Контролььная работа по "Бухгалтерскому учету"

    1. Предмет и метод бухгалтерского учета.

    Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Он состоит из многочисленных и разнообразных объектов, которые можно объединить в две большие группы:

    1) объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия;

    2) объекты, составляющие хозяйственную  деятельность предприятия.

    К первой группе относиться: хоз-ые средства и их источники, т.е. имущество предприятия (актив), кредиторская задолженность (пассив) и собственный капитал.

    Актив – это денежные ресурсы организации, находящиеся в ее собственности.

    Пассив – источники формирования имущества.

    Ко  второй – хозяйственные процессы и их результат.

    Хоз-ая операция – это  каждый свершившийся в деятельности предприятия факт, оформленный документально.

    Совокупность  хозяйственных операций называется хозяйственным процессом.

    Производственная  и хозяйственная  деятельность любого предприятия состоит из 4-х основных взаимосвязанных процессов:

    Материалы 

                            ДС     Готовая

                            Д^,     продукция (ГП) 

    Реализация

    1. Процесс снабжения и заготовления

    2. Процесс производства

    3. Процесс реализации

    4. Процесс обращения – это расчеты  с поставщиками, покупателями, персоналом, бюджетом и т.д.

    Объекты б/у

      К внеоборотным активам относятся:

    1. Основные средства – это часть имущества, которая участвует в производственном процессе, в течении определенного периода и переносит свою стоимость в виде амортизационных отчислений на готовую продукцию. (используемая при производстве продукции работ, услуг, либо для управленческих нужд организации в течении определенного периода). Порядок учета ОС регулируется в ПБУ 6/01 «Учет ОС».

    К ОС относятся:

    - здание;

    - сооружение;

    - машины;

    - оборудование;

    - транспортные средства, измерительные  и регулирующие приборы и устройства;

    - вычислительная техника;

    - рабочий, продуктивный и племенной скот;

    - многолетние насаждения и т.д.

    ОС  многократно участвуют в производственном процессе и переносят свою стоимость  на готовую продукцию частями, путем  начисления амортизации в течении  срока их полезного использования.

    2. Капитальные вложения включают:

    - затраты на строительно-монтажные  работы;

    - приобретение оборудования, инструмента;

    - прочие затраты.

    3. НМА – активы долгосрочного пользования ( более 12 месяцев), не имеющие материально-вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и используемые длительное время и приносящие доход. (Н-р: права пользования патентами, лицензиями, товарные знаки, авторские права, ноу-хау, программными продуктами, права и привилегии).

    В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА» к НМА могут быть отнесены следующие объекты интеллектуальной собственности:

    - патенты;

    - права изобретателя на промышленный  образец;

    - полезную модель;

    - программные продукты для ЭВМ;

    - базы данных;

    - права владельцев на товарный  знак и знак обслуживания;

    - ноу-хау;

    - операционные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участника в уставный капитал (входит стоимость ОС и ОбС));

    - деловая репутация организации  – это разница между стоимостью организации как комплекса в целом и стоимостью по балансу всех его активов и обязательств.

    НМА как и ОС переносят свою стоимость  на готовый продукт посредством  начисления амортизации в течении  срока их полезного использования.

    4. Долгосрочные финансовые вложения. Ценные государственные и негосударственные бумаги, инвестиции в уставный капитал другим организациям, займы, предоставляемые другим организациям:

    а) срок более 1 года (долгосрочные) + НМА

    б) срок менее 1 года (краткосрочные).

    5. Доходные вложения в материальные ценности – это материальные ценности, приобретенные организацией для предоставления за плату во временное пользование.

    Н-р: здания, помещения, оборудование и т.д.

    Оборотные активы – это элементы производства, используемые в качестве предмета труда в производственном или ином хозяйственном процессе. Они участвуют в одном кругообороте капитала. Их стоимость сразу же переноситься на стоимость производимой продукции К ним относятся МПЗ, ДС, дебиторская задолженность, расходы будущих периодов и материальные оборотные средства.

    Материально-производственные запасы – это часть имущества предприятия, используемое при производстве продукции для управленческих нужд организации или предназначенные для продажи.

    К МПЗ относятся:

    - производственные запасы: сырье, материалы, запасные части, полуфабрикаты, топливо, комплектующие изделия т.д.;

    - готовая продукция – является конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой и ее технической и качественной характеристики соответствуют требованиям договора и документам;

    - товары – это имущество, приобретенное у других физических или юридических лиц и предназначенное для продажи или перепродажи без дополнительной обработки;

    - незавершенное производство – это продукция, не прошедшая всех стадий обработки и не принятая ОТК.

    Расходы будущих периодов – это затраты, которые производятся организацией в данном отчетном периоде, а списываться будут в следующих отчетных периодах. Н-р: подписка на журнал.

