Контрольная работа по "Финансовому праву". 135

Вариант 3

Сравните ревизию как  основной метод государственного финансового  контроля и аудиторскую проверку как метод негосударственного финансового  контроля, заполнив следующую таблицу:

ЗАДАЧА.

Федеральное казначейство решило провести проверку расходования полученных бюджетных средств государственным  учреждением и запросило банк о состоянии счета данного  учреждения. Банк отказался представить  такие сведения, ссылаясь на необходимость  соблюдать банковскую тайну.

Правомерно ли требование Федерального казначейства? Может ли банк отказать ему в данном случае?

Решение:

Требования федерального казначейство правомерны т.к. в своей деятельности федеральное казначейство руководствуется Положением "О федеральном казначействе РФ", утверждённым Постановлением Правительства РФ от 27 августа 1993 года № 864 (в редакции от 28.01.97г.). положение определяет задачи и функции органов федерального казначейства, основными из которых являются:

·    разработка методологических и инструктивных материалов по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных (федеральных) внебюджетных фондов;

·    сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету, о государственных (федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации;

· осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов;

·     управление и  обслуживание совместно с Центральным  банком РФ и другими уполномоченными  банками государственного внутреннего  и внешнего долга РФ;

·   организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета на открываемых в банках счетах казначейства, исходя из принципа единства кассы.

Банк не может отказать т.к казначейство является клиентом банка на основании статья 30. Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1 (в ред. Федерального закона от 30.12.2004 N 219-ФЗ)

Принципы построения бюджетной системы РФ.

Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

1. единства бюджетной системы Российской Федерации;
2. разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
3. самостоятельности бюджетов;
4. равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
5. полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
6. сбалансированности бюджета;
7. эффективности использования бюджетных средств;
8. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
9. прозрачности (открытости);
10. достоверности бюджета;
11. адресности и целевого характера бюджетных средств;
12. подведомственности расходов бюджетов;
13. единства кассы.

1. Принцип единства бюджетной  системы Российской Федерации.  Этот принцип означает единство  правовой базы, единство денежной  системы, применение единых форм  бюджетной документации.

2. Принцип разграничения  доходов и расходов между уровнями  бюджетной системы Российской  Федерации. Принцип этот состоит  в закреплении (полностью или  частично) соответствующих видов  налоговых доходов за определенным  уровнем бюджета. 

3. Самостоятельность бюджетов. Принцип самостоятельности бюджетов  означает:

 а) право законодательных  (представительных) органов государственной  власти и органов местного  самоуправления самостоятельно  осуществлять бюджетный процесс,

 б) наличие собственных  источников доходов оборотов  каждого уровня бюджетной системы,  определяемых в соответствии  с законодательством России;

 в) законодательное  закрепление регулирующих доходов,  полномочий по формированию доходов  соответствующих бюджетов в соответствии  с бюджетным и налоговым законодательством;

 г) право органов  государственной власти и органов  местного самоуправления самостоятельно  определять направления расходования  средств бюджетов, определять источники  покрытия дефицитов бюджетов.

4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований

Принцип равенства бюджетных  прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных  обязательств, формирование налоговых  и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов, определение  объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом. Договоры и соглашения между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами государственной власти и органами местного самоуправления, не соответствующие настоящему Кодексу, являются недействительными.

 5. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов.

     Этот принцип  означает, что все доходы и  расходы бюджетов и иные поступления,  определенные налоговым и бюджетным  законодательством РФ, подлежат  отражению в бюджетах в полном  объеме. Все государственные и  муниципальные расходы подлежат  финансированию за счет бюджетных  средств, аккумулированных в бюджетной системе России.  Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей учитываются по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

6. Принцип сбалансированности бюджетов.

Сбалансированность бюджетов означает, что объем предусмотренных  расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и источников финансирования его дефицита. При  составлении бюджета органы власти должны исходить из необходимости минимизации  размера дефицита бюджета.

7. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств.

 Принцип эффективности  и экономности использования  бюджетных средств означает, что  при составлении бюджетов и  использовании бюджетных средств  уполномоченные органы и получатели  средств должны исходить из  необходимости достижения заданных  результатов с использованием  наименьшего объема средств или  достижения наилучшего результата  с определенного объема бюджетных  средств. 

8. Принцип гласности.

      Принцип  гласности означает опубликование  в открытой печати утвержденных  бюджетов и отчетов об их  исполнении, полноту представления  информации о ходе исполнения  бюджетов, а также доступность  иных сведений по решению органов  государственной власти и органов  местного самоуправления, открытость  для общества процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

9. Принцип достоверности бюджета.

 Принцип достоверности  бюджета означает надежность  показателей прогнозов социально-экономического  развития соответствующей территории  и реалистичность расчета доходов  и расходов бюджета. 

10. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

 Принцип адресности  и целевого характера бюджетных  средств означает, что бюджетные  средства выделяются в распоряжение  конкретных получателей бюджетных  средств с обозначением направления  их на финансирование конкретных  целей.

