Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности". 14

Министерство сельского хозяйства и продовольствия

Российской  Федерации

ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный аграрный университет имени императора Петра I»

 

 

 

Кафедра статистики и анализа хозяйственной деятельности предприятий АПК

 

 

 

Контрольная работа

                                               по дисциплине

 

 

Анализ финансовой отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент з/о

                                                                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Воронеж

2013г.

                                                                Содержание

 Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия……………………………………………………………………….6

2. Краткая природно-экономическая характеристика ООО «Агрофирма ТРИО» Долгоруковского района Липецкой области………………………….16

3. Анализ  финансового состояния предприятия  ООО «Агрофирма ТРИО» .Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса …………………………………………………………………………………….24

4. Выводы и предложения.…………………………………………....….29

5. Список используемой  литературы…………………………………...32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях рыночной экономики анализ финансового положения предприятия являются важнейшей исходной предпосылкой для подготовки и обоснования управленческих решений. Основной задачей анализа состояния предприятия является системное, комплексное изучение его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности с целью объективной оценки достигнутых результатов и установления реальных путей дальнейшего повышения эффективности и качества работы.

Управленческие решения касаются как совершенствования процессов  производства в целом и их отдельных  элементов, так и улучшения условий  труда и жизни работников. В  системе управления производством  анализ хозяйственной деятельности представляет связующее звено между  сбором информации и принятием управленческих решений. Его значение состоит в  том, что он является главным средством  выявления резервов повышения эффективности производства и качества продукции, совершенствования механизма хозяйствования.

Основной целью финансового  анализа является оценка финансового  состояния предприятия. Поскольку  финансовое состояние предприятия  характеризуется совокупностью  показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике  оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Следовательно, финансовый анализ является непременным элементом  как финансового менеджмента  на предприятии, так и экономических  взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и предполагает учет таких показателей, как финансовая устойчивость, деловая активность, прибыльность и рентабельность.

Производственно-хозяйственная и  финансовая деятельность предприятия  и его подразделений характеризуется  определенной системой взаимосвязанных  показателей. Поэтому изменение  отдельных показателей

изменяет и конечные финансовые показатели деятельности предприятия. Таким образом, исследование определенных сторон деятельности предприятия базируется на анализе системы показателей в их динамике. При этом анализ является инструментом не только планирования и управления, но и диагностики и контроля деятельности предприятия.

Целью курсовой работы является проведение анализа финансового состояния  предприятия на примере ООО «АГРОФИРМА ТРИО» Долгоруковского района Липецкой области.

Для реализации данной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. изучить теоретические основы анализа финансового состояния предприятия;
2. рассмотреть природно-экономическую характеристику предприятия;
3. подробно проанализировать финансовое состояние предприятия, в том числе провести горизонтальный и вертикальный анализ, анализ оборотных средств предприятия, а так же анализ финансовой устойчивости, платежеспособности, дебиторской и кредиторской задолженности, прибыли и рентабельности, деловой активности предприятия;
4. выявить размещение и использование средств предприятия на основе анализа бухгалтерского баланса;
5. на основе проведенного анализа оценить особенности развития предприятия;
6. выявить недостатки в финансовой деятельности предприятия и найти резервы для улучшения финансового состояния предприятия и его развития.

Объектом исследования является предприятие  ООО «АГРОФИРМА ТРИО» Долгоруковского района Липецкой области.

При написании  курсовой работы использовались следующие  методы: метод сравнения, метод анализа  и синтеза, построения аналитических  таблиц, балансовый метод, факторный  анализ, способы абсолютных и относительных  разниц.

Исходными данными явились годовые  отчеты предприятия, статистические сборники, справочники, литературные источники.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1    Теоретические основы  анализа финансового состояния  предприятия

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия должен сочетать методы индукции и дедукции. Это  означает, что, исследуя единичное, анализ должен учитывать и общее. Изучая деятельность производственной бригады  и отдельных исполнителей, следует одновременно принимать во внимание показатели цеха и место в нем данной бригады; в таком же соотношении рассматриваются цех и предприятие, предприятие и акционерное объединение и т. п.

В ходе экономического анализа все  бизнес-процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.

Причинный, или факторный, анализ исходит  из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. С  этой целью причины-факторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам: существенные и несущественные, основные и побочные, определяющие и практически неопределяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего существенных, основных, определяющих факторов. Изучение несущественных, практически неопределяющих факторов ведется, если требуется, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и не всегда необходимо.

Задача анализа — раскрыть и  понять основные причины и факторы, оказавшие определяющее влияние  на финансово-хозяйственное состояние  предприятия в данный момент.

