Контрольная работа по "Экономическому анализу". 14

Детерминированный факторный  анализ

Все явления и  процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи  и взаимообусловленности. Одни из них  непосредственно связаны между  собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом  анализе является изучение и измерение  влияния факторов на величину исследуемых  экономических показателей.

Под экономическим  факторным анализом понимается постепенный  переход от исходной факторной системы  к конечной факторной системе, раскрытие  полного набора прямых, количественно  измеримых факторов, оказывающих  влияние на изменение результативного  показателя.

По характеру  взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

 

Детерминированный факторный анализ представляет собой  методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

 

Детерминированное моделирование факторных систем - это простое и эффективное  средство формализации связи экономических  показателей; оно служит основой  для количественной оценки роли отдельных  факторов в динамике изменения обобщающего  показателя.

 

Детерминированное моделирование факторных систем ограничено длиной факторного поля прямых связей. При недостаточном уровне знаний о природе прямых связей того или иного показателя хозяйственной  деятельности часто необходим иной подход к познанию объективной действительности. Размах количественных изменений экономических  показателей можно выяснить только стохастическим анализом массовых эмпирических данных.

 

При детерминированном  факторном анализе модель изучаемого явления не изменяется по хозяйственным  объектам и периодам (так как соотношения  соответствующих основных категорий  стабильны). При необходимости сравнения  результатов деятельности отдельных  хозяйств или одного хозяйства в  отдельные периоды может возникать  лишь вопрос о сопоставимости выявленных на основе модели количественных аналитических  результатов.

 

Во-первых, при  детерминированном подходе факторная  модель полностью замыкается на ту систему факторов, которые поддаются  объединению в данную модель. Границей составления такой модели является длина непрерывной цепи прямых связей. Во-вторых, данный подход не позволяет  разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной  модели. Таким образом, исследователь  условно абстрагируется от действия других факторов, а все изменения  результативного показателя полностью  приписываются влиянию факторов, включенных в модель. В-третьих, детерминированный  анализ может выполняться для  единичного объекта в отсутствии совокупности наблюдений.

 

Детерминированный факторный анализ проводится в следующей  последовательности:

 

1) определяется (строится) экономически обоснованная (с позиций факторного анализа)  детерминированная факторная модель;

 

2) выбирается  прием анализа;

 

3) реализуются  счетные процедуры;

 

4) формулируются  выводы.

 

Таким образом, первоочередная задача факторного анализа состоит  в построении модели, которая определяется путем логического анализа.

 

Приемы построения детерминированных  моделей

 

В отдельных случаях  для зависимости между показателями оценки влияния множества причин на результирующий показатель следует  построить измененную детерминированную  факторную модель.

 

Для детализации  обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют метод удлинения факторной  системы.

 

Исходная факторная  модель ? = Х1/Х2, если при этом Х1 = Х11 + Х12 + Х13 + … Хn , то модель примет вид: ? = (Х11 + Х12 + Х13 + … Хn)/ Х2 .

 

В качестве примера  можно привести расчет затрат на 1 рубль  продукции:

 

Z = З/В = (ЗП + МЗ + АЗ)/В,

 

где ЗП - затраты  на оплату труда,

 

МЗ - материальные затраты,

 

АЗ - амортизационные  затраты.

 

Для выделения  некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют метод расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число:

 

? = а/в * С/С = а/С * С/в.

 

В этом случае вместо двух абсолютных (количественных) факторов получаем для анализа два относительных (качественных) фактора.

 

Примером является формула расчета рентабельности активов:

 

Ra = П/А = П/В * В/А,

 

где П - прибыль;

 

А - активы;

 

В - выручка.

 

При этом первый сомножитель - рентабельность продаж (П/В), второй сомножитель - оборачиваемость активов (В/А). Действительно, рентабельность (отдача) активов зависит от того, насколько рентабельную продукцию производит предприятие, и от того, насколько быстро происходит оборот вложенного в активы капитала:

 

Rск = П/СК = П/В * В/А * А/СК,

 

где П - прибыль;

 

СК - собственный  капитал;

 

В - выручка;

 

А - Активы.

 

При этом первый сомножитель - рентабельность продаж (П/В), второй - оборачиваемость активов (В/А), третий - структура капитала (А/СК).

 

Для построения новых факторных показателей  применяют метод сокращения факторных  моделей. При использовании данного  приема числитель и знаменатель  делят на одно и то же число:

 

? = (а/в) / (С/С) = (а/С) / (в/С).

