Контрольная работа по "Финансовому менеджменту". 81

МИНИСТЕРСТВО  ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«ИРКУТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ  СООБЩЕНИЯ (ФГБОУ ВПО ИрГУПС)»

Институт  дополнительного профессионального  образования

Кафедра: Финансы и бухгалтерский учёт

Контрольная работа

По дисциплине: «Финансовый менеджмент»

Вариант 7

                                                                                   Выполнила:

                                                         Студентка 2 курса

                                                                               группы  И-11-М(Э)

                                                                               Иванова Е.А.

                                         Проверил:

                                                Самсонов Е.А.

                                                                                       .

Иркутск, 2012

Оглавление

Вопрос 7. Финансовая система и ее элементы 3

Вопрос 22. Налоговая  политика Российской Федерации 11

Задача 7. 20

Задача 22. 21

Задача 37. 22

Библиографический список. 23

Вопрос 7. Финансовая система и ее элементы

Финансовую систему можно  рассматривать как форму организации  денежных отношений между всеми  субъектами воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению  совокупного общественного продукта.

В процессе распределения  стоимости совокупного общественного  продукта у субъектов экономических  отношений аккумулируются различные  фонды денежных доходов и накоплений. Доходы субъектов экономических  отношений подразделяются на первичные и конечные.

Источником первичных  доходов и накоплений является валовой  внутренний продукт, который выступает  в форме: заработной платы наемных  работников; прибыли и амортизационных  отчислений у хозяйствующих субъектов; налоговых и иных платежей, включаемых в себестоимость продукции (работ  и услуг), у государства, органов  местного самоуправления.

Первичные доходы служат источником для дальнейшего перераспределительного процесса через налоговый механизм, систему платежей, распределение  прибыли и т. п. Результатом такого перераспределения являются конечные доходы, которые выступают в качестве собственных финансовых ресурсов экономических  субъектов. Конечные финансовые ресурсы  также являются объектом последующего распределительного и перераспределительного процесса для использования по их целевому назначению.

Процесс распределения и  перераспределения стоимости совокупного  общественного продукта представляет собой финансовый механизм, который  включает в себя обособленные сферы  финансовых отношений, позволяющие  формировать собственные финансовые ресурсы у хозяйствующих субъектов, наемных работников, государства  и органов местного самоуправления.

В зависимости  от методов формирования доходов экономических субъектов финансовую систему принято подразделять на сферы централизованных финансов (публичные финансы) и децентрализованных финансов (финансы организаций и финансы домохозяйств).

Фактически финансовая система  как форма организации денежных отношений может быть подразделена на три взаимосвязанные подсистемы, обеспечивающие формирование и использование  финансовых ресурсов соответственно: (а) у хозяйствующих субъектов, (б) у населения, (в) у государства  и органов местного самоуправления.

В каждой из выделенных подсистем  используются специфические формы  и методы образования и использования  финансовых ресурсов; каждая из них  имеет собственное функциональное назначение и соответствующий финансовый механизм, ориентированный на достижение собственных целей каждого из субъектов экономических отношений.

Эти подсистемы, в свою очередь, подразделяются на отдельные звенья (частные подсистемы) в зависимости  от механизма формирования и использования  денежных фондов у конкретных экономических  субъектов. Состав и классификация финансовой системы России по сферам, подсистемам и звеньям приведены на рис. 1.1.

Основой финансовой системы  являются децентрализованные финансов, поскольку именно в этой сфере  формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Часть  этих ресурсов перераспределяется в  соответствии с нормами финансового  права в доходы бюджетов всех уровней  и во внебюджетные фонды. При этом значительная часть указанных средств в дальнейшем направляется на финансирование бюджетных организаций; коммерческих организаций в виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т. п.).

   Рисунок 1.  Финансовая система Российской Федерации

Среди децентрализованных финансов ключевое место принадлежит финансам коммерческих организаций. Здесь создаются  материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется  прибыль, являющаяся главным источником производственного и социального  развития общества.

Особое значение в системе  децентрализованных финансов и во всей финансовой системе развитых стран  мира имеют финансы финансовых посредников, под которыми понимаются фирмы, специализирующиеся на организации взаимодействия лиц, имеющих временно свободные денежные средства, с лицами, нуждающимися в  денежных средствах. В этом звене  сконцентрированы огромные финансовые ресурсы, используемые прежде всего на инвестиционные цели. Несмотря на многообразие типов финансовых посредников, они выполняют общую функцию: приобретают и продают различные «финансовые продукты», обеспечивая эффективное перемещение финансовых ресурсов к их конечным потребителям.

Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством  налоговых платежей, так и в  формировании платежеспособного спроса страны. Чем больше доходы населения, тем выше его спрос на различные  виды материальных и нематериальных благ и тем большие возможности  для развития экономики, социальной сферы.

Финансы некоммерческих организаций  имеют свою специфику, связанную  с формированием доходов, порядком их использования, владением имуществом и т. п.

Централизованные финансы  представлены бюджетной системой, а  также государственным и муниципальным  кредитом. В Бюджетном кодексе  РФ бюджетная система определена как совокупность бюджетов всех уровней  и бюджетов государственных внебюджетных фондов, которая регулируется нормами  права и основывается на экономических  отношениях. Финансовые ресурсы бюджетной  системы находятся в государственной  собственности или собственности  органов местного самоуправления (муниципальной  собственности).

Федеративное устройство России включает три уровня управления: федеральный уровень, уровень субъектов  Федерации и местный уровень (органов  местного самоуправления). Каждый из них  предполагает наличие собственных  представительных (законодательных) и  исполнительных органов власти, а  также наличие собственного бюджета. Бюджеты являются финансовой основой  управления государственных и муниципальных  органов власти.

Бюджетная система Российской Федерации также включает три  уровня:

1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2. бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты) и бюджеты региональных (территориальных) государственных внебюджетных фондов;
3. бюджеты органов местного самоуправления (местные, муниципальные бюджеты).

Бюджеты субъектов Российской Федерации включают:

(а) 21 бюджет республик  в составе Российской Федерации; 

(б) 6 бюджетов краев; 

(в) 49 бюджетов областей;

(г) бюджет автономной  области; 

(д) 10 бюджетов автономных округов;

(е) бюджеты Москвы и  Санкт-Петербурга.

Бюджеты органов местного самоуправления Российской Федерации  включают:

(а) 1867 бюджетов районов;

(б) 1091 бюджет городов;

(в) 329 бюджетов городских  районов и округов;

(г) 1922 бюджета поселков  городского типа;

(д) 24444 бюджета сельских администраций.

Федеральный бюджет и бюджеты  государственных внебюджетных фондов разрабатываются и принимаются  в форме федеральных законов. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты  территориальных государственных  внебюджетных фондов утверждают в форме  законов субъектов РФ. Местные  бюджеты разрабатываются и утверждаются в соответствии с правовыми актами представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном  уставами муниципальных образований.

Финансовые ресурсы, аккумулируемые в бюджетах, имеют строго целевое  направление их расходования. Структура  бюджета (т. е. соотношение отдельных  статей доходов и расходов бюджета), его размеры позволяют судить об уровне экономического развития страны, в том числе о материальном положении основной части населения.

Для целей планирования бюджетных  ресурсов составляются консолидированные  бюджеты. Федеральный бюджет и консолидированные  бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ и бюджеты  муниципальных образований, находящихся  на его территории, составляют консолидированный  бюджет субъекта РФ.

В качестве самостоятельного звена в системе государственных  и муниципальных финансов выделяют государственный и муниципальный  кредиты. Государственный и муниципальный  кредиты обслуживают функционирование и использование средств бюджета  и внебюджетных фондов и выступают  как (а) способ финансирования дефицита бюджета, а также бюджетов внебюджетных фондов и (б) средство покрытия временной  недостаточности финансовых ресурсов для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.

Государственный и муниципальный  кредиты отличаются от классических финансовых категорий. Прежде всего, они  носят, как правило, добровольный характер. Далее, для государственного и муниципального кредитов характерными признаками являются возвратность и платность. В классических формах финансов движение финансовых ресурсов происходит в одном направлении.

В то же время государственный  и муниципальный кредиты существенно  отличаются от других видов кредита. Так, если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения выступают конкретные ценности, то при государственном и муниципальном займах таким обеспечением выступает все имущество, находящееся в собственности того или иного уровня власти (федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности). Кроме того, федеральные заимствования не имеют конкретного целевого характера.