В условиях рынка любое предприятие может  оказаться банкротом или жертвой  «чужого» банкротства. Однако умелая экономическая  стратегия, рациональная политика в  области финансов, инвестиций, цен  и маркетинга позволяют предприятию  избежать этого и сохранять в  течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию  надежного партнера и производителя  качественной продукции.

Для    оценки    устойчивости    финансового    состояния    предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:

• структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
• эффективности и интенсивности использования капитала;
• платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
• запаса финансовой устойчивости предприятия (Рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 - Показатели, учитываемые при  анализе финансового состояния

предприятия

Анализ финансового состояния  предприятия основывается главным  образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса  в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные  показатели финансового состояния  анализируемого предприятия можно  сравнить:

• с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и 
прогнозирования возможности банкротства;

• с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить 
сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения  или ухудшения финансового состояния  предприятия.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия представляет собой комплекс работ, связанный:

а) с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, 
складывающихся под воздействием объективных экономических законов и 
факторов субъективного порядка;

б) с научным обоснованием планов, принимаемых управленческих 
решений и объективной оценкой результатов их выполнения;

в) с выявлением положительных и отрицательных факторов, влияющих 
на результаты деятельности предприятия;

г) с раскрытием тенденций и пропорций развития предприятия, с 
определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов и ресурсов;

д) с обобщением передового опыта и выработкой предложений по его 
использованию в практике данного предприятия.

Финансовый анализ позволяет эффективно управлять финансовыми ресурсами, выявлять тенденции в их использовании, вырабатывать прогнозы развития предприятия на ближайшую и отдаленную перспективу.

Не следует ожидать от финансового  анализа точного установления конкретной причины надвигающегося бедствия. Однако только с его помощью можно  поставить правильный диагноз экономической  «болезни» предприятия, найти наиболее уязвимые места в экономике предприятия  и предложить эффективные решения  по выходу из затруднительного положения.

Используя методы экономического и финансового  анализа, можно не только выявить  основные факторы, влияющие на финансово-хозяйственное  состояние предприятия, но и измерить степень (силу) их воздействия. Для этого  применяются соответствующие способы  и приемы экономических и математических расчетов.

Цели и задачи финансового  анализа. Под финансовым состоянием 
понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. 
Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, 
необходимыми для нормального функционирования предприятия, 
целесообразными их размещением и эффективным использованием, 
финансовыми взаимоотношениями    с    другими    юридическими    и

физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью

Финансовое состояние предприятия  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства  предприятия, нужно знать, как управлять  финансами, какой должна быть структура  капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую  — заемные. Следует знать и  такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.

Главной целью любого вида финансового  анализа является оценка и идентификация  внутренних проблем компании для  подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе в области развития, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса  или пакета акций, привлечения инвестиций (заемных средств).

При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями 
производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку 
выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их 
использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую 
рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности,

наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

3. Разрабатывать конкретные мероприятия,  направленные на более эффективное  использование финансовых ресурсов  и укрепление финансового состояния  предприятия.

Анализом финансового состояния  занимаются не только руководители и  соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы  — с целью изучения эффективности  использования ресурсов; банки —  для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики — для своевременного получения платежей; налоговые инспекции  — для выполнения плана поступления  средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим выделяют анализ внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность  выгодного вложения средств, чтобы  обеспечить максимум прибыли и исключить  потери. Внешний анализ имеет следующие  особенности:

• множественность     субъектов      анализа,      пользователей информацией о деятельности предприятия;

• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
• наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
• ориентация анализа только на внешнюю отчетность;

• ограниченность задач анализа при использовании только внешней отчетности;

• максимальная открытость результатов анализа для 
пользователей информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ российской компании по используемым видам и формам принципиально  не отличается от аналогичных процедур в рамках традиционного (западного) подхода. В зависимости от конкретных задач финансовый анализ может осуществляться в следующих видах:

• экспресс-анализ (предназначен для получения за 1-2 дня общего представления о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);
• комплексный финансовый анализ (предназначен для получения за 3-4 недели комплексной оценки финансового положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита и др.);
• финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов компании (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании - производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);
• ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации дебиторской задолженности на базе как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны с указанной проблемой);
• регулярный финансовый анализ (предназначен для постановки эффективного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных результатов комплексного финансового анализа).

В зависимости  от заданных направлений финансовый анализ может проводиться в следующих  формах:

• ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании;
• план-фактный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых);
• перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала).

