Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности". 16

 

Содержание:

Задание 1…………………………………………………………………………..3

Задание 2…………………………………………………………………………..5

Задание 3…………………………………………………………………………..9

Задание 4…………………………………………………………………………13

Задание 5…………………………………………………………………………16

Задание 6…………………………………………………………………………19

Задание 7…………………………………………………………………………21

Список литературы………………………………………………………………23

Приложения……………………………………………………………………...24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Актуальность проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности организации заключается в том, что финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к. составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности организации в целом за год. Результаты ее анализа позволяют идентифицировать финансовое положение организации, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет организациям формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. способствует достижению цели роста рыночной стоимости предприятия (бизнеса). В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.

Цель выполнения контрольной работы – закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков по анализу финансовой отчетности и оценке финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости на основании форм годовой финансовой отчетности.

Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:

1. провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности;

2. проанализировать  и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации;

3. рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансово  устойчивости, оценить их динамику;

4. проанализировать  состав, структуру и динамику  доходов и расходов организации;

5. оценить уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих;

6. охарактеризовать  распределение денежных потоков  организации и соотношение притока  и оттока денежных средств  по видам деятельности;

7. проанализировать  состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.

Предметом исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Объектом исследования выступает открытое акционерное общество «Х».

Теоретической  основой  исследования  послужили  труды   таких ученых,  как Вахрушиной М.А., Гиляровской Л.Т., Пласковой Н.С., Савицкой Г.В., Шеремет А.Д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

 

Проверка согласованности показателей,

отраженных в бухгалтерской  отчетности

 

Таблица 1

Показатель	Проверяемая форма		Согласуемая форма
	Название формы	Сумма, тыс. руб.	Название формы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5
Основные средства:
на конец 2009 г.	Бух. баланс	443 848	Приложение  к бух. балансу
на конец 2010 г.	Бух. баланс	636 276
на конец 2011 г.	Бух. баланс	873 998
Денежные средства:
на конец 2009 г.	Бух. баланс	8 419	Отчет о движении ден. средств
на конец 2010 г.	Бух. баланс	1 335		1 335
на конец 2011 г.	Бух. баланс	9 235		9 235
Уставный капитал:
на конец 2009 г.	Бух. баланс	500 000	Отчет об изменениях капитала	500 000
на конец 2010 г.	Бух. баланс	500 000		500 000
на конец 2011 г.	Бух. баланс	500 000		500 000
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток):
на конец 2009 г.	Бух. баланс	31 854	Отчет об изменениях капитала	31 854
на конец 2010 г.	Бух. баланс	49 917		49 917
на конец 2011 г.	Бух. баланс	51 492		51 492
Нематериальные  активы:
на конец 2009 г.	Бух. баланс	330	Приложение  к бух. балансу
на конец 2010 г.	Бух. баланс	244		244
на конец 2011 г.	Бух. баланс	53		53
Добавочный  капитал:
на конец 2009 г.	Бух. баланс	55 815	Отчет об изменениях капитала	55 815
на конец 2010 г.	Бух. баланс	55 815		55 815
на конец 2011 г.	Бух. баланс	55 727		55 727

 

Вывод: Проверка показателей форм бухгалтерской отчетности не вызвала разногласий и сомнений в достоверности данных представленной отчетности, что характеризует качественный уровень ведения бухгалтерского учета и отчетности в организации.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

По  данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов организации за отчетный период отразить в таблице 2.

 

Горизонтальный и вертикальный анализ активов

и пассивов организации

 

