Контрольная работа по "Экономическому анализу". 27

Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный

инженерно-экономический  университет»

Кафедра финансов и банковского  дела

 
 

Контрольная работа по дисциплине 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ 
 

Выполнила:           Гумарова Марина Борисовна 

студент    3    курса      

группа    ФтГ 8     

    Подпись:______________________________________ 
 

Преподаватель  

Оценка:_____________  Дата:_____________________ 

  Подпись:______________________________________

Вологда

2011

 

Содержание 

1. Экономико-математические модели, используемые в анализе финансово-хозяйственной  деятельности предприятия…………………………3
2. Анализ брака – внутреннего и внешнего……………………………..…..7
3. Анализ средств на оплату труда работников предприятия……………...9
4. Задание 1…………………………………………………………………..14
5. Задание 2…………………………………………………………………..18
6. Задание 3…………………………………………………………………..24

Список  литературы………………………………………………………….….29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Экономико-математические модели, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия 

     Математическое  моделирование экономических явлений  и процессов является важным инструментом экономического анализа. Оно дает возможность получить четкое представление об исследуемом объекте, охарактеризовать и количественно описать его внутреннюю структуру и внешние связи. Модель – условный образ объекта управления (исследования). Модель конструируется субъектом управления (исследования) так, чтобы отобразить характеристики объекта – свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т. п., существенные для цели управления (исследования). Содержание метода моделирования составляют конструирование модели на основе предварительного изучения объекта и выделения его существенных характеристик, экспериментальный или теоретический анализ модели, сопоставление результатов с данными об объекте, корректировка модели.

     В экономическом анализе используются главным образом математические модели, описывающие изучаемое явление или процесс с помощью уравнений, неравенств, функций и других математических средств. Различают математические модели с количественными характеристиками, записанными в виде формул; числовые модели с конкретными числовыми характеристиками; логические, записанные с помощью логических выражений, и графические, выраженные в графических образах. Модели, реализованные с помощью электронно-вычислительных машин, называют машинными, или электронными.

     Экономико-математическая модель должна быть адекватной действительности, отражать существенные стороны и связи изучаемого объекта. Отметим принципиальные черты, характерные для построения экономико-математической модели любого вида. Процесс моделирования можно условно подразделить на три этапа: 1) анализ теоретических закономерностей, свойственных изучаемому явлению или процессу, и эмпирических данных о его структуре и особенностях; на основе такого анализа формируются модели; 2) определение методов, с помощью которых можно решить задачу; 3) анализ полученных результатов.

     При экономико-математическом моделировании часто возникает ситуация, когда изучаемая экономическая система имеет слишком сложную структуру, не разработаны математические методы, схемы, которые бы охватывали все основные особенности и связи этой системы. Такой экономической системой, например, является экономика предприятия в целом, в ее динамике, развитии. Возникает необходимость упрощения изучаемого объекта, исключения и анализа некоторых его второстепенных особенностей с тем, чтобы подвести эту упрощенную систему под класс уже известных структур, поддающихся математическому описанию и анализу. При этом степень упрощения должна быть такой, чтобы все существенные для данного экономического объекта черты в соответствии с целью исследования были включены в модель.

     Важным  моментом первого этапа моделирования  является четкая формулировка конечной цели построения модели, а также определение критерия, по которому будут сравниваться различные варианты решения. В экономическом анализе такими критериями могут быть: наибольшая прибыль, наименьшие издержки производства, максимальная загрузка оборудования, производительность труда и др. В задачах математического программирования такой критерий отражается целевой функцией.

     При постановке задач математического программирования обычно предполагается ограниченность ресурсов, которые необходимо распределить на производство продукции. Поэтому очень важно определить, какие ресурсы являются для изучаемого процесса решающими и в то же время лимитирующими, каков их запас. Если все виды производственных ресурсов, к которым относятся сырье, трудовые ресурсы, мощность оборудования и др., используются для выпуска продукции, то необходимо знать расход каждого вида ресурса на единицу продукции.

     Все ограничения, отражающие экономический  процесс, должны быть непротиворечивыми, т.е. должно существовать хотя бы одно решение задачи, удовлетворяющее  всем ограничениям.

     Не  для всякой экономической задачи нужна собственная модель. Некоторые  процессы с математической точки зрения однотипны и могут описываться одинаковыми моделями. Например, в линейном программировании, теории массового обслуживания и других существуют типовые модели, к которым приводится множество конкретных задач.

     Вторым  этапом моделирования экономических процессов является выбор наиболее рационального математического метода для решения задачи. Например, для решения задач линейного программирования известно много методов: симплексный, потенциалов и др. Лучшей моделью является не самая сложная и самая похожая на реальное явление или процесс, а та, которая позволяет получить самое рациональное решение и наиболее точные экономические оценки. Излишняя детализация затрудняет построение модели, часто не дает каких либо преимуществ в анализе экономических взаимосвязей и не обогащает выводов. Излишнее укрупнение модели приводит к потере существенной экономической информации и иногда даже к неадекватному отражению реальных условий.

