Контрольная работа по "Экономическому анализу

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1. Методика подсчета и обоснования величины резервов 3

2. Факторный анализ 8

Задача 1 13

Задача 2 15

Задача 3 18

Список литературы 20

 

 

1. Методика подсчета и обоснования величины резервов

 

Резервы представляют собой имеющиеся возможности  улучшения результатов хозяйственной  деятельности при данном уровне хозяйствования¹.

Резервы, как и факторы, в целях более полного их выявления подвергают научной классификации:

1.По простому  признаку:

- внутрихозяйственные;

- отраслевые;

- региональные;

- общегосударственные резервы.

2. По  признаку времени:

- неиспользованные резервы – упущенные возможности повышения эффективности хозяйствования;

- текущие резервы – возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени;

- перспективные резервы рассчитаны на долгое время. Их использование связано со значительными инвестициями, внедрением новейших достижений НТП и т.п.

3. По  характеру воздействия на результаты

- экстенсивные – связанные с использованием в производстве дополнительных ресурсов;

- интенсивные – связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала;

4. По  способам выявления

- явные их легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности;

- скрытые резервы связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были запланированы.

5. По  времени возникновения

- резервы не учтенные при разработке планов;

- резервы возникшие после утверждения плана.

Принципы  организации поиска и подсчёта резервов.

1. Поиск  резервов должен носить научный  характер: основываться на положительных  диалектической теории познаниях,  знаниях экономических законов,  достижениях науки и передовой  практики. Необходимо при этом  хорошо знать экономическую сущность  и природу хозяйственных и  резервов, источники и основные  направления их поиска, а также  методику и технику их подсчета  и обобщения.

2. Поиск  резервов должен быть комплексным  и систематичным. Комплексный  подход требует всестороннего  выявления резервов по всем  направлениям хозяйственной деятельности  с последующим их обобщением. Системный подход к поиску  резервов означает умение выявлять  и обобщать резервы с учетом  взаимосвязи и соподчиненности  изучаемых явлений.

3. Принцип  предотвращения повторного счета  резервов. Чтобы избежать повторного  счета резервов, необходимо хорошо  представить взаимосвязь, взаимодействие  и соподчиненность всех исследуемых  показателей, на которых основывается  выявление резервов.

4. Одним  из требований к поиску резервов  является обеспечение их комплектности,  т.е. сбалансированности по трем  основным моментам процесса труда  (средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов)

5. Резервы  должны быть экономически обоснованными,  т.е. при их подсчете необходимо  учитывать реальные возможности  предприятия, в расчетная величина этих резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями.

6. Поиск  резервов должен быть оперативным.  Чем оперативнее производится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс. Особенно важное значение имеет сокращение времени между выявлением и освоением резервов.

7. Поиск  резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.

8. Принцип  массовости поиска резервов, т.е.  привлечение к этому процессу  всех работников, развитие и усовершенствование  обеспеченных форм экономического  анализа.

9. При  предварительном определении направлений  поиска резервов надо выделять  “ведущие звенья” или “узкие  места” в повышении эффективности  производства. Поэтому принципу  выделяют участки производства, где систематически не выполняются  планы, или имеются большие  потери сырья, допускается производственный  брак, простои техники и т.д.²

Таким образом, определяются основные направления, по которым поиск резервов идет в первую очередь. Определение резервоемких направлений значительно повышает эффективность поиска резервов.

Для того чтобы величина выявленных резервов была реальной, подсчет резервов должен быть по возможности точным и обоснованным. Методика подсчета резервов зависит  от характера резервов (интенсивные  или экстенсивные), способов их выявления (явные или скрытые) и способов определения их величины (формальный подход или неформальный). При формальном подходе величина резервов определяется без увязки с конкретными мероприятиями  по их освоению. Неформальный подход (выявление  резервов по сущности) основывается на конкретных оргтехмероприятиях.

Для подсчета величины резервов в анализе хозяйственной  деятельности используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, стохастического  факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, маржинального анализа, математического  программирования и др.³

Способ  сравнения применяется для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потери ресурсов или возможная  их экономия определяются в сравнении  с плановыми нормами или с  их затратами на единицу продукции  на ведущих предприятиях.