Таблица 2

Показатель	Абсолютная  величина, тыс. руб.			Темп  роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	на  конец предыдущего года	на  конец отчетного года	изменение (+, –  )		на  конец предыдущего года	на  конец отчетного года	изменение (+, –)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные  активы – всего	714 465	1 027 283	312 818	143,78	42,39	44,04	1,65
В том числе:
1.1. Нематериальные  активы	244	53	- 191	21,72	0,01	0,002	-0,008
1.2. Результаты  исследований и разработок	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Основные средства	636 276	873 998	237 722	137,36	37,75	37,47	-0,28
1.4. Доходные  вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0	0	0
1.5. Долгосрочные  финансовые вложения	22 404	86 750	64 346	387,21	1,33	3,72	2,39
1.6. Отложенные  налоговые активы	8 872	14 741	5 869	166,15	0,53	0,63	0,1
1.7. Прочие внеоборотные активы	46 669	51 741	5 072	110,87	2,77	2,22	-0,55
2. Оборотные  активы – всего	971 010	1 305 282	334 272	134,43	57,61	55,96	-1,65
В том числе:
2.1. Запасы	446 009	528 869	82 860	118,58	26,46	22,67	-3,79
2.2. НДС по  приобретенным ценностям	9 112	9 329	217	102,38	0,54	0,4	-0,14
2.3. Дебиторская  задолженность	474 188	609 046	134 858	128,44	28,13	26,11	-2,02
2.4. Краткосрочные  финансовые вложения	40 366	148 803	108 437	368,63	2,39	6,38	3,99
2.5. Денежные средства	1 335	9 235	7 900	691,76	0,08	0,4	0,32
2.6. Прочие оборотные  активы	0	0	0	0	0	0	0
Итого активов	1 685 475	2 332 565	647 090	138,39	100,00	100,00	x
ПАССИВЫ
1. Капитал и  резервы – всего	608 470	610 079	1 609	100,26	36,1	26,15	-9,95
В том числе:
1.1. Уставный  капитал	500 000	500 000	0	100	29,67	21,44	-8,23
1.2. Собственные  акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Переоценка  внеоборотных активов	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Добавочный  капитал (без переоценки)	55 815	55 727	-88	99,84	3,31	2,39	-0,92
1.4. Резервный  капитал	2 738	2 860	122	104,46	0,16	0,12	-0,04
1.5. Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	49 917	51 492	1 575	103,16	2,96	2,21	-0,75
2. Обязательства – всего	1 077 005	1 722 486	645 481	159,93	63,9	73,85	9,95
В том числе:
2.1. Долгосрочные  обязательства	137 072	301 236	164 164	219,76	8,13	12,91	4,78
2.2. Краткосрочные  обязательства	939 933	1 421 250	481 317	151,21	55,77	60,93	5,16
2.2.1. Заемные средства	661 133	699 281	38 148	105,77	39,23	29,98	-9,25
2.2.2. Кредиторская  задолженность	278 635	721 804	443 169	259,05	16,53	30,94	14,41
2.2.3. Доходы будущих  периодов	165	165	0	100	0,01	0,01	0
2.2.4. Резервы  предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0
Итого пассивов	1 685 475	2 332 565	647 090	138,39	100,00	100,00	x

 

Вывод: Имущество  организации более чем на 40% представлено внеоборотными активами, то есть основным капиталом, и около 60% - оборотными активами.

Темп роста  активов составил 138,39, что значительно  выше темпа роста выручки от продаж.

Собственные средства составляют 26,15% от величины всего капитала, что значительно ниже оптимального значения – 50%.

Обязательства организации увеличились с 63,9% до 73,85%, что свидетельствует о  повышении  зависимости организации от заемных  источников.

Собственных и  долгосрочных заемных средств недостаточно для формирования внеоборотных активов, что говорит о неплатежеспособности организации на отчетную дату.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

По  данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику. Результаты расчетов представить в таблице 3.

 

Анализ динамики показателей ликвидности  оборотных активов и финансовой устойчивости организации

Таблица 3

Показатель	На  конец 2009 г.	На  конец 2010 г.	На  конец 2011 г.	Изменение к предыдущему году (+, –)
				2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент  абсолютной ликвидности	0,4	0,04	0,11	-0,36	0,07
2. Коэффициент  промежуточной (критической) ликвидности	1,53	0,55	0,54	-0,98	-0,01
3. Коэффициент  текущей (общей) ликвидности	2,55	1,03	0,92	-1,52	-0,11
4. Соотношение  оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение «+», непокрытие «–»), тыс. руб.	654 598	31 077	- 115 968	- 623521	- 147 045

 

1.Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2009 года = (8 419 + 161 357) / 423 614 = 0,4

