Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности". 7

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм  бухгалтерской  отчетности с целью обеспечения  их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и  установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл.1

					Таблица 1
Проверка согласованности  показателей, отраженных в бухгалтерской  отчетности
Показатель		Проверяемая форма				Согласуемая форма
		Название формы		Сумма, тыс. руб.		Название формы	Сумма, тыс. руб.
1		2		3		4	5
Основные средства:		1		443848
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.				636276
на конец 2011 г.				873998
Денежные средства:		1		8419		4	8419
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.				1335			1335
на конец 2011 г.				9235			9235
Уставной капитал:		1		500000		3	500000
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.				500000			500000
на конец 2011 г.				500000			500000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):		1		31854		3	31854
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.				49917			49917
на конец 2011 г.				51492			51492
Нематериальные активы:		1		330		5	331
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.				244			244
на конец 2011 г.				53			53
Добавочный капитал:		1		55815		3	55815
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.				55815			55815
на конец 2011 г.				55727			55727

Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по приложениям №1-5 можно сделать  следующие соответствующие выводы:

1. Из-за отсутствия данных по Форме № 5 невозможно сопоставить данные по графе «Основные средства». По статье «Нематериальные активы» в показателях за 2009 год было выявлено расхождение на 1. ( 330 не равно 331).
2. Показатели уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одинаковые значения.
3. Денежные средства отражены в форме №1 и форме №4 и имеют одно и то же значение показателя.

Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности невозможно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» проанализировать и оценить динамику состава и  структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразить в табл.2.

Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов и  пассивов организации

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп  роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	на конец предыдущего года	на  конец отчетного года	изменение (+,-)		на конец предыдущего года	на  конец отчетного года	изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	7
АКТИВЫ
1. Внеоборотные  активы –всего:	714465	1027283	312818	143,8	42,38	44,01	1,67
в том числе:	244	53	-191	21,7	0,03	0,01	-0,02
1.1. Нематериальные  активы
1.2.Результаты  исследований и разработок	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Основные  средства	636276	873998	237722	137,4	89,6	85,08	-4,52
1.4. Доходные  вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0	0	0
1.5. финансовые вложения	22404	86750	64346	387,2	3,13	8,45	5,32
1.6. Отложенные  налоговые активы	8872	14741	5869	166,2	1,24	1,44	0,20
1.7. Прочие  внеоборотные активы	46669	51741	5072	110,9	6,53	5,04	-1,49
2. Оборотные  активы - всего	971010	1305282	334272	134,4	57,62	55,96	-1,66
в том числе:
2.1. Запасы	446009	528869	82860	118,6	45,94	40,51	-5,42
2.2. НДС по  приобретенным ценностям	9112	9329	217	102,4	0,91	0,71	-0,2
2.3. Дебиторская  задолженность	474118	609046	134928	128,4	48,84	46,66	-2,16
2.4. Краткосрочные  финансовые вложения	40366	148803	108437	368,6	4,16	11,41	7,25
2.5. Денежные  средства	1335	9235	7900	691,8	0,15	0,71	0,57
2.6. Прочие оборотные  активы	0	0	0	0	0	0	0
Итого активов	1685475	2332565	647090	138,4	100	100	0
1.    Капитал и резервы - всего	608470	610079	1609	100,3	36,10	26,15	-9,95
в том числе:	500000	500000	0	100,00	82,17	81,96	-0,22
1.1. Уставный  капитал
1.2. Собственные  акции, выкупленные у акционеров	0	0	0
1.3.Переоценка внеоборотных активов	0	0	0
1.4.Добавочный  капитал (без переоценки)	55815	55727	88	99,8	9,18	9,13	-0,04
1.5. Резервный  капитал	2738	2860	122	104,5	0,45	0,16	0,06
1.6. Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	49917	51492	1575	103,2	8,21	8,45	0,24
2.    Обязательства - всего	1077005	1722486	645481	159,9	63,90	73,85	9,95
в том числе	137072	301236	164164	219,8	8,14	12,9	4,77
2.1. Долгосрочные  обязательства
2.2. Краткосрочные  обязательства	939933	1421250	481317	151,2	55,77	60,94	5,17
2.2.1. Заемные средства	762651	951159	188508	124,7	39,22	37,70	-18,74
2.2.2. Кредиторская  задолженность	278635	721804	483169	259,8	16,53	30,94	14,41
2.2.3. Доходы будущих  периодов	165	165	0	0	0,07	0,007	-0,06
2.2.4. Резервы  предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0
2.2.5. Прочие краткосрочные  обязательства	0	0	0	0	0	0	0
Итого пассивов	1685475	2332565	647090	138,4	100	100	х