     Третьим этапом моделирования является всесторонний анализ результата, полученного при изучении экономического явления или процесса. Окончательным критерием достоверности и качества модели являются: практика, соответствие полученных результатов и выводов реальным условиям производства, экономическая содержательность полученных оценок. Если полученные результаты не соответствуют реальным производственным условиям, то необходим экономический анализ причин несоответствия. Такими причинами могут быть: недостаточная достоверность информации, а также несоответствие используемых математических средств и схем особенностям и сущности изучаемого экономического объекта. После того как причина определена, в модель должны быть внесены соответствующие коррективы, и решение задачи повторяется.

     Таким образом, экономико-математическое моделирование работы предприятия должно быть основано на анализе его деятельности и, в свою очередь, обогащать этот анализ результатами и выводами, полученными после решения соответствующих задач.

     Построение, или моделирование, конечной факторной  системы для анализируемого экономического показателя хозяйственной деятельности может быть осуществлено как формальным, так и эвристическим путем на основе качественного анализа сущности экономического явления, отражаемого через данный результативный показатель. Моделирование факторной системы основывается на следующих экономических критериях выделения факторов как элементов факторной системы: причинности, достаточной специфичности, самостоятельности существования, учетной возможности. С формальной точки зрения факторы, включаемые в факторную систему, должны быть количественно измеримыми. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Анализ брака –  внутреннего и  внешнего 

     Косвенными  показателями качества выпускаемой  продукции являются штрафы за некачественную продукцию, o6ъем и удельный вес  бракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака.

     Брак  производства не является параметром показателя качества продукции, так  как брак – это непроизводительные затраты. Бракованной является продукция, которая не может быть использована по назначению.

     Однако  стоимость и уровень брака  продукции является важнейшей характеристикой  качества, технического и организационного уровня производства продукции и  качества выполненных работ. Поэтому  анализ брака в производстве расширяет  и углубляет информацию о реальном положении дел на предприятии с качеством выпускаемой продукции.

     Брак  делится на исправимый и неисправимый. К исправимому браку относят  изделия, затраты на исправление  которых не превышают затрат по изготовлению новых (т.е. после дополнительных затрат). Неисправимый (окончательный) брак предполагает, что дополнительные затраты производить невозможно или нецелесообразно.

     Исправление брака приводит к удорожанию себестоимости продукции, снижению прибыли, а неисправимый брак – к снижению объема производства, повышению себестоимости и снижению прибыли.

     По  месту выявления брак делится  на внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями).

     Источниками информации для проведения анализа  являются данные оперативно-технического учета и данные бухгалтерского учета. Анализ потерь от брака осуществляют следующим образом:

     – определяют величину окончательно забракованной  продукции по периодам (прошлый год и отчетный), находят отклонение, дают оценку;

     – анализируют показатели в динамике;

     – определяют удельный вес брака в  себестоимости товарной продукции по периодам, дают оценку;

     – определяют влияние изменения потерь на величину объема выпуска, т.е. сумму недовыпущенной продукции в результате допущенного брака.

     Чтобы рассчитать объем недовыпущенной продукции, необходимо объем продукции отчетного года умножить на уровень брака в себестоимости товарной продукции и разделить на 100%:

     – V_НД.П = (V_ТП.Ф * % брака)/100%,

     где: V_НД.П – объем недовыпущенной продукции;

     V_ТП.Ф – объем товарной продукции по факту;

     % брака – уровень брака в себестоимости.

     Затем выявляются причины снижения качества и допущенного брака по местам их возникновения, центрам ответственности. Разрабатываются мероприятия по устранению брака и повышению качества. Основными причинами снижения качества являются:

     – низкое качество исходного сырья;

     – низкий технический уровень основных фондов;

     – низкий уровень организации и  технологии производства;

     – недостаточная квалификация рабочих;

     – аритмичность производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Анализ средств  на оплату труда  работников предприятия 

     Анализ  использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного  и относительного отклонения фактической  его величины от плановой.

     Абсолютное  отклонение  определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

       .

     Однако  абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы .

     Для этого переменная часть фонда  заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

     Постоянная  часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

      .

     В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду  заработной платы.

     Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.1.

Рис.1. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий  вид.

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной  платы:

а) по плану: ;

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:         ;

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру: ;

д) фактически при  фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: ;

е) фактически: .

2. Отклонение  от плана:

абсолютное:               ;

относительное:  .

Расчёт влияния  факторов на изменение переменной части  фонда оплаты труда проводят по формулам:

·    влияние объёма производства продукции:

 ;

·        влияние изменения структуры произведённой продукции:

;

·    влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

;

·    влияние изменения оплаты труда:

.