Коэффициент абсолютной ликвидности  на конец 2010 года = (1 335 + 40 366) / 939 933 = 0,04

Коэффициент абсолютной ликвидности  на конец 2011 года = (9 235 + 148 803) / 1 421 250 = 0,11

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть  краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости  погашена немедленно за счет денежных средств.   Значение этого показателя должно быть > 0,2.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже рекомендуемого значения, что отрицательно характеризует  финансовое состояние организации  с точки зрения  возможностей своевременного осуществления расчетов по краткосрочным обязательствам. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности является положительной и составила 0,07, таким образом на конец отчетного периода на 1 рубль долга организация могла быстро оплатить 11 копеек, что ниже норматива.

2.Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы) / краткосрочные обязательства

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности на конец 2009 года = (8 419 + 161 357 + 476 869 + 0) / 423 614= 1,53

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности на конец 2010 года = (1 335 + 40 366 + 474 188 + 0) / 939 933= 0,55

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности на конец 2011 года = (9 235 + 148 803 + 609 046 + 0) / 1 421 250= 0,54

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности характеризует ту часть  текущих обязательств, которая может  быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений  за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Оптимальное значение показателя > 0,8. На начало 2010г. произошло снижение на 0,98 пунктов, что составило - 0,55, динамика коэффициента отрицательна и на конец периода 2011г. -  0,54, что также ниже норматива. Снижение значения коэффициента промежуточной ликвидности говорит о том, что в случае необходимости мгновенного покрытия краткосрочной задолженности, даже привлекая дебиторскую задолженность, организация окажется не в состоянии выполнить свои обязательства.

3.Коэффициент текущей (общей) ликвидности = оборотные активы – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал / краткосрочные обязательства

Коэффициент текущей (общей) ликвидности на конец 2009 года = 1 078 212 / 423 614 = 2,55

Коэффициент текущей (общей) ликвидности на конец 2010 года = 971 010 / 939 933 = 1,03

Коэффициент текущей (общей) ликвидности на конец 2011 года = 1 305 282 /1 421 250 = 0,92

Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, какую часть  краткосрочных обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные активы. Оптимальное значение коэффициента > 2. На конец 2009г. на каждый рубль краткосрочной кредиторской задолженности приходилось 2 рубль 55 копейки оборотных активов, однако на конец 2010 г. произошло снижение на 1,52, таким образом, в начале периода 2011г. на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 1,03 рубля оборотных активов, в конце периода 0,92 рубля. Значение коэффициента текущей (общей) ликвидности ниже норматива и на начало и на конец периода, наблюдается отрицательная динамика, что свидетельствует о неправильной политике руководства организации. [2;76-77]

4.Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств = оборотные активы – краткосрочные обязательства

Соотношение оборотных активов  и краткосрочных обязательств на конец 2009 года = 1 078 212 – 423 614 = 654 598

Соотношение оборотных активов  и краткосрочных обязательств на конец 2010 года = 971 010 – 939 933 = 31 077

Соотношение оборотных  активов и краткосрочных обязательств на конец 2011 года = 1 305 282 – 1 421 250 = - 115 968

Чистые оборотные  активы необходимы для поддержания  финансовой устойчивости организации. Превышение оборотных средств над  краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может  погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. Соотношение на конец  2009г составляет 654 598 тыс. руб., но динамика на конец 2010 г. отрицательная произошло снижение на 623 521 тыс. р., на конец 2011 так же происходит снижение  чистых оборотных активов на  -147045 тыс. руб., таким образом, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период положение организации ухудшилось. Организация не располагает достаточными средствами для обеспечения погашения своих обязательств. Низкое значение коэффициентов ликвидности свидетельствует о проблеме наличности в организации и о возможных затруднениях в дальнейшей операционной деятельности и неправильной финансовой политике.

 

 

 

 

 

 

Задание 4

По  данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты  расчетов представить в таблице 4.