 

Для расчетов использованы формулы:

Темп роста = на конец года / на начало года * 100%;

Удельный вес (на нач. года) = на начало года / валюта баланса * 100%;

Удельный вес (на кон. года) = На конец года / валюта баланса * 100%.

 

Как видно из таблицы  №2 организация увеличила вложение средств в осуществление своей  деятельности. Об этом свидетельствует  рост величины валюты баланса на 647090, а так же относительный показатель – темп роста, который составил  138,4 %

1. Анализ состава, структуры  и динамики актива.

Внеоборотные активы увеличились за счет поступления  основных средств, которые на начало года составляли 636276 тыс. руб., а на конец 872998 тыс. руб.

 Произошло увеличение  оборотных активов на 334272 ты. руб. Оборотные активы увеличились за счет  увеличения дебиторской задолженности на 134928 тыс руб., значительного увеличения краткосрочных финансовых вложений на 108437 темп роста 368,6  %.

Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов организации занимают основные средства, как на начало (89,6 %), так и на конец (85,08 %) года.

В структуре оборотных  активов наибольший удельный вес  занимают запасы и дебиторская задолженность, как на начало, так и на конец  года.

2. Анализ состава, структуры  и динамики пассива.

Большое внимание необходимо уделять собственному капиталу, так  как собственный капитал является  источником средств предприятия.

Удельный вес собственного капитала в структуре пассива  должен составлять не менее 50%, чтобы  предприятие являлось финансово- устойчивым. При этом собственный капитал на начало года занимает 36,10% в структуре пассивов. Это говорит о том, что организация вынуждена привлекать заемные средства, так как собственных средств недостаточно для формирования основных средств. Такая же ситуация и на конец года – собственный капитал занимает 26,15%, что меньше доли основных средств за аналогичный период.

В структуре обязательств наибольший удельный вес занимают краткосрочные обязательства: на начало года – 55,77%; на конец года – 60,94%,  заемные средства: на начало – 39,22%, на конец – 37,70%.

Отмечается высокий  темп роста кредиторской задолженности 259,8% по сравнению с предыдущим годом.

 Увеличение пассивов  произошло за счет увеличения  кредиторской задолженности и   увеличения заемных средств.

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполнить табл.3 и проанализировать состав, структуру и динамику обязательств организации. Результаты расчетов за 2010 год представить в табл. 3.

Таблица 3

Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса)
Показатель		На конец предыдущего года		На конец отчетного года		Темп роста, %
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1		2	3	4	5	6
1.	Обязательства - всего	1026968	100	1077005	100	104,87
1.1.	Краткосрочные - всего	423614	41,25	939933	87,27	221,88
1.1.1.	Заемные средства	145596	14,18	661133	61,39	454,09
1.1.2.	Кредиторская задолженность	277853	27,06	278635	25,87	100,28
1.1.3.	Прочие краткосрочные задолженность	165	0,02	165	0,02	100,00
1.2.	Долгосрочные - всего	603354	58,75	137072	12,73	22,72
1.2.1.	Заемные средства	570253	55,53	101518	9,43	17,80
1.2.2.	Прочая долгосрочная задолженность	33101	3,22	35554	3,30	107,41

 

Для расчетов использованы формула:

Темп роста = на конец года / на начало года * 100%.

Данные таблицы №3 характеризуют увеличение краткосрочных обязательств на 221,88 %  или 516319 тыс. руб. по отношению к ее величине на начало года. Данный рост вызван увеличением заемных средств, которые увеличились на 454,09%.