 

Например: Кфо = (В/ОФ) / (Ч/Ч) = Пт/Кфв,

 

где Кфо - фондоотдача,

 

Кфв - фондовооруженность,

 

Пт - производительность труда.

 

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно  количественно оценить, поэтому  большое значение в анализе имеют  многофакторные мультипликативные  модели. В основе их построения лежат  следующие принципы:

 

1) место каждого  фактора в модели должно соответствовать  его роли в формировании результативного  показателя;

 

2) модель должна  строиться из двухфакторной полной  модели путем последовательного  расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие;

 

3) при написании  формулы многофакторной модели  факторы должны располагаться  слева направо в порядке их  замены.

 

Построение факторной  модели -- первый этап детерминированного анализа. Далее следует выбрать способ ее решения.

Способы обработки экономической  информации

Используемая  экономическая информация различна по качеству, содержанию и назначению, что предполагает проверку исходных данных и их обработку. Процесс обработки  информации является важным этапом аналитической  работы. Обработка экономической  информации облегчает восприятие информации, обеспечивает сопоставимость и сводимость экономических показателей, используемых в анализе.

Информация должна быть сопоставима по предмету, объекту  исследования, периоду времени, методологии  исчисления показателей.

Анализ любого хозяйственного явления или процесса начинается с изучения абсолютных величин. Без абсолютных величин в анализе  обойтись нельзя.

Абсолютные величины используются в бухгалтерском учете, финансировании, статистике. В бухгалтерии  они являются основными измерителями, в анализе они используются в  качестве базы для исчисления относительных  и средних величин, а также  как одни из измерителей объемных показателей.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений  динамики. Они выполняют роль меры соотношения при сопоставлении двух величин, выражаются в процентах или коэффициентах. В аналитических расчетах используются все относительные показатели динамики (плановой, фактической и выполнения плана). Они характеризуют изменение одного и того же показателя во времени (темп роста объема продаж относительно базисного периода, принятого за сто).

 

Относительные величины структуры показывают долю, удельный вес факторов формирования показателя, совокупности. Они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и  ее часть (удельный вес внеоборотных активов в имуществе хозяйствующего субъекта). Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности.

 

Относительные величины интенсивности – это величины, получаемые в результате сравнения  двух связанных между собой показателей (фондоотдачи и рентабельности, производительности труда и объема выпуска продукции  и т. д.).

 

Относительные величины сравнения имеют важное значение в отраслевом анализе, а также при анализе и оценке конкурентных преимуществ, когда сравниваются одни и те же характеристики двух разных совокупностей, групп, единиц (доли рынка конкурирующих фирм).

 

Не менее важное значение в анализе имеют средние величины. В средней величине сглаживаются количественные колебания отдельных объектов исследования. Исчисляется новый самостоятельный показатель, который может выявить качественную сторону исследуемого явления. В средней величине случайные отклонения индивидуальных величин взаимно погашаются. Без средних величин невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям и характеристика изменения варьирующего показателя во времени. В аналитических расчетах применяются различные виды средних величин. Наиболее распространенными являются средняя арифметическая простая и взвешенная. В анализе используется средняя хронологическая, средняя гармоническая взвешенная, мода, медиана. С помощью средних величин можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном  анализе.

    Задача  детерминированного факторного  анализа заключается в определении  или количественной оценке влияния  каждого фактора на результативный  показатель.

    Наиболее  часто применяется способ цепных  подстановок, основанный, как и  ряд других, на элиминировании. Элиминировать  – это значит устранить, исключить  воздействие всех факторов на  величину результативного показателя, кроме одного.

    Количество  расчётов может быть несколько  сокращено, если использовать  модификацию способа цепных подстановок  – способ разниц.

    Изменение  результативного показателя за  счёт каждого фактора способом  разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчётное значение другого (других) факторов в зависимости от выбранной последовательности подстановки.

Анализ обновления продукции

 

Важной характеристикой  деятельности предприятия по поддержанию  конкурентоспособности продукции  является ее обновление. Основными  направлениями анализа обновления продукции являются:

 

-  анализ общего  уровня обновления продукции  и его темпов;

 

-  анализ новизны  продукции;

 

-  анализ сменяемости  продукции.