Алгоритм традиционного финансового  анализа включает следующие этапы:

• сбор необходимой информации (объем зависит от задач и вида финансового анализа). Обработку информации (составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности);

• расчет показателей изменения статей финансовых отчетов;

• расчет финансовых коэффициентов по основным аспектам финансовой деятельности или промежуточным финансовым агрегатам (финансовая устойчивость, платежеспособность, рентабельность);
• сравнительный анализ значений финансовых коэффициентов с нормативами (общепризнанными и среднеотраслевыми);
• анализ изменений финансовых коэффициентов (выявление тенденций ухудшения или улучшения);
• подготовку заключения о финансовом состоянии компании на основе интерпретации обработанных данных.

Особенности финансового  анализа в России. Опыт проведения финансового анализа российских компаний в различных видах и изучение попыток выполнения классических аналитических процедур позволяют выделить основные проблемы "российской специфики" в этой области исследований.

Во-первых, во многих случаях на практике финансовый анализ сводится к расчетам структурных соотношений, темпов изменения  показателей, значений финансовых коэффициентов. Глубина исследования ограничивается, в лучшем случае, констатацией тенденции "улучшения" или "ухудшения". Сделать выводы и тем более рекомендации на основании исходного информационного массива - неразрешимая проблема для специалистов компаний, оснащенных специальными программными средствами, но не обладающих достаточной квалификацией, профессиональным опытом, творческим отношением к рутинным операциям расчета.

Во-вторых, зачастую результаты финансового  анализа основываются на недостоверной  информации, при этом она может  быть искажена как по субъективным, так и по объективным причинам. С одной стороны, правилом "умелого" российского менеджера считается занижение или сокрытие любыми ухищрениями полученных доходов (прибыли), поэтому для оценки достоверности исходной информации и, как следствие, получения реальных результатов финансового анализа требуется предварительное проведение независимого аудита для обнаружения преднамеренных и непреднамеренных ошибок. С другой стороны, по российским правилам бухгалтерского учета денежные и неденежные формы расчетов не разведены в отчетности (исключение составляет только форма № 4 "Отчет о движении денежных средств", но она является годовой).

В-третьих, стремление к  детализации финансового анализа  обусловило разработку, расчет и поверхностное использование явно избыточного количества финансовых коэффициентов, тем более что большинство из них находится в функциональной зависимости между собой. Предметом особой гордости разработчиков новых программных средств по финансовому анализу является утверждение о том, что созданный инструмент дает возможность  рассчитать   100  и  более  финансовых  коэффициентов,  хотя

обычно бывает достаточно использовать не более 2-3 показателей по каждому  аспекту финансовой деятельности.

В-четвертых, сравнительный  финансовый анализ российских компаний практически невозможен из-за отсутствия адекватной нормативной базы и доступных среднеотраслевых показателей.

Но, как показывают расчеты, российские компании, как правило, не отвечают многим из этих нормативных значений и могут быть отнесены в финансовом отношении к неблагополучным (на грани банкротства).

В-пятых, достаточно отдаленными от российской практики являются западные интегральные показатели, которые используют многие отечественные аналитики для оценки вероятности банкротства компаний.

В-шестых, особенности российской бухгалтерии заведомо искажают результаты финансовой деятельности компаний. Необходимость  учета курсовых разниц в бухгалтерском балансе привела к тому, что после девальвации рубля 17 августа 1998 г. долгосрочные иностранные кредиты были пересчитаны по текущему курсу Центробанка (примерно 24 руб. за 1 долл.) и обусловили значительные убытки многих российских компаний за 1997 г.

Наконец, исходная отчетность анализируемых  компаний искажается из-за инфляционных процессов в российской экономике, которые главным образом влияют не на вертикальный (основные пропорции  остаются неизменными), а на горизонтальный анализ.

Таким образом, необходимость  контроля над финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Контроль проявляется через  анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия  различного содержания.

Все вышесказанное о "российской специфике" нисколько не умаляет  значение традиционного подхода, апробированного  и отлаженного в странах с развитой рыночной экономикой, для финансового анализа современного состояния и перспектив развития отечественных компаний.

Наоборот, его ценность неизмеримо повысится для владельцев, менеджеров, кредиторов и инвесторов при учете  в классических западных методиках  условностей российской специфики  переходного периода. Такая адаптация  традиционного подхода позволит финансовому анализу не только оставаться неотъемлемым элементом финансового  менеджмента, но и существенно улучшить обоснованность принимаемых управленческих решений.