    Финансовые  активы – это вложение в ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других организаций и предоставленные в займы.

    Дебиторская задолженность или средства в расчетах – это долги других юридических или физических лиц к данному предприятию.

    Денежные  средства – складываются из остатков наличных денег в кассе, безналичной форме на расчетных, валютных и других счетах.

    Средства  в расчетах – это различные виды дебиторской задолженности (Дебиторская задолженность – это долги других юридических или физических лиц к данной организации).

    Все хозяйственные средства (имущество) предприятия – составляют актив бухгалтерского баланса.

    Источники хозяйственных средств или источники формирования имущества:

    1. Источники собственных  средств (или собственного капитала):

    1) Уставный (складочный) капитал – это совокупность в денежном выражении вкладов учредителей, получаемые при создании организации для обеспечения ее уставной деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В УК входит стоимость основных и оборотных средств.

    2) Добавочный капитал – представляет собой суммы, образующиеся в результате изменения стоимости имущества при его переоценки; курсовые разницы при погашении задолженности по взносам в уставный капитал, выраженный в иностранной валюте.

    3) Резервный капитал – образуется за счет прибыли. За счет средств резервного капитала могут погашаться убытки и другие непроизводственные потери. (Н-р: Д 84Пр. К82 РК – отчислена прибыль в резервный капитал).

    Прибыль – это сумма превышения доходов  над расходами организации, полученных с начала отчетного года до отчетного периода, от продажи продукции, Р и У, материальных ценностей, ОС.

    5) Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль (    %).

    6) Целевые финансирования и поступления – это средства, поступающие от других Ю или ФЛ и бюджетные средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого финансирования.

    Резервы необходимы организации для покрытия расходов и платежей. Они создаются  за счет себестоимости или прибыли.

    2. Источники заемных средств (или капитала) формируются за счет ссуд и кредитов банков, и других организаций, а также за счет кредиторской задолженности.

    Заемные средства

     Краткосрочные     Долгосрочные

     1. Краткосрочные и долгосрочные кредиты банка:

     - менее 1 года - краткосрочные;

     - более 1 года – долгосрочные.

     2. Обязательства по  распределению ключают задолженность персоналу по з/пл., органам по соц. страхованию, налоговым органам по платежам в бюджет.

     3. Кредиторская задолженность (мы должны кому-то) перед поставщиками и т.д.: более 1 года – долгосрочная кредиторская задолженность; менее 1 года – краткосрочная кредиторская задолженность.

     4. Заемные средства: краткосрочные и долгосрочные заемные средства. К займам относятся суммы выпущенных и проданных организацией акций трудового коллектива, облигаций. Краткосрочные кредиты и займы – это обязательства перед банками и другими организациями, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

     Все источники хозяйственных  средств составляют пассив баланса.

     Объекты, составляющие финансово-хозяйственную  деятельность организации представлены финансовым и хозяйственным процессом  и их элементами, т.е. фактами хозяйственной  жизни и их результатами. Факторами  определяющими финансовые результаты выступают доходы и расходы.

     2. Метод бухгалтерского  учета

    Метод б/у – это система способов обеспечивающая сплошное, непрерывное, взаимосвязанное и объективное отражение; экономическое обобщение подсчет в денежно выражении объектов БУ для осуществления руководства деятельностью предприятия. Каждый отдельный прием или способ является элементом метода БУ.

    Важнейшими  элементами метода являются:

    1. Документирование.

    2. Инвентаризация.

    3. Оценка.

    4. Калькуляция.

    5. Счета.

    6. Двойная запись.

    7. Баланс.

    8. Отчетность.

    1) Документирование – это способ первичного оформления каждой хозяйственной операции документом, составляемым в момент ее совершения или сразу же после окончания операции.

    Регистры  учета содержат хозяйственные операции в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам. По совершении операций, ответственным лицом составляются первичные документы, которые в последствии объединяются в сводные документы, называемые регистрами учета. В конце отчетного периода информация из учетных регистров обрабатывается и на ее основе составляется отчетность. Применение документации, составляемость с применением юридических требований придает ее доказательную силу.

    К учету принимается  только правильно оформленный документ, т.е. заполнены все реквизиты, предусмотренные стандартами:

    - наименование организации;

    - наименование документа;

    - его номер, дата;

    - краткое содержание  хозяйственной операции;

    - ее количественное  и денежное  выражение;

    - подписи лиц отвечающих за операцию.

    Запрещается использовать для  записей простой  карандаш.

    Свободные строки в первичных  документах подлежат обязательному прочерку.

    Первичные документа, прошедшие  обработку, должны иметь  отметку, исключающую  возможность их повторного использования: дату записи в учетных регистрах.