Уменьшение долгосрочных обязательств произошло за счет уменьшения статьи заемные средства на 468735 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства  уменьшились на 22,72 %. Увеличение долгосрочных обязательств можно было бы рассматривать как положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу. Уменьшение же долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия.

Задание 4

 

По данным бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации за 2010 и 2011 гг., и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в табл.4.

Таблица 4

Расчет чистых активов организации
Показатель	На конец предыдущего года 10	На  конец отчетного года 11	Изменения (+,-)
1	2	3	4
1.1. Нематериальные  активы	244	53	-191
1.2. Результаты  исследований и разработок	0	0	0
1.3. Основные  средства	636 276	873 998	237 722
1.4. Доходные  вложения в материальные ценности	0	0	0
1.5. Финансовые вложения	22404	86750	64346
1.6. Прочие внеоборотные  активы	46669	51741	5072
1.7. Запасы	446 009	528 869	82 860
1.8. НДС по  приобретенным ценностям	9 112	9 329	217
1.9. Дебиторская  задолженность	474 188	609 046	134 858
1.10. Денежные  средства	1 335	9 235	7 900
1.11. Прочие оборотные  активы	0	0	0
Итого активов	1 685 475	2 332 565	647 090
2.1. Долгосрочные  обязательства по кредитам и  займам	101 518	251 878	150 360
2.2 .Прочие долгосрочные  обязательства	35 554	49 358	13 804
2.3. Краткосрочные  обязательства по кредитам и займам	661 133	699 281	38 148
2.4. Кредиторская  задолженность	278 635	721 804	443 169
2.5. Резервы предстоящих  расходов	0	0	0
2.6. Прочие краткосрочные  обязательства	0	0	0
2.8. Итого обязательства,  исключаемые из стоимости активов	1 076 840	1 722 321	645 481
Стоимость чистых активов	608 635	610 244	1 609

Чистые  активы – это стоимостная оценка имущества организации, сформированного за счет собственных источников средств. Чистые активы отражают реальный собственный капитал, абсолютное значение и динамика которого характеризуют устойчивость финансового состояния организации.

ЧА = А – ДО – (КО - ДБП), где

 

ЧА – чистые активы организации,

А – балансовая стоимость  имущества,

ДО – долгосрочные обязательства,

КО – краткосрочные  обязательства,

ДБП – доходы будущих  периодов.

В отчетном году размер чистых активов предприятия возрос на 1609 тыс. руб., что свидетельствует о  росте капитала собственников за счет реинвестирования чистой прибыли  в хозяйственную деятельность предприятия  и накопления производственного капитала. Рост чистых активов был обеспечен более высоким абсолютным приростом всех активов 647090 тыс. руб. по сравнению с приростом заемных средств 645481 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

По данным бухгалтерской  отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости. Результаты расчетов представить в табл.5.

Таблица 5

Расчет эффективности  использования оборотных активов
Показатель	Предыдущий  период	Отчетный  период	Изменение (+,-)
1	2	3	4
1. Выручка, тыс.руб.	2 444 018	2 652 274	208 256
2. Среднегодовые  остатки оборотных активов, тыс.руб.	1 024 611	1 138 146	113 535
3. Коэффициент  оборачиваемости (с точностью  до 0,001)	2,385	2,330	-0,055
4. Коэффициент  оборачиваемости при объеме продаж  анализируемого периода и среднегодовых  остатках предыдущего периода	х	2,589	х
5. Влияние факторов  на изменение коэффициента оборачиваемости - всего	х	х	-0,055
В том числе
5.1 объема продаж	х	х	0,204
5.2 среднегодовых  остатков оборотных активов	х	х	-0,259

 

 

Среднегодовые остатки оборотных активов =(ОАнач года + ОАкон года)/2

 

Среднег.ост.об.а (отчет.период) = (971010 + 1305282) / 2 = 1138146,

Среднег.ост.об.а (предшест..период) = (1078212+971010) / 2 = 1024611.

Коэффициент оборачиваемости  – характеризует размер объема выручки  от реализации в расчете на 1 руб. оборотных средств. Он определяется как отношение суммы выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств.