Резервы увеличения производства продукции  за счет недопущения перерасхода  ресурсов по сравнению с нормами  определяются так: сверхплановый расход ресурсов на единицу продукции умножается на фактический объем ее производства в натуральном выражении (VВПф) и делится на плановую норму расхода (УРпл), или умножается на плановый уровень ресурсоотдачи (RО): материалоотдачи, фондоотдачи, производительности труда и т.д.:

Например, для получения единицы продукции  фактически затрачено 22 кг сырья при  норме 20, фактический же объем производства продукции 400000 ед. Отсюда видно, что перерасход ресурсов на единицу продукции составляет 2 кг (22-20), а на весь объем производства – 800 т (2*400000), в результате чего получено продукции на 40000 ед. меньше по сравнению с планом. Это неиспользованный резерв предприятия. Его можно определить и другим способом, умножив количество перерасходованного сырья на плановую ресурсоотдачу (материалоотдачу) : 800т*50= 40000ед.

Аналогичным образом определяется резерв увеличения выпуска продукции за счет уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции  в связи с внедрением достижений науки и передового опыта: резерв уменьшения удельных затрат ресурсов умножается на фактический выпуск продукции  и делится на возможный удельный расход ресурсов на единицу продукции  с учетом выявленного резерва  его снижения, или умножается на возможный уровень ресурсоотдачи:

Для определения  величины резервов в анализе хозяйственной  деятельности используются способы  детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и  интегральный метод.

Например, если объем валовой продукции  представить в виде произведения количества рабочих и производительности труда (ВП=ЧР*ГВ), что резервы увеличения объема производства продукции за счет увеличения численности рабочих, используя  способ абсолютных разниц, можно подсчитать  по формуле:

Р↑ВПчр=(ЧРв-ЧРф)*ГВф,

 а  за счет производительности труда:

Р↑ВПгв=(ЧРв-ЧРф)*ЧРв,

Этот  же расчет способом цепной подстановки:

ВПф=ЧРф*ГВф;

ВПусл=ЧРв*ГВф;

ВПв=ЧРв*ГВв;

Р↑ВПобщ=ВПв-ВПф;

Р↑ВПчр=ВПусл-ВПф;

Р↑ВПгв=ВПв-ВПусл;

Способом  относительных разниц:

Интегральным  способом:

Р↑ВПчр=Р↑ЧР*1/2(ГВф+ГВв);

Р↑ВПгв=Р↑ГВ*1/2(ЧРф+ЧРв).

2. Факторный анализ

 

Экономический анализ, изучающий влияние отдельных факторов на экономические показатели, называют факторным анализом.

Факторный анализ - метод исследования экономики и производства, в основе которого лежит анализ воздействия разнообразных факторов на результаты экономической деятельности, ее эффективность⁴. Основными разновидностями факторного анализа являются детерминированный анализ и стохастический анализ.

Детерминированный факторный анализ основывается на методике изучения влияния таких факторов, взаимосвязь которых с обобщающим экономическим показателем является функциональной. Последнее означает, что обобщающий показатель представляет собой либо произведение, либо частное  от деления, либо алгебраическую сумму  отдельных факторов.

Стохастический  факторный анализ основывается на методике исследования влияния таких факторов, взаимосвязь которых с обобщающим экономическим показателем является вероятностной, иначе - корреляционной.

В условиях наличия функциональной взаимосвязи  с изменением аргумента всегда имеет  место и соответствующе изменение  функции. При наличии же вероятностной  взаимосвязи изменение аргумента  может сочетаться с несколькими  значениями изменения функции. Факторный анализ подразделяется также на прямой, иначе дедуктивный анализ и обратный (индуктивный) анализ. Первый вид анализа осуществляет изучение влияния факторов дедуктивным методом, то есть в направлении от общего к частному. При обратном факторном анализе влияние факторов исследуется индуктивным методом - в направлении от частных факторов к обобщающим экономическим показателям. Факторы, влияние которых изучается при проведении анализа хозяйственной деятельности, классифицируются по различным признакам. Прежде всего их можно подразделить на два основных вида: внутренние факторы, зависящие от деятельности данной организации, и внешние факторы, не зависящие от данной организации.

