Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности". 8

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Кафедра Учета и АХД

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине Анализ финансовой отчетности

Вариант 2

Студент: Иванова Д.М.

Факультет: Заочный Учетно-статистический

Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях

№ группы: 1С-БУ525

№ студ. Билета: 08УББ00184

Преподаватель: к.э.н., доц. Антонова О.В.

Москва – 2012г.

Содержание

Введение

Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации как  для ее руководства и собственников, так и для внешних пользователей.

Основной целью финансового  анализа является оценка реального  финансового состояния предприятия  и сравнение полученных результатов  с результатами предыдущих периодов и выявление возможности повышения  эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:  

• Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, оценить состав, структуру и динамику статей бухгалтерского баланса;
• Рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
• Оценить влияние различных факторов на изменение показателей;
• Проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить  их соотношение;
• Обобщить результаты проведенного анализа и сформулировать выводы.
• Разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.

Цель данной контрольной работы – проанализировать финансовое состояние организации ОАО «Х» и наметить пути улучшения финансового состояния.

Задание 1

Проведите счетную  проверку показателей форм бухгалтерской  отчетности с целью обеспечения  их достоверности и охарактеризуйте  качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Вывод

В результате проверки было установлено, что отчетность является достоверной и качественной. Проведя  взаимоувязку, установили их соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности:

- уставный капитал,  нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток), добавочный капитал отражены  в бухгалтерском балансе и  отчете об изменении капитала, данные показатели в финансовой отчетности отражены с одинаковыми значениями;

-основные средства  отражаются только в бухгалтерском  балансе, поэтому проверить достоверность  этого показателя и сделать  взаимоувязку с другими формами  отчетности не предоставляется  возможным;

-нематериальные активы отражены в бухгалтерском балансе и приложении к балансу и имеют одно и тоже значение показателя;

-денежные средства  отражены в бухгалтерском балансе  и в отчете о движении денежных  средств и имеют одно и тоже  значение показателя.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном  положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Столбец 4: Изменение = показатель на конец отчетного года – показатель на конец предыдущего года.

Внеоборотные активы: 1 027 283 – 714 465 = 312 818 тыс. руб.

Столбец 5: Темп роста (снижения),% = показатель на конец отчетного года/показатель конец предыдущего года *100%

Внеоборотные активы: (1 027 283 / 714 465)*100% = 143, 78%

Столбец 6: Структура активов и пассивов %.

На конец предыдущего года = Показатель на конец предыдущего года /Итог А (на конец предыдущего года)*100%

Внеоборотные активы: (714 465 / 1 685 475) * 100% = 42, 39%

На конец отчетного  года = Показатель на конец отчетного  года / Итог А (на конец отчетного года)*100%

Внеоборотные активы: (1 027 283 / 2 332 565)* 100% = 44,04%

Столбец 7: Изменение = показатель на конец отчетного года – показатель на конец предыдущего года.

Вывод

Актив. В рассматриваемом году организация увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности, что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота. Рост величины валюта баланса на 647 090 тыс. руб., а так же относительный показатель - темп роста, который составил 278,21 %.

Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные  активы (на 334 272 тыс. руб. или на 134,43%), так и во внеоборотные активы (на 312 818 тыс. руб. или на 143,78%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65 % на конец года, и аналогичное снижение доли оборотных активов (-1,65 %).

Пассив. Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 1 609 тыс. руб. или на 100,26%) и положительной динамикой итоговой величины раздела «Обязательства» (на 645 481 тыс. руб. или на 159,93%). Удельный вес в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» на конец года уменьшается на 9,95%, и это свидетельствует о росте финансовой зависимости организации от заемного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков.

Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является прирост нераспределенной прибыли  организации (на 1 575 тыс. руб. или на 103,16%). Такая ситуация говорит о постепенном укреплении финансовой стабильности организации и повышении динамики коммерческой деятельности.

Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 164 164 тыс. руб. и составила на отчетную дату 301 236 тыс. руб.

Величина краткосрочных  обязательств увеличилась на 481 317 тыс. руб. и составила на отчетную дату 1 421 250 тыс. руб. Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность – 721 804 тыс. руб.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте  состав, структуру и динамику обязательств организации.