 

Общий уровень  обновления продукции измеряется долей  новой и модернизированной продукции  в общем объеме продукции в  действующих ценах. К новой продукции  относят опытные образцы, обеспечивающие обновление продукции в будущем, изделия установочной партии и изделия  первой промышленной партии. Новая  продукция базируется на принципиально  иной конструкционной основе или  других принципах действия. Различают 3 степени новизны:

 

1. Принципиально  новая продукция, не имеющая  аналогов в мировой практике;

 

2. Продукция,  впервые осваиваемая в РФ, имеющая  зарубежные аналоги;

 

3. Продукция новая  для предприятия-изготовителя, имеющая  отечественные аналоги.

 

Модернизированная продукция включает изделия с  улучшенными технико-экономическими показателями, измененной материальной основой или дизайном.

Показатель общего уровня обновления продукции отчетного  гола сравнивается с уровнем предыдущего  года.

 

Также анализируется  структура новой продукции по степени ее новизны и по стадиям  обновления. При оценке новизны продукции  необходимо учитывать увеличение доли новой продукции, не имеющей аналогов в мировой практике и доли продукции, впервые осваиваемой в РФ, имеющей  зарубежные аналоги. Однако более высокий  удельный вес новой продукции, имеющей  отечественные аналоги, в объеме новой продукции свидетельствует  об увеличении объема новой продукции  за счет уже известных в РФ научно-технических  достижений.

 

Для анализа сменяемости  продукции определяются показатели:

 

-  коэффициент  опережения доли вновь освоенных  изделий над долей снятых с  производства (Коп);

 

-  средний  возраст выпускаемой продукции.

Резервы роста объема производства продукции 

 Целью поиска  резервов является увеличение  объема выпуска и реализации  продукции, достижение уровня  рентабельности, необходимого для  сохранения конкурентных позиций  и повышения стоимости бизнеса.  Поиск и оценка резервов предполагают  количественное измерение возможного  увеличения выпуска в результате  повышения эффективности использования  ресурсов, их оптимального сочетания  и увеличения доли предприятия  на рынке. 

 Субъективные  предпосылки возникновения резервов  содержатся во внутрипроизводственной  структуре производства и могут  быть использованы для перехода  на качественно новый, более  высокий уровень развития.

 Резервы роста  заключаются в повышении эффективности  использования всех видов ресурсов  и их оптимального сочетания  в результате активизации инновационного  процесса.

 Для практики  поиска резервов основным классификационным  признаком выступают факторы  и условия экстенсивного и  интенсивного развития производства.

 Примененные  в производстве ресурсы определенного  размера (стоимости) трансформируются  в производственные затраты определенной  величины. Степень отдачи этих  затрат различна, т.е. на 1 рубль  затрат может выпускаться больше  или меньше продукции. Прирост  выпуска может достигаться как  за счет абсолютного увеличения  затрат, так и за счет повышения  их отдачи. В первом случае  будет иметь место экстенсивное, во втором – интенсивное развитие.

 Сводный подсчет  резервов роста выпуска продукции  и повышения эффективности хозяйствования  может быть осуществлен по  следующим направлениям: определение  возможного роста выпуска продукции  за счет дополнительного привлечения  ресурсов при достигнутом уровне  интенсификации потребления ресурсов  за базисный период. Расчеты делают  исходя из алгоритмов расчета  выпуска продукции через три  вида ресурсов: основные фонды,  материалы и трудовые ресурсы. 

 Затраты на  материальные и топливно-энергетические  ресурсы в структуре себестоимости  продукции промышленности составляют  в настоящее время более 70%. Это определяет значение анализа  указанной статьи затрат как  одного из важнейших резервов  снижения себестоимости продукции. 

 На предприятии  закуплено оборудование (вырубочный пресс), которое позволяет экономить материальные ресурсы, в частности металл который используется в производстве, экономия металла может достигать до 10 %. Таким образом можно подсчитать резервы экономии материальных ресурсов.

Анализ качества продукции

 

Под качеством  продукции понимается совокупность свойств продукции, обуславливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

 

Для анализа качества продукции используются показатели удельного веса сертифицированной  продукции в общем объеме вырабатываемой продукции предприятия в действующих  ценах, удельного веса экспортной продукции  в общем объеме продукции и  коэффициента сортности продукции  для оценки качества потребительских  товаров.

Коэффициент сортности  продукции можно определить двумя  способами:

 

а) отношением количества продукции I сорта к общему количеству продукции;

 

б) отношением стоимости  продукции всех сортов к возможной  стоимости продукции по цене I сорта.