Государственный и муниципальный  кредиты представляют собой денежные отношения между государством, муниципалитетами, от имени которых выступают органы исполнительной власти федерального уровня, уровня субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, с  одной стороны, и юридическими, физическими  лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, с другой стороны, по поводу получения займов, предоставления кредита или гарантии.

Государственные и муниципальные  органы исполнительной власти Российской Федерации преимущественно выступают  в качестве заемщика и гаранта. Если предоставление кредита или получение  займа сразу влияют на величину финансовых ресурсов централизованных денежных средств, то гарантия приводит к их изменению  только в случае несвоевременного выполнения заемщиком своих обязательств.

Государственные и муниципальные  займы - это денежные средства, привлекаемые от физических, юридических лиц, иностранных  государств, международных финансовых организаций, по которым возникают  долговые обязательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований как  заемщиков или гарантов.

Государственные и муниципальные  займы осуществляются путем эмиссии  и размещения ценных бумаг, получения  кредитов у специализированных финансово-кредитных  институтов и у иностранных государств.

В качестве кредитора государство  предоставляет внутренние и внешние  кредиты из федерального бюджета  и бюджетов субъектов Российской Федерации. Предоставление государственных  кредитов регламентируется Бюджетным  кодексом РФ. В качестве заемщиков  средств федерального бюджета могут  выступать: (а) бюджетные учреждения; (б) государственные и муниципальные  унитарные предприятия; (в) российские предприятия и организации, кроме  указанных выше и предприятий  с иностранными инвестициями; (г) органы исполнительной власти нижестоящих бюджетов.

Способами обеспечения исполнения по возврату государственного кредита  могут выступать только банковские гарантии, поручительства, залог имущества. Предоставление государственного кредита  может осуществляться в форме  бюджетного кредита и бюджетной  ссуды.

 Бюджетный кредит представляет собой форму финансирования бюджетных расходов по предоставлению средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах. Бюджетная ссуда - это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах, на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. Беспроцентные бюджетные ссуды, как правило, предоставляются на покрытие временных кассовых разрывов при исполнении нижестоящих бюджетов.

Вопрос 22. Налоговая политика Российской Федерации

Налоговая политика - это  составная часть социально-экономической  политики государства, ориентированная  на формирование такой налоговой  системы, которая будет стимулировать  накопление и эффективное использование  национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов  экономики и общества и тем  самым обеспечивать социально-экономический  прогресс общества.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства  финансовыми ресурсами; созданию условий  для регулирования хозяйства  страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства  в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики, сложившиеся  в мировой практике.

Первый тип - политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Подобный метод не оставляет как налогоплательщику, так и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие, например, как экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992 г.  При этом экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям: укрывательству от налогообложения, развитию «теневой» экономики.

Второй тип - политика разумных налогов, или экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Реализация этого типа налоговой политики сопровождается сокращением общего числа собираемых налогов, введением специальных «упрощенных» налоговых режимов и другими мероприятиями, направленными на снижение налогового пресса. Проведение такой политики провозгласило Правительство РФ на рубеже XXI века при подготовке второй части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Были сделаны важные шаги по сокращению числа налогов, снижению налоговой нагрузки.

Третий тип - политика социальной направленности. Такая налоговая политика предусматривает достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов.

Чаще всего данные типы налоговой политики используются не в чистом виде, а в различном  их сочетании, когда какой-либо тип  является превалирующим. Для России характерен второй тип налоговой  политики в сочетании с третьим.

При рассмотрении налоговой  политики РФ необходимо различать такие  понятия, как субъекты налоговой  политики, принципы формирования, цели и методы.

В Российской Федерации субъектами налоговой политики являются Федерация, республики, области, края, автономные области, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург, а также  местное самоуправление - города, районы, районы в городах.

Результативность налоговой  политики в значительной мере зависит  от того, какие принципы государство  закладывает в ее основу. Различают  следующие основные принципы построения налоговой политики РФ:

• соотношение прямых и косвенных налогов;
• применение прогрессивных ставок налогообложения пропорциональных ставок;
• дискретность или непрерывность налогообложения;
• широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
• использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;
• степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;
• методы формирования налоговой базы.

Нередко к принципам налоговой  политики относят также соотношения  федеральных, региональных и местных  налогов.