В конце анализа  необходимо провести проверку произведённых  расчётов:

;

.

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда  представлена на рис.2.

     Рис. 2. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий  вид:

     Аналогично  можно представить факторную  модель для фонда заработной платы  служащих.

     В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

     Для расширенного воспроизводства получения  необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста  производительности труда опережали  темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

;

     Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

.

     Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

.

     Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

     В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_у)

,

     где СЗ₁  - средняя зарплата в отчётном периоде.

     В процессе анализа целесообразно  рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными  такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты. 

     Задание 1. Расчет темпа роста  объема реализованной  продукции в денежном выражении и оценка влияния факторов на его величину индексным методом

     Требуется:

     1). Определить темп роста объема реализованной продукции предприятия в денежном выражении в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

     2).   Определить индексным методом влияние показателей-факторов (цен и физического объема реализации) на изменение темпа роста объема реализованной продукции.

     3).  Определить влияние факторов на изменение объема продукции в денежном выражении.

     4).  Дать оценку деятельности предприятия по данному показателю и указать направления дальнейшего анализа.

     Исходная  информация:

     Значения исходных показателей приведены в табл. 1.

     Таблица 1

     Объем продаж в натуральном выражении  и оптовая цена изделий в отчетном и предыдущем году

 
 
 
 

Решение:  

     Темп  роста объема реализованной продукции определяется по всем изделиям предприятия.

     Темп  роста объема реализованной продукции  в денежном выражении IQp:

     IQp = Qp,ф / Qp, пр = ∑ Nф х Цф / ∑ Nпр х Цпр

     Объем реализованной продукции (Qp) зависит от физического объема реализации (N) и от уровня цен (Ц). Для определения влияния каждого из факторов на изменение объема реализации используем  индексы как  инструмент  факторного  анализа (индексный метод).

     Вычитая из числителей индексов их знаменатели, определяем влияние отдельных факторов в денежном выражении ∆Qp(N) и ∆Qp(Ц) на изменение объема реализованной продукции ∆Qp.

     При этом ∆ Qp ₌ ∆Qp(N) + ∆Qp(Ц). 

Таблица 2

Объем реализованной продукции в отчетном и предыдущем году 

 

     1). Определим темп роста объема реализованной продукции предприятия в денежном выражении в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

     IQp (А)  =  ∑ Nф х Цф / ∑ Nпр х Цпр = (28 х 32800) / (28 х 31800) = 1,03

     IQp (В)  =  ∑ Nф х Цф / ∑ Nпр х Цпр = (45 х 48000) / (35 х 45000) = 1,37

     2).   Определим индексным методом влияние показателей-факторов (цен и физического объема реализации) на изменение темпа роста объема реализованной продукции:

     По  изделию А:

     IQp = IQp (N) х IQp (Ц) = 1,03 х 1 = 1,03

     IQp (N) = ∑ Nф х Цпр / ∑ Nпр х Цпр = (28 х 31800) / (28 х 31800) = 1

     IQp (Ц) = ∑ Nф х Цф / ∑ Nф х Цпр = (28 х 32800) / (28 х 31800) = 1,03

     По  изделию В:

     IQp = IQp (N) х IQp (Ц) = 1,28 х 1,07 = 1,37

     IQp (N) = ∑ Nф х Цпр / ∑ Nпр х Цпр = (45 х 45000) / (35 х 45000) = 1,28

     IQp (Ц) = ∑ Nф х Цф / ∑ Nф х Цпр = (45 х 48000) / (45 х 45000) = 1,07

     3).  Определим влияние факторов на изменение объема продукции в денежном выражении:

     По  изделию А:

     IQp = IQp (N) + IQp (Ц) = 0 + 28000 = 28000 руб.

     IQp (N) = ∑ Nф х Цпр - ∑ Nпр х Цпр = (28 х 31800) - (28 х 31800) = 0 руб.

     IQp (Ц) = ∑ Nф х Цф -  ∑ Nф х Цпр = (28 х 32800) - (28 х 31800) = 28000 руб.

     По  изделию В:

     IQp = IQp (N) + IQp (Ц) = 450000 + 135000 = 585000 руб.

     IQp (N) = ∑ Nф х Цпр - ∑ Nпр х Цпр = (45 х 45000) - (35 х 45000) = 450000 руб.

     IQp (Ц) = ∑ Nф х Цф - ∑ Nф х Цпр = (45 х 48000) - (45 х 45000) = 135000 руб.

       Таким образом, темпа роста объема реализованной продукции в денежном выражении по изделию А составил 28000 руб. за счет увеличения оптовой цены, по изделию В на 585000 руб., в том числе за счет увеличения физического объема реализации – на 450000 руб., и за счет увеличения оптовой цены – на 135000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 2. Использование  приемов факторного анализа для оценки влияния показателей-факторов на изменение объема реализованной продукции (объема продаж)