 

Анализ состава, структуры и  динамики доходов и расходов организации

Таблица 4

Показатель	Отчетный период		Предыдущий период		Изменение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы организации  – всего	2 885 818	100,00	2 642 431	100,00	243 987
В том числе:
1.1. Выручка	2 652 274	91,91	2 444 018	92,49	208 256	-0,58
1.2. Проценты  к получению	1 587	0,05	8 013	0,3	-6 426	-0,25
1.3. Доходы от  участия в других организациях	0	0	0	0	0	0
1.4. Прочие доходы	231 957	8,04	190 400	7,21	41 557	0,83
2. Расходы организации  – всего	2 875 446	100,00	2 619 866	100,00	255 580
В том числе:
2.1.Себестоимость продаж	2 524 302	87,79	2 289 784	87,4	234 518	0,39
2.2. Коммерческие  расходы	26 239	0,91	24 555	0,94	1 684	-0,03
2.3. Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0
2.4. Проценты  к уплате	114 304	3,98	99 310	3,79	14 994	0,19
2.5. Прочие расходы	209 938	7,3	191 403	7,31	18 535	-0,01
2.6. Текущий налог  на прибыль	663	0,02	14 814	0,57	-14 151	-0,55

 

Вывод: В 2011 г. общая величина доходов организации составила 2 885 818 тыс. руб., что на 243 387 тыс. руб. больше общей величины доходов предыдущего года. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 208 256 тыс. руб. Лишь проценты к получению имели отрицательную динамику (-6 426 тыс. руб.), но данное обстоятельство не является существенным. Отклонения показателей удельного веса доходов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. можно считать незначительными. Преобладающим источником доходов организации остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 91,91% при несущественном его снижении в 2011 г. на 0,58%.

Расходы организации  в 2011 году также возросли. Их общая величина составила 2 875 446 тыс. руб., что на 255 580 тыс. руб. больше, чем в 2010 г.

Рост величины себестоимости проданной продукции  на 234 518 тыс. руб. опережает рост выручки от продаж, поэтому прибыль от продаж уменьшилась на 27 946 тыс. руб.

Произошел рост коммерческих расходов на 1 684 тыс. руб. Негативная тенденция роста наблюдалась также по таким видам расхода как проценты к уплате – увеличение на 14 994 тыс. руб., что объясняется ростом кредитных ресурсов в распоряжении организации, и прочие расходы – увеличение на 18 535 тыс. руб. В результате структура расходов изменилась несущественно.

По расходам связанным с налогообложением прибыли  произошло уменьшение на 14 151тыс. руб., что вызвано общим снижением прибыли до налогообложения на 26 344 тыс. руб., также влиянием временных налогооблагаемых разниц.

В целом, изменения  произошедшие в 2011 г. можно охарактеризовать отрицательно, так как финансовый результат от деятельности организации имеет отрицательную динамику в сравнении с предыдущим годом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

По  данным бухгалтерской отчетности оценить  уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представить в таблице 5.

 

Факторный анализ рентабельности активов  организации

Таблица 5

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, –)
1	2	3	4
1. Чистая прибыль  (убыток), тыс. руб.	20 544	2 437	-18 107
2. Среднегодовые  остатки всех активов, тыс. руб.	1 650 912	2 009 020	358 108
3. Среднегодовые  остатки собственного капитала, тыс. руб.	599 090	609 440	10 350
4. Выручка, тыс.  руб.	2 444 018	2 652 274	208 256
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, % (у)	1,24	0,12	-1,12
6. Коэффициент автономии (независимости) (а)	0,363	0,303	-0,06
7. Коэффициент  оборачиваемости собственного капитала (в)	4,08	4,352	0,272
8. Рентабельность  продаж, % (с)	0,841	0,092	-0,749
Расчет  влияния факторов
9. Влияние факторов  на изменение рентабельности активов – всего			-1,12
В том числе:
а) коэффициента  автономии (не зависимости)	х	х	-0,206
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	х	х	0,069
в) рентабельности продаж	х	х	-0,988

 

Среднегодовые остатки всех активов = (остатки на начало года + остатки на конец) / 2

Среднегодовые остатки всех активов на 2010 год = (1 616 348 + 1 685 475) / 2 = 1 650 912

Среднегодовые остатки всех активов на 2011 год = (1 685 475 + 2 332 565) / 2 = 2 009 020