Внутренние  факторы в зависимости от величины их воздействия на экономические показатели, можно подразделить на главные и второстепенные. К числу главных относятся факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов, основных фондов и материалов, а также факторы, обусловленные снабженческо-сбытовой деятельностью и некоторыми другими сторонами функционирования организации. Главные факторы оказывают основополагающее воздействие на обобщающие экономические показатели. Внешние факторы, не зависящие от данной организации, обусловлены природно-климатическими (географическими), социально-экономическими, а также внешнеэкономическими условиями. В зависимости от длительности их воздействия на экономические показатели можно выделить постоянные и переменные факторы. Первый вид факторов оказывает влияние на экономические показатели, которое не ограничено во времени. Переменные факторы воздействуют на экономические показатели лишь в течение определенного периода времени.

Факторы могут  подразделяться на экстенсивные (количественные) и интенсивные (качественные) по признаку сущности их влияния на экономические  показатели. Так, например, если изучается  влияние на объем выпуска продукции  трудовых факторов, то изменение численности  рабочих будет являться экстенсивным фактором, а изменение производительности труда одного рабочего — интенсивным  факторов.

Факторы, влияющие на экономические показатели, по степени  их зависимости от воли и сознания работников организации и других лиц, могут подразделяться на объективные  и субъективные факторы. К объективными факторам могут быть отнесены погодные условия, стихийные бедствия, которые не зависят от деятельности человека. Субъективные же факторы целиком и полностью зависят от людей. Подавляющее большинство факторов следует отнести к числу субъективных.

Факторы можно  подразделить также в зависимости  от сферы их действия на факторы  неограниченного и факторы ограниченного  действия. Первый вид факторов действует  повсеместно, в любых отраслях народного  хозяйства. Второй вид факторов оказывает  влияние лишь внутри какой-либо отрасли  или даже отдельной организации. По своей структуре факторы подразделяются на простые и сложные. Подавляющая часть факторов — сложные, включающие в себя несколько составных частей. Вместе с тем имеются и такие факторы, которые не поддаются расчленению. Например, фондоотдача может служить примером сложного фактора. Количество дней, отработанных оборудованием за данный период является простым фактором.

По характеру  влияния на обобщающие экономические  показатели различают прямые и косвенные  факторы. Так, изменение себестоимости проданной продукции, хотя оно и оказывает обратное влияние на величину прибыли, следует считать прямым факторам, то есть фактором первого порядка. Изменение же величины материальных затрат оказывает на прибыль косвенное влияние, т.е. воздействует на прибыль не непосредственно, а через себестоимость, представляющую собой фактор первого порядка. Исходя из этого уровень материальных затрат следует считать фактором второго порядка, то есть косвенным фактором⁵.

В зависимости  от того, можно ли дать количественную оценку влияния данного фактора  на обобщающий экономический показатель, различают измеряемые и неизмеряемые факторы. Эта классификация тесно взаимосвязана с классификацией резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности организаций, или, иначе говоря, резервов улучшения анализируемых экономических показателей.

В экономическом анализе те признаки, которые характеризуют причину, носят название факторных, независимых. Те же признаки, которые, характеризуют следствие, принято называть результатными, зависимыми.

Совокупность  факторных и результативных признаков, которые находятся в одной  причинно-следственной связи, носит  название факторной системы. Существует также понятие модели факторной системы. Она характеризует взаимосвязь между результативным признаком, обозначаемым как y, и факторными признаками, обозначаемыми как . Иными словами, модель факторной системы выражает взаимосвязь между обобщающим экономическим показателям и отдельными факторами, влияющими на этот показатель. При этом в качестве факторов выступают другие экономические показатели, представляющие собой причины изменения обобщающего показателя.

Модель факторной  системы математически может быть выражена при помощи следующей формулы:

Установление  зависимостей между обобщающими (результативными) экономическими показателями и влияющими на них факторами носит название экономико-математического моделирования.

В экономическом анализе изучается два вида взаимосвязей между обобщающими показателями и влияющими на них факторами:

- функциональная (иначе — функционально-детерминированная, или жестко детерминированная связь.)

- стохастическая (вероятностная) связь.

Функциональная  связь — это такая связь, при которой каждому значению фактора (факторного признака) соответствует вполне определенное неслучайное значение обобщающего показателя (результативного признака).

Стохастическая  связь — это такая связь, при которой каждому значению фактора (факторного признака) соответствует множество значений обобщающего показателя (результативного признака). В этих условиях для каждого значения фактора x значения обобщающего показателя y образуют условное статистическое распределение. Вследствие этого изменение значения фактора x только в среднем вызывает изменение обобщающего показателя y.