Предыдущий год: К.об = 2444018 / 1024611 = 2,385

Анализируемый год: К.об = 2652274 / 1138146 = 2,330

Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов снизился с 2,385 до 2,330 раза, соответственно снизился период оборота оборотных активов и, следовательно, выручка с 1руб оборотных средств в текущем году уменьшилась на 0,055 дней и составила 2,330 дня.

Коэффициент оборачиваемости  при объеме реализации анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего года = 2652274 / 1024611 = 2,589.

Влияние на изменение  коэффициента оборачиваемости:

а) объема реализации:

    2,589 – 2,385 = 0,204 – т.е. за анализируемый год  выручка от реализации увеличилась.

б) среднегодовых остатков оборотных активов:

    2,330 – 2,589 = -0,259 – т.е. в течение года среднегодовые  остатки оборотных активов незначительно  уменьшились.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6

По данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления  и выбытия каждого элемента капитала.

Расчеты провести за предыдущий период и представить результаты в таблице 6.1.

Таблица 6

Анализ состава  и движения собственного капитала (по данным  формы №3)
Показатель	Уставный  капитал	Добавочный  капитал	Резервный капитал	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	4	5	6	7
1. Остаток на  начало года, тыс. руб.		55 815	1 711	30 400	587 926
2. Поступило,  тыс. руб.	-	-	1027	20 544	21 571
3. Использовано, тыс. руб.	-	-	-	(1027)	(1027)
4. Остаток на  конец года, тыс. руб.	500 000	55 815	2 738	49 917	608 470
5. Абсолютное  изменение остатка, тыс. руб.	-	0	1 027	19 517	20 544
6. Темп роста, %	100	100	160	164	103
7. Коэффициент  поступления	-	-	0,38	0,41	0,04
8. Коэффициент  выбытия	-	-	-	0,034	0,002

Для проведения анализа состава и  движения собственного капитала организации рассчитаем коэффициенты поступления и выбытия каждого элемента капитала.

, где 

_{Кпост – коэффициент поступления капитала,}

_{К к.п. – капитал на конец периода.}

 

, где

_{К выб – коэффициент выбытия капитала,}

_{К к.п. - капитал на начало периода.}

_{Анализ  состава и движения собственного капитала показал, что произошло увеличение собственного капитала за прошлый период на 20544 тыс. руб. Увеличение произошло за счет нераспределенной прибыли (на 19517 тыс. руб., темп роста 164,2%) и резервного капитала (на 1027 тыс. руб., темп роста 160%).}

_{Анализ  коэффициентов поступления  и выбытия показал, что коэффициент поступления преобладает над коэффициентом выбытия, что свидетельствует о наращении собственных средств за счет роста нераспределенной прибыли.}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 7

  По данным пояснений  к бухгалтерскому балансу о  отчету о прибылях и убытках  рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств  на начало и конец пернода.

 Результаты расчетов  представить в табл.7.

Таблица 7

Анализ состояния  и движения основных средств (по данным формы №5)

Показатель	Движение  средств за отчетный год								Изменение уд веса остатков (+, -), %	Темп роста, %
	Наличие на начало года		Поступления		Выбытия		Наличие на конец  года
	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Основные средства всего	636276	89,6					873998	85,08	-4,52	137,4
1. Здания
2. Сооружения и передаточные  устройства
3. Машины и оборудование
4. Транспортные средства
5. Производственный и  хозяйственный инвентарь
6. Другие виды основных  средств
7. Земельные участки  и объекты природа пользования

1. Коэф. обновления ОС = Стоимость поступивших ОС/Стоимость ОС на конец периода=
2. Коэ. Прироста ОС = ОС  на конец периода/ОО на начало периода= 873998:636276= 1,3736

 Прирост= 1,3736х100= 137,4

3. Коэф. Выбытия ОС = Стоимость выбывших ОС / Стоимость ОС на начало периода

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367с.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие /под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 463с.
3. Анализ финансовой отчетности. Методические указания по выполнению контрольной работы студентов пятого курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».- М.: ВЗФЭИ, 2011.
4. Анализ финансовой отчетности. Методические указания по выполнению контрольной работы студентов пятого курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».- М.: ВЗФЭИ, 2010.

Данная работа скачена с сайта http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 32695