В рамках данной курсовой работы в  соответствии с задачами анализа  финансового состояния предприятия  на начальном этапе исследования было проведено изучение природно-экономического состояния ООО «АГРОФИРМА ТРИО».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2    Краткая природно-экономическая  характеристика ООО «АГРОФИРМА ТРИО» Долгоруковского района Липецкой области

Сельскохозяйственное  предприятие ООО «АГРОФИРМА ТРИО»  было образовано в 2003 году на базе обанкротившегося СХПК «Родина», в 2005 году оно объединило еще три хозяйства с посевной площадью около 9000 га. (бывшие СХПК «Родина», СХПК «Память Ильича», СХПК «Олым» Долгоруковского района). В 2006 году данное сельскохозяйственное предприятие присоединило территорию бывшего СХПК «Покровское», находящегося в Тербунском районе. ООО «АГРОФИРМА ТРИО» Долгоруковского района Липецкой области является обществом с ограниченной ответственностью, т.е. коммерческой организацией, созданной на основе добровольного объединения граждан с целью осуществления совместной хозяйственной деятельности. Основным учредительным документом предприятия являются «Договор о создании Общества с ограниченной ответственностью «АГРОФИРМА ТРИО»» и «Устав Общества с ограниченной ответственностью «АГРОФИРМА ТРИО»». И договор, и устав утверждены общим собранием учредителей. В учредительном договоре указан предмет договора, предмет и цели деятельности общества, наименование и местонахождение общества, юридический статус, уставный капитал, порядок управления обществом и другие полномочия. В уставе также отраженны основные положения общества.

Имущество общества состоит из уставного  капитала, а также фондов образуемых из предусмотренных законом поступлений:

• за счет доходов от реализации продукции, работ, услуг;
• кредитов банка;
• иное, не запрещенных законом поступлений.

      Уставной капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 60 тыс. руб.

В ранее существовавших колхозах, а в настоящее время в 000 «АГРОФИРМА ТРИО», право на земельную долю получили работающие колхозники, пенсионеры - ранее  работавшие в колхозе. Всего земельную  долю получили 1092 собственника в размере  по 8,78 га. В настоящее время 000 «АГРОФИРМА ТРИО» арендует земельные доли у  собственников на основании договора — сроком на 10 лет, что составляет 8968 га сельскохозяйственных угодий.

ООО «АГРОФИРМА ТРИО» расположено  в центральной части Долгоруковского района Липецкой области. Административно — хозяйственный центр расположен в с. Дубовец и удален от районного центра с. Долгоруково на 12 км, областного - г. Липецк на 150 км. Для хранения и подработки зерна на предприятии возведен элеватор емкостью 45,5 тыс. тонн, имеется ток, складские помещения.

Транспортная связь  с г. Липецком и районным центром осуществляется по автодорогам, имеющим твердое асфальтовое покрытие. Внутрихозяйственные перевозки обеспечиваются сетью магистральных и полевых дорог. В хозяйстве несколько населенных пунктов — с. Дубовец, д. Красотыновка, д. Весёлая, д. Войсковая Казинка Долгоруковского района и с. Покровское Тербунского района.

Землепользование хозяйства расположено  в зоне с умеренно-континентальным  климатом. Среднегодовая температура  воздуха +5°С. Самым холодными месяцами являются январь и февраль со среднемесячной температурой -17,4°С, а самым теплым месяцем является июль, со среднемесячной температурой +20° Продолжительность  безморозного периода составляет около 150 дней. Продолжительность устойчивого снежного покрова равна 120-140 дням. В начале и в конце зимы возможны не продолжительные оттепели. Среднегодовое количество осадков 500 мм.

Рельеф местности представляет собой волнистую равнину, расчлененную балочными системами, вершины и  склоны которых хорошо

задернованы и в большинстве укреплены лесными посадками и лесополосами.

Почвы представлены типичными выщелоченными  черноземами, а также серыми лесными  почвами. По своему плодородию, механическому составу, рельефу и другим условиям земли пригодны для размещения всех сельскохозяйственных культур, возделываемых в зоне.

О размере ООО «АГРОФИРМА ТРИО» можно судить по показателям, представленным в таблице 1. Чтобы исключить влияние факторов инфляции, для характеристики размера предприятия следует стоимость произведенной продукции брать в сопоставимых ценах (приложение 1).

Таблица 1. Показатели размера предприятия

 

Показатели	Годы			В среднем на 1 предприятие района в 2011г
		2009	2010		2011
Стоимость валовой продукции*, тыс. руб.	10982	13861	10010	1749
в т.ч. растениеводство	9460	8186	4098	1283
животноводство	1522	5675	5912	546
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	322780	431150	575887	307108
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	788135	1252831	1555093	894387
Среднегодовая численность работников, чел.	245	306	359	84
Энергетические мощности, л.с.	14976	15319	19565	8489
Количество тракторов, шт.	31	32	32	14
Среднегодовое поголовье крупного рогатого скота, гол.	1958	3584	5017	627
в т.ч. коровы	787	1718	2647	326
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	15260	18272	18272	5862
в т. ч. пашни, га	13588	16600	16600	3917