Косвенным показателем  качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема продукции, снижению прибыли и рентабельности. Все случаи брака должны подвергаться тщательному изучению с целью их устранения.

 Анализ движения и  состояния основных фондов

 

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала организации.

 

Анализ движения основных фондов проводится на основе таких показателей как коэффициент  обновления и коэффициент выбытия  основных средств.

 

Для анализа состояния  основных фондов рассчитываются коэффициент  годности и коэффициент износа.

 

Анализ технического состояния  оборудования

Применяемые орудия труда, их техническое состояние  и степень соответствия современному развитию техники в значительной мере характеризуют технический  уровень предприятия и предопределяют эффективность их использования. Наиболее активное влияние на производительность труда и организацию технологического процесса оказывают технологическое  оборудование и средства механизации. Поэтому в первую очередь следует  анализировать техническое состояние  технологического оборудования.

Техническое состояние  оборудования характеризуется его  физическим и моральным износом, уровнем применения новой техники, а это в первую очередь зависит  от возраста оборудования. Старое оборудование, как правило, менее производительно  и более изношено. Однако следует  учитывать, что устаревшее, но физически  пригодное к эксплуатации оборудование может быть модернизировано, т. е. путем  конструктивных изменений или замены отдельных узлов и деталей  устаревшего оборудования устраняется  его моральный износ. В этом случае технико-экономические показатели старого оборудования доводятся  до уровня последних образцов, выпускаемых  промышленностью, и увеличивается  срок его эксплуатации. Модернизация старого оборудования обходится  значительно дешевле, чем приобретение и установка нового. Поэтому, если можно модернизировать устаревшее оборудование, следует идти по этому  пути. Устаревшим считается оборудование, функционирующее 10-15 лет, более 15 лет - сильно устаревшим. Оборудование, находящееся  в эксплуатации до 5 лет относится  к прогрессивному.

 

Для характеристики технического состояния оборудования недостаточно его подразделять только по возрасту. Дело в том, что различное  технологическое оборудование имеет  неодинаковый нормативный срок эксплуатации. Поэтому техническое состояние  оборудования будет отражать также  степень его износа, т. к. чем короче нормативный срок эксплуатации оборудования, тем нормы амортизации по нему устанавливаются выше.

 

При анализе технического состояния оборудования следует  рассмотреть, какие меры принимаются  на предприятии для замены устаревшего, непригодного для модернизации оборудования, т. е. каков коэффициент обновления. Чем выше этот коэффициент, тем в  большей степени обновлено оборудование.

Факторный анализ фондоотдачи

Совокупность  факторов, влияющих на показатель фондоотдачи  и их подчиненность, показана на рис. 2.

 Рис. 2. Схема  факторной системы фондоотдачи

 

На основе схемы  можно построить факторную модель фондоотдачи

 

ФО = ФОа . УДа ,

 

где УДа - доля активной части фондов в стоимости всех ОС;

 ФОа – фондоотдача активной части ОС.

 

Факторная модель для фондоотдачи активной части  ОС имеет вид

 

ФОа = (К . Т . СВ)/ ОСа,

 

где К – среднее количество технологического оборудования;

 Т – время  работы единицы оборудования;

 СВ – среднечасовая выработка с стоимостном выражении;

 ОСа - среднегодовая стоимость технологического оборудования.

 

Если время  работы единицы оборудования представить  в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид.

Расширим факторную  модель, представив среднегодовую стоимость  технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы в  сопоставимых ценах (Ц):

Жизненный цикл товара

Жизненный цикл товара - это время существования  товара на рынке. Рассматривая ЖЦ товара, следует иметь в виду следующие  обстоятельства.

Срок жизни  товара ограничен, т. е. любое изделие (или услуга) с определенными потребительскими свойствами рано или поздно вытесняется  с рынка более совершенным  товаром, обладающим лучшими потребительскими свойствами. В практической деятельности нет «вечного товара», так как  прибыль, получаемая от его реализации, из-за падения спроса настолько уменьшается, что дальнейшая реализация становится нецелесообразной.

Каждый этап ЖЦ товара требует особого подхода  к стратегии в области маркетинга, финансов, производства, сбыта и  управления персоналом.

ЖЦ товара характеризуется  изменением объемов продаж и получаемой прибыли во времени, которое графически можно представить в виде кривой (рис. 3.4).