В соответствии с двумя рассмотренными типами взаимосвязей различают методы детерминированного факторного анализа и методы стохастического  факторного анализа.

Методы, применяемые  в факторном анализе представлены в таблице 1.

Таблица 1

Методы, применяемые в факторном  анализе

Виды факторного анализа	Методы, применяемые в данном виде анализа
Детерминированный факторный анализ	Метод (способ, прием) цепных подстановок
	Способы абсолютных и относительных разниц
	Балансовый метод
	Индексный метод
	Логарифмический метод
	Интегральный метод
	Другие методы
Стохастический факторный анализ	Корреляционный метод
	Регрессионный метод
	Дисперсионный метод
	Метод кластерного анализа
	Другие методы

 

Наибольшую  полноту и глубину аналитического исследования, наибольшую точность результатов  анализа обеспечивает применение экономико-математических методов исследования. Эти методы имеют ряд преимуществ перед традиционными и статистическими методами анализа. Так, они обеспечивают более точное и детальное исчисление влияния отдельных факторов на изменение величин экономических показателей, а также дают возможность решения ряда аналитических задач, которые не могут быть сделаны без применения экономико-математических методов.

Задача 1

 

Применив  метод корреляционно-регрессионного анализа определить зависимость  объема продаж от расходов на рекламу. Подсчитать ожидаемый объем продаж, если на рекламу в будущем периоде  будет истрачено 10 тысяч денежных единиц. Данные о продажах и расходах на рекламу:

тыс.ден.единиц

Расходы на рекламу, X	Продажи, У
9	150
1	200
1	140
1	160
2	250
1	200
1	200
2	230
7	140
1	220
1	180
1	180

 

Решение

 

Расходы на рекламу, X	Продажи, У	X*Y	X2	Y2
9	150	1350	81	22500
1	200	200	1	40000
1	140	140	1	19600
1	160	160	1	25600
2	250	500	4	62500
1	200	200	1	40000
1	200	200	1	40000
2	230	460	4	52900
7	140	980	49	19600
1	220	220	1	48400
1	180	180	1	32400
1	180	180	1	32400

 

Значение а и b подсчитывается следующим  образом:

12 х 4770 - 28 х 2250 = -5760.

b = 12 х 146 – 28 х 2= 1696.

-5760 / 1696 = -3,396;

а = 187,5 + 3,396 х 2,3 = 195,3.

Пусть в будущем  периоде на рекламу будет истрачено 10 тыс.руб. Подсчитаем ожидаемый объем продаж:

ŷ = 195,3 - 3,396 x 10 = 161,34 тыс.руб.

 

Ответ: Зависимость объема продаж от расходов на рекламу ŷ = 195,3 - 3,396 x 10.

Ожидаемый объем продаж, если на рекламу в будущем периоде будет истрачено 10 тысяч денежных единиц составит 161,34 тыс.руб.

Задача 2

 

На основе нижеприведенных данных с помощью  способа цепных подстановок исчислить  влияние на изменение «критического» объема реализации следующих факторов: суммы постоянных затрат, величины переменных затрат на единицу продукции  и цен на нее. Сделать выводы по результатам анализа.

Показатели	Усл. обоз	Прошлый год			Отчетный год
		1	II	III	I	II	III
1.Общая сумма постоянных затрат  на выпуск, тыс.ден.ед	3 пост	87650	75020	68780	104560	93612	74354
2. Удельные переменные затраты  (на ед. продукции), ден.ед.	3 перем. (ед.)	8125	7100	4800	11944	8612	6170
3. Цена единицы продукции, ден. ед.	Р	12500	10800	8600	18200	13600	10240
IV. Критический объем реализации, шт.	q	(исчислить самостоятельно)

 

Решение

 

В связи  с тем, что предприятие несет  постоянные затраты, для безубыточной работы необходимо выпускать определенный объем продукции. Такой объем  называют критическим объемом выпуска  продукции (мертвой точкой, точкой безубыточности).

Точка безубыточности  (критический объем выпуска продукции) – это такой объем выпуска продукции в натуральном выражении, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.

Критический объем (Vк)  (точка безубыточности) рассчитывается по формуле

 

Рассчитаем  критический объем реализации.