Результаты расчетов за 2010 г. представьте в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Анализ состава, структуры  и динамики обязательств

организации (по данным бухгалтерского баланса)

При заполнении таблицы 3.1 показатели «Остаток на начало года, тыс. руб.» и «Остаток на конец года, тыс. руб.» берутся из предоставленных исходных данных.

Удельный вес на начало (конец) года = показатель «Остаток на начало (конец) года, тыс. руб.» / показатель «общая сумма остатка на начало (конец) года, тыс. руб.»*100%.

Показатель «Темп роста, %» = показатель «Остаток на конец отчетного года, тыс. руб.» / показатель «Остаток на конец предыдущего года, тыс. руб.» *100%.

Вывод

В структуре обязательств на конец 2011 года больший удельный все занимают краткосрочные обязательства 82,51 %, не смотря на то, что их доля снизилась по сравнению с прошлым годом на 4,76 %. Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и краткосрочными кредитами и займами, доля которых в отчетном году соответственно составила 41,9% и 40,6%. При этом, темп роста кредиторской задолженности, составляющий 258,77%, значительно превышает темп роста краткосрочных кредитов и займов, что существенно сказалось на изменении их доли в сумме краткосрочных обязательств: на конец 2010 года 25,90%, на конец 2011 года 41,9%. Из долгосрочных обязательств присутствуют долгосрочные кредиты и займы, рост которых составил 248,11%

Рост величины кредиторской задолженности свидетельствует о снижении способности организации рассчитываться по своим обязательствам. Вместе с тем наблюдается увеличение и долгосрочных кредитов и займов с 101 518 тыс. руб. до 215 878 тыс. руб. Для того, чтобы установить наличие просроченной задолженности, необходимо воспользоваться данными аналитического учета. Анализ кредиторской задолженности должен проводиться по ее видам, отдельным поставщикам и подрядчикам, срокам погашения на отчетную дату.

Стоит отметить, что в  условиях инфляции выгодно иметь  превышение кредиторской задолженности над дебиторской, однако это превышение вызывает необходимость постоянного контроля за состоянием расчетов.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2010 и 2011 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за предыдущий период представьте в  табл. 4.1.

Таблица 4.1

Расчет чистых активов  организации

Обязательства, исключаемые  из стоимости чистых активов = долгосрочные обязательства по кредитам и займам + прочие долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства по кредитам и займам + кредиторская задолженность +  резервы предстоящих расходов + прочие краткосрочные обязательства.

Обязательства, исключаемые  из стоимости чистых активов на конец  предыдущего года = 101 518 + 35 554 + 661 133 + 278 635 = 1 076 840 тыс. руб.

Обязательства, исключаемые  из стоимости чистых активов на конец  отчетного года =251 878 + 49 358 + 699 281 + 721 804 = 1 722 321 тыс. руб.

Стоимость чистых активов = итого активов –  итого обязательства, исключаемые из стоимости активов

Стоимость чистых активов  на начало предыдущего  года = 1 685 475 – 1 076 840 = 608 635 тыс. руб.

Стоимость чистых активов  на конец отчетного  года = 2 332 565 – 1 722 321 = 610 244 тыс. руб.

Вывод

Стоимость чистых активов  на конец отчетного года возросла на 1 609 тыс. руб., и составила на конец отчетного года 610 244 тыс. руб. Рост чистых активов свидетельствует о наращении собственного капитала организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности в первую очередь за счет нераспределенной прибыли, добавочного и резервного капитала. Положительная динамика величины чистых активов, является важным оценочным показателем роста инвестиционной привлекательности организации, рыночным индикатором ее финансовой стабильности, что в свою очередь повышает активность и котировки сделок с ее ценными бумагами на финансовом рынке. Положительная динамика данного показателя свидетельствует о наращении средств акционеров, участвовавших в формировании имущественного комплекса организации.

В свою очередь это  повышает финансовую независимость  организации, увеличивает ее рыночную стоимость и способствует повышению инвестиционной привлекательности организации.