Среднегодовые остатки собственного капитала = (остатки на начало года + остатки на конец года) / 2

Среднегодовые остатки собственного капитала на 2010 год = (589 380 + 608 470 + 165*2) / 2 = 599 090

Среднегодовые остатки собственного капитала на 2011 год = (608 470 + 610 079 + 165*2) / 2 = 609 440

Рентабельность  активов = чистая прибыль (убыток) / среднегодовые остатки всех активов * 100

Рентабельность  активов за 2010 год = 20 544 / 1 650 912 * 100 = 1,24

Рентабельность  активов за 2011 год = 2 437 / 2 009 020 * 100 = 0,12

Коэффициент автономии (независимости) = среднегодовые остатки собственного капитала / среднегодовые остатки всех активов

Коэффициент автономии (независимости) на 2010 год = 599 090 / 1 650 912 = 0,363

Коэффициент автономии (независимости) на 2011 год = 609 440 / 2 009 020 = 0,303

Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала = выручка / среднегодовые остатки собственного капитала

Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала на 2010 год = 2 444 018 / 599 090 = 4,08

Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала на 2011 год = 2 652 274 / 609 440 = 4,352

Рентабельность  продаж = чистая прибыль (убыток) / выручка * 100

Рентабельность  продаж за 2010 год = 20 544 / 2 444 018 * 100 = 0,841

2 437 / 2 652 274 * 100 = 0,092

Рассчитаем  влияние факторов на изменение рентабельности активов:

А) влияние коэффициента автономии (не зависимости):

Δ ya = Δa * * = -0,06 * 4,08 * 0,841 = -0,206

Б) влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала:

Δ yb = * Δb * = 0,303 * 0,272 * 0,841= 0,069

В) влияние рентабельности продаж:

Δ yc = *   * Δc = 0,303 * 4,352 * (-0,749) = -0,988

Вывод: Рентабельность активов уменьшилась на 1,12% по сравнению с прошлым годом, негативное влияние оказали изменение коэффициента автономии (-0,206) и снижение рентабельности продаж (-0,988). Положительное влияние на рентабельность активов оказал коэффициент оборачиваемости собственного капитала, который увеличился по сравнению с 2010 г. на 0,272.

 

 

 

 

Задание 6

По  данным отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты  расчетов за 2010 г. представить в таблице 6.

 

Анализ соотношения притока  и оттока денежных средств

по видам деятельности

Таблица 6

Показатель	Остаток	Приток (+)	Отток (–)	Изменение (+, –  )
1. Остаток денежных средств на начало года	8 419
2. Текущая деятельность		3 485 362	3 752 312	-266 950
3. Инвестиционная  деятельность		50 133	335 447	-285 314
4. Финансовая  деятельность		1 836 796	1 291 616	545 180
5. Итого (п. 2 + п. 3 + п. 4)		5 372 291	5 379 375	- 7 084
6. Остаток денежных  средств на конец года	1 335
7. Изменение  остатка де- нежных средств (+, – )	- 7 084

 

Вывод: По данным отчета о движении денежных средств можно сделать вывод, что организация в 2010 г. остро нуждалась в денежных средствах, от текущей деятельности отток превышает приток на 266 950, что свидетельствует о нерациональном управлении денежными средствами, поскольку текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления хозяйственной деятельности. По инвестиционной деятельности тоже отрицательный чистый денежный поток -285 314 тыс. руб., что свидетельствует об активном вложении денежных средств во внеоборотные активы. Источником денежных средств являлись внешние заимствования – займы и кредиты, они увеличились на 545 180 тыс. рублей. В результате на конец 2010 г. произошло уменьшение денежных средств на 7 084 тыс. руб.  Улучшение своей материально-технической базы организация осуществляет за счет заимствования. Привлечение кредитных ресурсов для расширения масштабов бизнеса, производственной базы, освоение новых видов продукции, само по себе положительное явление, но при недостаточности поступлений денежных средств от текущей деятельности можно охарактеризовать отрицательно – высокая степень риска, рост финансовой зависимости, снижение ликвидности баланса. Необходимо увеличить приток денежных средств по текущей деятельности.