Контрольная рабьота по Бухгалтерскому учету "А и П счета, дебита и кредита"

СОДЕРЖАНИЕ

1. Теоретическая часть………………………………………………………………………...3

     1.1. Активные и пассивные счета……………………………………………………………3

     1.2. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами………………………………...6

2. Практическая часть………………………………………………………………………..11

Список использованных источников………………………………………………………26                       

1. Теоретическая часть

1.1. Активные и пассивные счета

В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных  операций, требующих текущего отражения, для чего используются специальные формы-счета бухгалтерского учета, которые построены по принципу экономической однородности.

Бухгалтерский счет — основная единица  хранения информации, которая после  обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета — это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Для каждого вида имущества, обязательства  и операции открываются отдельные  счета со своим наименованием  и цифровым номером (шифром), которые  соответствуют каждой статье баланса, например, 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производства», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета», 75 «Расчеты с учредителями», 99 «Прибыль и убытки», 80 «Уставный капитал» и др.

Каждый счет представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона счета — дебет (от лат. «должен»), правая сторона — кредит (от лат. «верит»). Для одних счетов дебет означает увеличение, кредит — уменьшение, а для других, наоборот, дебет — уменьшение, а кредит — увеличение. В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Счета являются активными по:

• экономическому содержанию, т. е. это те счета, которые предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;
• балансу, т. е. когда счета (статьи) расположены в активной части баланса;
• сальдо (остаток), т. е. если счета имеют дебетовый остаток.

Счета считаются пассивными по:

• экономическому содержанию, т. е. когда счета отражают учет имущества по источникам его образования;
• балансу, т. е. если счета (статьи) расположены в пассивной части баланса;
• сальдо, т. е. те счета, которые имеют кредитовый остаток.

Кроме активных и пассивных счетов, в практике бухгалтерского учета  используются активно-пассивные счета, которые могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо одновременно. Если по активно-пассивному счету выведено одно сальдо, то оно является результативным и показывает конечный итог от противоположных операций. Например, на счете 99 «Прибыль и убытки» отражаются как прибыли, так и убытки, но в конце месяца выводится окончательный финансовый результат — прибыль (если сальдо кредитовое) или убыток (если сальдо дебетовое). В отдельных случаях в активно-пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя; это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могли бы заменить два счета: «Расчеты с дебиторами» — активный счет и «Расчеты с кредиторами» — пассивный счет. Необходимость учитывать эти расчеты на одном счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах, дебитор может стать кредитором и наоборот и разбивать этот счет на два отдельных нецелесообразно. [3]

Строение активного и пассивного счетов и порядок записи операций в них регламентированы следующими правилами.

Для активных счетов. В начале отчетного  периода открываются счета, на которых  имеются остатки С1д. Данные для  записи на счетах берут из активной части баланса и записывают на дебет счетов. Такой порядок означает: открыть счета и записать первоначальное сальдо. Увеличение и поступление отражают по дебету, а уменьшение, расход и выбытие — по кредиту счетов. В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по всем счетам; в начале по дебету, а затем по кредиту. В итоги оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается; сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо С2а по активным счетам за отчетный период определяется так: к первоначальному сальдо по дебету С1д прибавляют итоги оборотов по дебету од и вычитают итоги оборотов по кредиту Ок. Конечный остаток может быть либо дебетовым, либо равняться нулю:

C2а=С1д+Од-Ок.

Таким образом, для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит — уменьшение. [8]

Для пассивных счетов. Открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное сальдо, которое берется из пассивной части баланса в разрезе статей, по которым имеются остатки. По кредиту счетов отражается увеличение, приход и поступление, а по дебету — уменьшение, расход и выбытие. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, вначале по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а учитываются только суммы операций, возникшие в отчетном периоде. Конечное сальдо С2п определяется так: к начальному остатку С1к прибавляют обороты по кредиту Ок и вычитают обороты по дебету од. Конечный остаток может быть либо кредитовым, либо равняться нулю:

С2п=С1в+Ок-Од.

Следовательно, для пассивных счетов дебет означает уменьшение, а кредит — увеличение.

Понимание экономического содержания активных и пассивных счетов очень  важно для усвоения приемов отражения  хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета и контроля за их совершением.

Активные и пассивные счета  бухгалтерского учета по способу  группировки и обобщения учетных  данных делятся на синтетические  и аналитические.

Синтетические счета предназначены  для укрупненной, обобщающей группировки  и учета состава и движения средств предприятия, их источников и хозяйственных процессов в едином денежном измерителе (выражении).

Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской  отчетности, и прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако для оперативного управления и руководства работой предприятия, контроля и планирования материально- технического снабжения, контроля за сохранностью всех видов собственности, учета затрат на производство, для организации расчетов с рабочими и служащими, с поставщиками, с бюджетом требуются детальные, частные сведения, характеризующие подробно все стороны деятельности предприятия.

Счета, предназначенные для такого вида учета, называются аналитическими. Они открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей, и где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь: сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся. Понятно, что если синтетический счет активный, то относящиеся к нему аналитические счета активные. [7]

1.2. Учет расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами

Предприятия для учета различных  расчетных отношений с другими  предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На данном счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не учтенными на счетах 60—75, а именно: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие  субсчета:

• 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76-2 «Расчеты по претензиям»;
• 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества  и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы  страховых платежей отражаются по кредиту  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. В дебет данного счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. [6]

По дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» также  отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования  работника организации в корреспонденции  со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Основные проводки по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». [2]

Таблица 1.1

Проводки по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям»  отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и  признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

1. К поставщикам, подрядчикам  и транспортным организациям  — при выявлении при проверке  их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками (подрядчиками) счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками).

2. К поставщикам материалов, товаров,  а также к организациям, перерабатывающим  материалы, — за обнаруженные  несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу, в  корреспонденции со счетами  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3. К поставщикам, транспортным  и другим организациям — за  недостачи груза в пути сверх  предусмотренных в договоре величин,  в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

4. За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, — в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

5. К кредитным организациям —  по суммам, ошибочно списанным  (перечисленным) по счетам организации, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов.

6. По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков,  покупателей, заказчиков, потребителей  транспортных и других услуг  за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». [4]

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Если по отношению к некоторым суммам впоследствии выяснится, что они взысканию не подлежат, их относят, как правило, на те счета, с которых они были приняты на учет по дебету счета 76.

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому  дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам» учитываются  расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно. [1]

Основные проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Таблица 1.2

Проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

В завершение рассмотрения анализа  учета операций по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно обратить внимание на тот факт, что данный счет применяется не только для операций, рассмотренных выше, но также для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75. [5]

2. Практическая часть

Задание.

На основе данных об остатках на синтетических  счетах бухгалтерского учета

• составить учебный баланс на начало месяца;
• открыть счета синтетического учета и занести в них начальное сальдо;
• отразить в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского   учета хозяйственные операции;
• подсчитать обороты и сальдо на конец месяца на счетах синтетического  учета;
• составить оборотно-сальдовую  ведомость по счетам синтетического учета;
• составить учебный баланс на конец месяца;
• составить бухгалтерский баланс ф.;
• составить отчет о прибылях и убытках ф.2.

Исходные данные ООО  «Бетта».

Таблица 2.1

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01. 200_ г.

Таблица 2.2

Баланс на 01.01.200_ г.

Таблица 2.3

Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО «Бетта»  за январь 200_г.

Обороты по счетам синтетического учета ООО «Бетта» за январь 200_г.