капитальный ремонт. Предприятия имеют право создавать ремонтный фонд. Годовая сумма отчислений в него определяется предприятием по самостоятельно утвержденным им нормативам.

К формам расширенного воспроизводства основных фондов относятся новое строительство, расширение действующих предприятий, их реконструкция и техническое перевооружение, модернизация оборудования.

Каждая из этих форм решает определенные задачи, имеет преимущества и недостатки. За счет нового строительства вводятся в действие новые предприятия, на которых все элементы основных фондов соответствуют современным требованиям технического прогресса, решается проблема правильного размещения производительных сил по территории страны. Однако в период перехода к рыночной экономике, когда происходит спад производства и многие предприятия прекращают свою деятельность из-за недостатка средств, предпочтение отдается реконструкции и техническому перевооружению действующих предприятий. При реконструкции основная часть капитальных вложений направляется на совершенствование активной части фондов при использовании старых производственных зданий, сооружений. Увеличение доли затрат на оборудование дает возможность при том же объеме капитальных вложений получить больший прирост производства и на этой основе повысить производительность труда, снизить себестоимость продукции.

Формой расширенного воспроизводства  основных фондов является и модернизация оборудования, под которой понимается его обновление в целях полного или частичного устранения морального износа второй формы и повышения технико-экономических характеристик до уровня аналогичного оборудования более совершенных конструкций.

Модернизация оборудования может  проводиться по нескольким направлениям:

    • усовершенствование конструкций действующих машин, повышающее их режимные характеристики и технические возможности;
    • механизация и автоматизация станков и механизмов, позволяющие повысить производительность оборудования;
    • перевод оборудования на программное управление.

Модернизация оборудования экономически очень эффективна, если в результате ее проведения возрастает годовой объем производства, увеличивается производительность труда и снижается себестоимость продукции. При этом необходимо, чтобы рентабельность производства повышалась. Последнее может быть достигнуто, если относительный прирост прибыли будет больше, чем увеличение стоимости производственных фондов в результате затрат на модернизацию.

Анализ эффективности  использования имущества.

Функционирование предприятия  зависит от его способности приносить  необходимую прибыль. При этом следует иметь в виду, что руководство предприятия имеет значительную свободу в регулировании величины финансовых результатов. Так, исходя из принятой финансовой стрвтегии, предприятие имеет возможность увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа оценки имущества, порядка его списания, установления срока использования и т.д.

К вопросам учетной политики, определяющим величину финансового результата деятельности предприятия, в первую очередь, относятся следующие:

- выбор способа начисления амортизации  основных средств;

- выбор метода оценки материалов, отпущенных и израсходованных  на производство продукции, работ,  услуг;

- определение способа начисления  износа по малоценным и быстроизнашивающимся предметам при их отпуске в эксплуатацию;

- порядок отнесения на себестоимость  реализованной продукции отдельных  видов расходов (путем непосредственного  их списания на себестоимость  по мере совершения затрат  или с помощью предварительного  образования резервов предстоящих расходов и платежей);

- состав затрат, относимых непосредственно  на себестоимость конкретного  вида продукции;

- состав косвенных (накладных)  расходов и способ их распределения  и др.

Вполне понятно, что предприятие, раз выбрав тот или иной способ формирования себестоимости реализованной продукции и прибыли, будет придерживаться его в течение всего отчетного периода (не менее года), а все дальнейшие изменения в учетной политике должны иметь веские основания и непременно оговариваться.

В целом, результативность деятельности любого предприятия может оцениваться с помощью абсолютных о относительных показателей.

Существует и используется система  показателей эффективности деятельности, среди них коэффициент рентабельности активов (имущества).

 

     


Этот коэффициент показывает, какую  прибыль получает предприятие с  каждого рубля, вложенного в активы.

В аналитических целях как рентабельность всей совокупности активов, так и  рентабельность текущих активов.

 

     


Показателем, отражающим эффективность  использования средств, инвестированных  в предприятие, является рентабельность инвестиций:

 

       


Показатель рентабельности инвестиций рассматривается в зарубежной практике финансового анализа как способ оценки "мастерства" управления инвестициями. При этом считается, что поскольку руководство компанией не может влиять на величину уплачиваемого налога на прибыль, для более точного расчета показателя в числителе используется величина прибыли до уплаты налога.

Инвесторы капитала (акционеры) вкладывают в предприятие свои средства с  целью получения прибыли от этих инвестиций, поэтому, с точки зрения акционеров, наилучшей оценкой результатов  хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал. Показатель прибыли на вложенный капитал, называемый также рентабельностью собственного капитала, определяется по формуле:

 

       


Другой важный коэффициент - рентабельность реализованной продукции - рассчитывается по формуле:

 

      


Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет предприятие  с каждого рубля реализованной  продукции. Тенденция к его снижению позволяет предположить сокращение спроса на продукцию предприятия.

Снижение коэффициента рентабельности реализованной продукции может быть вызвано изменениями в структуре реализации, снижение индивидуальной рентабельности изделий, входящих в реализованную продукцию, и др.

Анализ влияния рентабельности отдельных изделий на общую рентабельность продукции проводится в следующей последовательности:

1) определяют удельный вес каждого  вида продукции в общем объеме  реализации;

2) рассчитывают индивидуальные  показатели рентабельности отдельных  видов продукции;

3) определяют влияние рентабельности отдельных изделий на её средний уровень для всей реализованной продукции. Для этого значение индивидуальной рентабельности умножают на долю изделия в общем объеме реализованной продукции. При этом рентабельность реализованной продукции определяется по формуле:

   

   


где:   Pi - рентабельность i-го вида продукции;

          Qi - доля i-го вида продукции в общем  объеме реализации;

          n - количество  выпускаемых изделий.