Показатели	Усл. обоз	Прошлый год			Отчетный год
		1	II	III	I	II	III
1.Общая сумма постоянных затрат  на выпуск, тыс.ден.ед	3 пост	87650	75020	68780	104560	93612	74354
2. Удельные переменные затраты  (на ед. продукции), ден.ед.	3 перем. (ед.)	8125	7100	4800	11944	8612	6170
3. Цена единицы продукции, ден. ед.	Р	12500	10800	8600	18200	13600	10240
IV. Критический объем реализации, шт.	q	20 034	20 276	18 100	16 714	18 767	18 269

 

С помощью способа цепных подстановок исчислить влияние на изменение «критического» объема реализации следующих факторов: суммы постоянных затрат, величины переменных затрат на единицу продукции и цен на нее.

Влияние на изменение «критического» объема реализации суммы постоянных затрат за первый год.

q1 = 87650 / (18200 - 11944) = 14,01.

Влияние на изменение «критического» объема реализации цен на продукцию за первый год.

q2 = 87650 / (12500 - 11944) = 157,64.

Влияние на изменение «критического» объема реализации величины переменных затрат на единицу продукции за первый год.

q3 = 87650 / (12500 - 8125) = 20,03.

Общее влияние за первый год: = 14,01 + 157,64 + 20,03 = 191,68

Влияние на изменение «критического» объема реализации суммы постоянных затрат за второй год.

q1 = 75020 / (13600 - 8612) = 15,04.

Влияние на изменение «критического» объема реализации цен на продукцию за второй год.

q2 = 75020 / (10800 - 8612) = 34,29.

Влияние на изменение «критического» объема реализации величины переменных затрат на единицу продукции за второй год.

q3 = 75020 / (10800 - 7100) = 20,28.

Общее влияние за второй год: = 15,04 + 34,29 + 20,28 = 69,61.

Влияние на изменение «критического» объема реализации суммы постоянных затрат за третий год.

q1 = 68780 / (10240 - 6170) = 16,9.

Влияние на изменение «критического» объема реализации цен на продукцию за третий год.

q2 = 68780 / (8600 - 6170) = 28,31.

Влияние на изменение «критического» объема реализации величины переменных затрат на единицу продукции за третий год.

q3 = 68780 / (8600 - 4800) = 18,1.

Общее влияние за третий год: = 16,9 + 28,31 + 18,1 = 63,31.

Ответ: критический объем реализации за прошлый I год составил 20 034 шт, критический объем реализации за прошлый II год составил 20 276 шт, критический объем реализации за прошлый III год составил 18 100 шт,

критический объем реализации за отчетный I год составил 16 714 шт, критический объем реализации за отчетный II год составил 18 767 шт, критический объем реализации за отчетный III год составил 18 269 шт,

Общее влияние за первый год составило 191,68. Общее влияние за второй год составило 69,61. Общее влияние за третий год составило 63,31.

Задача 3

 

На основе приведенных ниже данных с помощью  способа абсолютных разниц проанализировать влияние на прибыль от реализации: объёма реализации продукции и уровня рентабельности продукции. Сделать выводы по результатам анализа.

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год
1. Объем реализации продукции, тыс.ден.ед	РП	430675	56986
2 Прибыль от реализации, тыс.ден.ед.	П	59974	8337
3. Уровень рентабельности продукции	Ур	(определить самостоятельно)

 

Решение

 

Уровень рентабельности продукции (Ур) можно рассчитать по следующей формуле:

Ур = П/ РП * 100%,

Где Ур - Уровень рентабельности продукции, %

П - Прибыль от реализации, тыс.ден.ед.

РП - Объем реализации продукции, тыс.ден.ед

Рассчитаем уровень рентабельности продукции за прошлый год.

Ур_пр.г = 59974/ 430675 * 100% = 13,9%.

Рассчитаем уровень рентабельности продукции за прошлый год.

Ур_отч.г = 8337/ 56986 * 100% = 14,6%.

Рассчитаем абсолютное отклонение.

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
1. Объем реализации продукции, тыс.ден.ед	РП	430 675	56 986	-373 689
2 Прибыль от реализации, тыс.ден.ед.	П	59 974	8 337	-51 637
3. Уровень рентабельности продукции	Ур	13,9	14,6	0,7