Задание 5

По данным бухгалтерской  отчетности дайте оценку эффективности  использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определите влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Расчет эффективности  использования оборотных активов

1) При заполнении строки  «Выручка» таблицы 5.1 показатели берутся из предоставленных исходных данных.

2) Среднегодовые остатки оборотных активов рассчитываются по бухгалтерскому балансу:

За 2010 год = 

За 2011 год =

3) Продолжительность одного оборота в днях

За 2010 года: день

За 2011 год: дней

Продолжительность оборота  увеличилась на 4 дня

4) Однодневный оборот за отчетный год:

5)Экономический эффект – это изменение продолжительности оборота, если этот показатель имеет отрицательное значение, то будет ускорение оборачиваемости средств (будем считать сумму высвобожденных из оборота средств, пункт 4,б), если положительное значение, то будет замедление оборачиваемости средств ( считаем сумму вовлеченных в оборот средств, пункт 4,в).

в) Сумма вовлеченных  в оборот средств в связи с  замедлением оборачиваемости = однодневный  оборот за отчетный год* продолжительность  оборота==7367,43*4=29 469,72

6) Для расчета влияния факторов на экономический эффект построим вспомогательную таблицу:

Таблица 5.2

Изменения коэффициента оборачиваемости:

139 – 151 = -12

155 – 139 = 16

Баланс отклонений: -12 +16= 4

Влияние выручки от продаж на экономический эффект == -12 * 7 367,43 =-88 409,16

Влияние среднегодовых  остатков ОА на экономический эффект = =16*7 367,43 =117 878,88

Составим факторный  баланс=-88 409,16+117 878,88= 29 469,72

Вывод

Как следует из таблицы, выручка предприятия увеличилась на 208 256 тыс. руб., оборотные средства за отчетный период увеличились на 113 535 тыс. руб. Это повлекло за собой увеличение продолжительности оборота на 4 дня. Причем за счет замедления оборачиваемости сумма вовлеченных в оборот средств составила 29 469,72 тыс. руб.

На вовлечение оборотных  средств повлияло два фактора. За счет увеличения выручки из оборота  было высвобождено оборотных средств на сумму 88 409,16 тыс. руб., а за счет увеличения оборотных средств в производство были дополнительно вовлечены оборотные средства на сумму 117 878,88 тыс. руб.

Задание 6

По данным отчета об изменениях капитала охарактеризуйте  состав и движение собственного капитала. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2010 г. представьте в табл. 6.1.

Таблица 6.1

Анализ состава и движения собственного капитала

1)2)3)4) Эти показатели берем из Отчета о движении капитала.

5) Абсолютное изменение остатка = остаток на конец года – остаток на начало года

6) Темп роста, % = остаток на конец года / остаток на начало года * 100%

7) Коэффициент поступления = поступило, тыс. руб. / остаток на конец  отчетного года.

8) Коэффициент выбытия = использовано тыс. руб. / остаток на конец предыдущего года

Вывод

Анализируя собственный  капитал, необходимо обратим внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия, которые относят к показателями движения капитала:

• Коэффициент поступления показывает, какую часть капитала от имеющегося на конец отчетного года, составляют вновь поступившие источники;
• Коэффициент выбытия показывает, какая часть собственного капитала в отчетном году была использована в процессе деятельности хозяйствующего субъекта.

Прирост собственного капитала произошел за счет увеличения резервного капитала(4,46%) и нераспределенной прибыли (3,16%). Величина добавочного капитала уменьшается за рассматриваемый период на 88 тыс.руб.

При анализе нераспределенной прибыли необходимо дать оценку изменения  ее доли в общем объеме собственного капитала. на конец отчетного периода  произошло увеличение нераспределенной прибыли на 1 575 тыс. руб.,  что свидетельствует о эффективности деятельности предприятия в отчетном периоде.

Так как значение коэффициента поступления превышает значение коэффициента выбытия на 6,8%, в организации идет процесс наращивания собственного капитала.

Задание 7

По данным пояснений  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рассчитайте  коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода.

Результаты расчетов за 2010 г. представьте в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Анализ наличия, движения и структуры основных средств