    Первичные документы, учетные  регистры, бухгалтерские  отчеты и балансы  подлежат обязательному  хранению.

    До  передачи в архив  документы хранятся в бухгалтерии  в специальных  помещениях или закрывающихся  шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

    Обработанные  в ручную первичные  документы, относящиеся  к определенному  учетному регистру, комплектуются в  хронологическом  порядке и переплетаются.

    Порядок хранения первичных  документов на машиночитаемых носителях определен в соответствии нормативных документов.

    Документы м.б. изъяты только органами дознания, предварительного следствия прокуратуры  и судами, налоговыми инспекциями и  налоговой полицией на основании их постановлений, в соответствии с действующим законодательством.

    2) Инвентаризация – это способ проверки соответствия фактического наличия ценностей. Проведение инвентаризации регулируется методическими указаниями.

    Порядок и сроки проведения И определяется руководителем  организации, кроме случаев, когда проведение И обязательно:

    - при составлении  годовой отчетности;

    - при смене МОЛ;

    - при выявлении  фактов хищений  и т.д.

    В результате И выявляется излишек или недостача. Излишек приходуется, а недостача имущества  или его порча  в пределах норм естественной убыли относятся на затраты предприятия, сверх норм – на счет виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с них отказано судом, убытки от недостачи и порчи списываются на результаты деятельности организации.

    3) Оценка – основной способ выражения объектов БУ в денежной форме.

    4) Калькулирование – это способ группировки затрат, подсчета и определения фактической себестоимости единицы приобретенных материальных ценностей изготовленной продукции, а также определения средних издержек производства (понимается расчет затрат, связанных с производством и реализацией, как по организации в целом, так и по видам продукции и на ее единицу) Себестоимость – состав затрат на производство и реализацию.

    Ведомости, в которых указываются статьи в расчете на единицу изделия называются калькуляцией.

    5) все данные о движении средств  м.б. получены с помощью бух. счетов.

    Счет – предназначен для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет. ( - это способ экономической группировки и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе, источников его образования и капиталах по однородным экономическим признакам).

    6) Двойная запись – основывается на принципе двойственности и состоит в том, что каждая хоз-ая операция д.б. должна быть записана как минимум дважды. По дебету одного и кредиту корреспондирующего счета в одной и той же сумме. Взаимосвязь между счетами, отражающими операцию, называется корреспонденцией счетов (бух. записью, проводкой), а счета между которыми возникает эта связь – корреспондирующими счетами.

    7) Баланс – это способ обобщения и экономической группировки хоз-ых средств предприятия. Баланс составляется на определенную дату. Он содержит информацию об имущественном и финансовом положении организации. Данные в нем указываются на начало и конец отчетного периода.

    Баланс  делиться на разделы и статьи. По своему строению – это таблица, состоящая  из двух частей: одна из которой актив, отражающий состав и размещение хоз-ых средств, а другая пассив – отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В переводе с лат. слово «Баланс» означает «Двухчашечный» или «Весы», поэтому в нем должны присутствовать обязательное равенство итогов: сумма всех статей А баланса д.б. = сумме всех статей П баланса.

    Каждый  из разделов А и П баланса включает экономически однородные виды средств  и источников, которые называются статьями баланса.

    Задача:

    Материалы – 10000 руб.

    Уставный  капитал – 100000 руб.

    Задолженность бюджету по налогу – 14000 руб.

    Касса – 50000 руб.

    Задолженность подотчетных лиц – 2000 руб.

    Прибыль – 48000 руб.

    Расчетный счет – 100000 руб.

    8) Отчетность – это единая система обобщающих показателей, отражающие имущественное и денежное положение организации за отчетный период.

    Бух. отчетность составляется на основе данных бух. учета по установленной форме. Отчетность является завершающим этапом учетного процесса и состоит из:

    - бух баланса;

    - отчета о прибылях и убытках;

    - отчета об изменении капитала;

    - отчета о движении денежных  средств;

    - и пояснения к бух балансу.

    3. Хозяйственные процессы  и операции

    Вся деятельность предприятия, отражаемая посредством БУ, складывается из осуществляющих им отдельных хозяйственных операций и процессов. Под влиянием хозяйственных операций происходит движение и изменение средств. Любая деятельность предприятия складывается из 3 непрерывных и взаимосвязанных процессов:

    - снабжение

    - производство

    - реализация.

    Жизненный цикл создания продукта, распределен по 3-м стадиям, можно охарактеризовать формулой кругооборота промышленного капитала.

     Д – Т  … П – … Т’ – Д’

    I – Покупка средств, необходимых для производства;

    II – Затраты средств для изготовления  готовой продукции;

    III – Продажа готовой продукции;

    П – производство;

    Сп – средства производства;

    Рс – рабочая сила.