Методы осуществления  налоговой политики зависят от тех  целей, которые стремится достичь государство. В РФ используют следующие методы: изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

В современных условиях государства  с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих целей:

• участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;

• обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
• обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Правительство РФ одобрило основные направления налоговой  политики в РФ на 2008-2010 гг. В соответствии с документом, целями налоговой политики на среднесрочную перспективу являются:

• отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;
• унификация налоговых ставок;
• повышение эффективности и нейтральности налоговой системы.

Сложившиеся в государстве  те или иные закономерности налоговых  отношений отражают тактику и  стратегию налоговой политики, являющейся составной частью финансовой политики. Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспективных целей  и решение долгосрочных задач, связанных  с построением или реформированием  налоговой системы страны. Стратегия  налоговой политики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным  Собранием и Правительством РФ.

Тактика налоговой политики направлена на реализацию текущих целей  и решение краткосрочных задач, связанных с управлением налоговой  системой, трансформацией отдельных  ее элементов в русле выработанной стратегии. Тактика налоговой политики определяется Правительством РФ, представительными  органами субъектов РФ и местного самоуправления.

Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства  по координации налогообложения, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический  курс государства. Исходя из этого, с  учетом экономических прогнозов, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует цели, которые представлены на рис. 2

   Рисунок  2 Цели налоговой стратегии Российской  Федерации 

   Фискальная цель  налоговой стратегии (функция)  является основной в налогообложении,  все остальные цели - вторичны.

Сглаживание неравенства  в уровне доходов различных групп  населения, повышение социальной защищенности малоимущих, стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала.

Практическая реализация государственной налоговой политики осуществляется через налоговый  механизм. Схематичное видение подчиненности  формируемого налогового механизма  реализуемой налоговой политики представлено на рис. 3.

Рисунок 3 Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма РФ

Налоговый механизм представляет собой систему правовых норм и  организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и ее функционирования. Фундаментом  для построения налогового механизма  является налоговое законодательство, устанавливающее конкретные субъекты, ответственные за реализацию функций  управления налоговой системой страны, саму совокупность налогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций  этого механизма. Данные функции  и их содержание обуславливаются  сущностью и функциями самих  налогов, они ориентированы на обеспечение  эффективного функционирования налоговой  системы.

Для налогового механизма  нашей страны характерны функции, представленные на рис. 4.

Рисунок 4 Основные функции налогового механизма 

Эффективность использования  налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает  внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.

Важная особенность российской налоговой политики - очевидный акцент в налоговых изъятиях на обложение  хозяйствующих субъектов. Последствия  этого - отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж, массовые уклонения предприятий от уплаты налогов. По некоторым расчетам, если честно платить все установленные  российскими законами налоги, то предприятию  придется отдавать в бюджетную систему  и внебюджетные фонды около 60% своих  доходов. Поэтому у каждого третьего налогоплательщика (35-40% прошедших государственную регистрацию) проверками выявляются нарушения налогового законодательства. И только 10-15% честно и исправно платят полагающиеся по закону налоги.

Налоговые службы РФ выделяют основные причины уклонения предприятий  от налогообложения:

• тяжелое налоговое бремя;
• сложное финансовое состояние предприятий;
• недостаточно знание налогового законодательства;
• преступный умысел предпринимателей;
• нежелание выполнять свои обязанности перед государством.

Наиболее значимые недостатки налоговой политики в России, носящие  макроэкономический характер, заключаются  в следующем:

отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;

огромная нагрузка на фонд оплаты труда;

отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налогов  на производственную сферу и ее подавление;

неравномерное распределение  налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками.

На микроуровне можно выделить следующие недостатки:

• расхождения между стандартами бухгалтерского учета и налоговым учетом, приводящие к трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли при исчислении налогооблагаемой прибыли;
• ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий;

• исключительная множественность налогов;
• противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов РФ, арбитражной практики.

Важная особенность российской налоговой политики заключается  в чрезмерно высокой доле косвенных  налогов. По потребительским товарам  носителями этих налогов выступают  физические лица; поскольку косвенные  налоги являются регрессивными, то тем  самым существенно снижается  жизненный уровень малообеспеченных. Поэтому социальная функция российских налогов реализуется также недостаточно.

Задача 7.

1. Определите:

• Свободную розничную цену изделия при условии, что товар поступает в розничную торговую сеть через оптовую базу;
• Прибыль промышленного предприятия от реализации изделия по свободным отпускным ценам. Прибыль равна себестоимости.