Отметим, что анализ рассчитанных коэффициентов рентабельности имеет практическую полезность лишь в том случае, если полученные показатели сопоставляются с данными предыдущих лет или аналогичными показателями других предприятий.

Существует взаимосвязь между  показателями рентабельности активов (имущества), оборачиваемостью активов и рентабельностью реализованной продукции, которая может быть представлена в виде формулы:

 

     


Иными словами, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от того, какова доля чистой прибыли в выручке от реализации.

 

Практическое задание

Предприятие производит продукцию  трех видов «А», «Б», «В». Данные о  годовом объеме производства (в тыс. штук) представлены в таблице 1.

Таблица 1

Вариант

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

А

100

110

100

110

100

110

100

110

100

110

Б

500

510

490

480

470

460

450

530

520

510

В

600

650

640

620

700

550

650

520

500

580


Определить:

  1. Отпускную цену предприятия по видам продукции.
  2. Выручку от реализации продукции.
  3. Прибыль от реализации продукции.
  4. Балансовую прибыль.
  5. Чистую прибыль (дать ее примерное распределение).
  6. Рентабельность продукции.

Данные для расчета представлены в таблице 2

Таблица 2

Показатель

(вариант)

10

Затраты на производство единицы «А», (руб. всего)

165

Затраты на производство единицы «Б», (руб. всего)

59

Затраты на производство единицы «Б», (руб.по статьям доходов)

…

Сырье и материалы

130

Осн.з.плата

45

Доп.з.плата

20

РСЭО (% от з.пл.)

5

Цеховые расходы 

(% от з.пл. и РСЭО)

35

Общезав. расходы

(%от цеховой себестоимости)

12

Внепроизв. расходы в  себестоимости «А», «Б», «В» 

(в % от затрат на  пр-во)

7

Рентабельность в цене (%)

20

Ставка НДС (%)

10

Прибыль от реализации сверхнорм. запасов обор. средств (тыс.р.) за год

400

Доходы по ЦБ (тыс.р.) за год

240

Сумма налогов, выплачиваемых  из балансовой прибыли (тыс.р.) за год

700

Сумма льгот по налогу на прибыль (тыс.р.) в год

24000


Отчисления в социальные внебюджетные фонды по действующим ставкам  от фонда оплаты труда, ставка налога на прибыль 24 %.

Решение:

1) Определим отпускную  цену на продукцию предприятия,  воспользовавшись формулой:

Цотп = С + R + НДС, где

С - полная себестоимость продукции,

R - рентабельность в цене,

НДС - налог на добавленную стоимость

Внепроизводственные расходы  в себестоимости А, Б и В рассчитываются как процент от затрат на производство (7 %). Себестоимость выпуска продукции А, Б и В определяется как сумма затрат на производство и внепроизводственных расходов.

Рентабельность, учитываемая в  цене, составляет 20 %, ставка НДС – 10 %.

Отпускную цену единицы продукции  рассчитаем как сумму себестоимости  единицы продукции, рентабельности, учитываемой в цене и ставки НДС, также учитываемой в цене.

«А»

затраты на производство продукции  «А» –165 руб. на ед.

внепроизв. р-ды в себестоимости «А» (7%) – 11,15 руб.

рентабельность в цене - 20%

НДС – 20%

Цотп «А» = 165 + 165×0,07 + 176,15 × 0,1 = 249,48 руб.

«Б»

Аналогично определим отпускную  цену на продукцию «Б»

Цотп «Б» = 89,21 руб.

«В»

Определим общие затраты на производство единицы продукции В, т.к. они даны по статьям расходов.

С = Зпр * Зв пр в

Зпр = Сцех.в + Зо.пр.в, где

Сцех. «В» - цеховая себестоимость продукции «В», руб.

Зо.пр.в – общезаводские расходы на продукцию «В», руб.

Сцех. «В» = Зм.в + 3зп.в + 3uex.в + ЗРСЭО.в + Зов

Зм в - затраты на сырье и материалы

Ззп.в - затраты на заработную плату

Зцех.в - цеховые расходы

Зрсэо.в- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

Зов - отчисления в социальные внебюджетные фонды.

Произведем расчет:

Сцех. «В» = 130 + 45 +45*0,07 + 45*0,07+ 45*0,24 = 259,35 руб.

Зпр = 259,35 × 1,12 = 290,47 руб.

С = 290,47 × 1,07 = 310,81 руб.

Цотп «В» = 453,78 руб.

2) Определим выручку  от реализации продукции, воспользовавшись  формулой:

Теперь, зная отпускные цены (см. задание 1) и используя исходные данные об объемах производства, можно рассчитать выручку от реализации продукции.

Выручка от реализации продукции рассчитывается как произведение отпускной цены единицы продукции на годовой  объем производства этого же вида продукции, и сумма полученных результатов.

BP = Цотп * V, где

Цотп - отпускная цена продукции;

V - годовой объем выпуска продукции.

ВР «А» = 249,48 руб. * 110 тыс. шт. = 24948 тыс. руб.

ВР «Б» = 89,21 руб. * 510 тыс. шт. = 45496,08 тыс. руб.

ВР «В» = 453,78 руб. * 580 тыс. шт. = 263189,71 тыс. руб.

3) Определим прибыль  от реализации продукции:

Имущество предприятия. Анализ эффективности его использования 📙 Контрольная → 🆔 35428

Имущество предприятия. Анализ эффективности его использования 📙 Контрольная → 🆔 35428

Имущество предприятия. Анализ эффективности его использования