На этой кривой можно выделить четыре классические части: внедрение, рост, зрелость и спад.

 

Внедрение - период медленного увеличения объема продаж, когда товар только поступает  на рынок и завоевывает покупателей. В связи с большими затратами  предприятия во время внедрения  товара прибыль на этом этапе отсутствует.

 

Рост - период быстрого признания товара потребителями  и значительного роста прибыли.

 

Зрелость - период замедления темпов роста объемов  продаж, поскольку рынок насыщен  признанным у большой группы покупателей  товаром. Прибыль стабилизируется  или начинает снижаться.

 

Спад - период снижения объемов продаж и уменьшения прибыли.

 

Часто бывает нелегко  точно определить начало и завершение каждого этапа. Это становится возможным, только когда рост или падение  объема продаж очевидны. Однако производителю следует знать, какова продолжительность этапов, характерная для его отрасли. Но жизнь не стоит на месте и периодически следует пересматривать продолжительность этапов. Жесточайшая конкуренция на рынке приводит к уменьшению ЖЦ товаров, а это означает, что товар должен приносить прибыль за более короткий период времени.

 

 Жизненный цикл технологии

Тенденции развития современных информационных технологий приводят к постоянному возрастанию  сложности информационных систем (ИС), создаваемых в различных областях экономики.

 

Для успешной реализации проекта объект проектирования - ИС - должен быть прежде всего адекватно описан, должны быть построены полные и непротиворечивые функциональные и информационные модели ИС. Накопленный к настоящему времени опыт проектирования ИС показывает, что это логически сложная, трудоемкая и длительная по времени работа, требующая высокой квалификации участвующих в ней специалистов. Однако до недавнего времени проектирование ИС выполнялось в основном на интуитивном уровне с применением неформализованных методов, основанных на искусстве, практическом опыте, экспертных оценках и дорогостоящих экспериментальных проверках качества функционирования ИС. Кроме того, в процессе создания и функционирования ИС информационные потребности пользователей могут изменяться или уточняться, что еще более усложняет разработку и сопровождение таких систем.

 

Все это способствовало появлению программно-технологических  средств специального класса - СASE-средств, реализующих СASE-технологию создания и сопровождения ИС. Термин CASE (Computer Aided Software Engineering) используется в настоящее время в весьма широком смысле. Значение термина CASE, первоначально ограниченное вопросами автоматизации разработки только программного обеспечения (ПО), сегодня приобрело новый смысл, охватывающий процесс разработки сложных ИС в целом. Теперь под термином CASE-средства понимаются программные средства, поддерживающие процессы создания и сопровождения ИС, включая анализ и формулировку требований, проектирование прикладного ПО (приложений) и баз данных, генерацию кода, тестирование, документирование, обеспечение качества, конфигурационное управление и управление проектом и другие процессы. CASE-средства вместе с системным ПО и техническими средствами образуют полную среду разработки ИС.

 

Пользователи CASE-средств  должны быть готовы к необходимости  долгосрочных затрат на эксплуатацию, частому появлению новых версий и возможному быстрому моральному старению средств, а также к постоянным затратам на обучение и повышение  квалификации персонала.

 

Успешное внедрение CASE-средств должно обеспечить:

 

· высокий уровень  технологической поддержки процессов  разработки и сопровождения ПО;

 

· положительное  воздействие на некоторые или  все из перечисленных факторов: производительность, качество продукции, соблюдение стандартов, документирование;

 

· приемлемый уровень  отдачи от инвестиций в CASE-средства.

 

Одним из базовых  понятий методологии проектирования ИС является понятие жизненного цикла  ее программного обеспечения (ЖЦ ПО). ЖЦ ПО - это непрерывный процесс, который начинается с момента принятия решения о необходимости его создания и заканчивается в момент его полного изъятия из эксплуатации.

 

Основным нормативным  документом, регламентирующим ЖЦ ПО, является международный стандарт ISO/IEC 12207. Он определяет структуру ЖЦ, содержащую процессы, действия и задачи, которые должны быть выполнены во время создания ПО.

 

Первая фаза жизненного цикла - анализ требований и предварительное  проектирование системы, объектно-ориентированное  моделирование.

 

Как известно, проектирование прикладной программной системы  начинается с анализа требований, которым она должна будет удовлетворять. Такой анализ проводится с целью  понять назначение и условия эксплуатации системы настолько, чтобы суметь составить ее предварительный проект.