 В соответствии с  Федеральным законом "О внесении  изменений и дополнений в Бюджетный  кодекс Российской Федерации"  от 5 августа 2000 г. № 116-ФЗ доходы  бюджета и поступления из источников  финансирования его дефицита  не могут быть увязаны с  определенными расходами бюджета,  за исключением доходов целевых  бюджетных фондов, средств целевых  иностранных кредитов, а также  в случае централизации средств  — из бюджетов других уровней  бюджетной системы Российской  Федерации.

 Действия должностных  лиц, приводящие к нарушению  адресности предусмотренных бюджетом  средств, к расходованию их  на цели, не обозначенные в  бюджете, являются нарушением  бюджетного законодательства РФ.

11. Принцип прозрачности (открытости)

Принцип прозрачности (открытости) означает:

• обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;
• обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным (представительным) органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией);
• обеспечение доступа к информации, размещенной в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на едином портале бюджетной системы Российской Федерации;
• стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).

12. Принцип подведомственности расходов бюджетов

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей  бюджетных средств в соответствии со статьей 158 настоящего Кодекса. Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств. Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации.

13. Принцип единства кассы

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений  и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением  операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми  актами органов государственной  власти Российской Федерации, органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Формы безналичных  расчетов в РФ.

Различные формы безналичных  расчетов в России пользуются  все  большей популярностью как у юридических, так и у физических лиц. Более двадцати лет назад большинство людей предпочитали оплачивать товары или услуги наличными, так как банковская система в нашей стране находилась на очень низком уровне развития, из-за чего платеж мог просто не дойти вовремя до продавца товары или услуги.

В настоящее время различные  формы безналичных расчетов в  России применяются при совершении всевозможных форм сделок между физическими  и юридическими лицами. Более того, в соответствии с действующим  российским законодательством, существуют серьезные ограничения на расчеты  с помощью наличных денежных средств, которые могут быть приняты юридическим  лицом.

Совершенствование банковской российской системы привело к  тому, что в настоящее время  предприятия могут выбрать наиболее удобную для них форму взаиморасчетов на безналичной основе.

1. Расчеты платежными  поручениями 

 Платежное поручение  - это расчетный документ, содержащий  распоряжение владельца счета  (плательщика) обслуживающему его  банку перевести определенную  денежную сумму на счет получателя  средств, открытый в этом или  другом банке. Платежное поручение  исполняется банком в срок, предусмотренный  законодательством, или в более  короткий срок, установленный договором  банковского счета либо определяемый  применяемыми в банковской практике  обычаями делового оборота (ст.863-866 ГК РФ).

 Платежными поручениями  могут совершаться перечисления  денежных средств за поставленные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги в бюджеты всех уровней  и во внебюджетные фонды, при  размещении или возврате кредитов (займов) или депозитов и уплате процентов по ним, в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

 В соответствии с  условиями основного договора  платежные поручения могут использоваться  для предварительной оплаты товаров,  работ, услуг или для периодических  платежей.

 Платежные поручения  принимаются банком вне зависимости  от наличия денежных средств  на счете плательщика. При отсутствии  или недостаточности денежных  средств плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Они оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

 Допускается частичная  оплата платежных поручений из  картотеки по внебалансовому счету 90902. При этом банк использует платежный ордер установленной формы.

 Банк обязан информировать  плательщика по его требованию  об исполнении платежного поручения  не позже следующего рабочего  дня после обращения плательщика  в банк, если иной срок не  предусмотрен договором банковского  счета.

 Платежное поручение  является универсальным расчетным  документом, применяется для проведения  всех видов товарных и нетоварных  платежей, используется как на  бумажных носителях, так и в  электронном виде. В настоящее  время электронные платежные  поручения передаются по единой  расчетной сети Банка России, по локальным расчетным сетям  коммерческих банков и по системе  "клиент - банк", если имеется  надежная компьютерная связь  с клиентом.

2. Расчеты по аккредитиву. 

 Аккредитив представляет  собой условное денежное обязательство,  принимаемое банком-эмитентом по  поручению плательщика, произвести  платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому (исполняющему) банку произвести такие платежи (ст.867-873 ГК РФ). Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При такой форме расчетов платеж совершается по местонахождению поставщика.

 Банки могут открывать  следующие виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2) отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

 При открытии покрытого  (депонированного) аккредитива банк-эмитент  перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на балансовый счет "Аккредитивы к оплате" на весь срок действия аккредитива.

 При открытии непокрытого  (гарантированного) аккредитива плательщик  обращается в банк с ходатайством  выставить для него гарантированный  аккредитив. Банк-эмитент ходатайство  удовлетворяет (как правило, в  отношении платежеспособных, первоклассных  клиентов). При открытии гарантированного  аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него  корреспондентского счета в пределах  суммы аккредитива. Порядок списания  денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

 Каждый аккредитив  должен ясно указывать, является  ли он отзывным или безотзывным.  При отсутствии такого указания  считается что аккредитив отзывной. Отзывным аккредитивом является такой, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

 Безотзывным аккредитивом  признается такой, который может  быть отменен или изменен только  с согласия получателя средств.  По просьбе банка-эмитента исполняющий  банк может подтвердить безотзывный  аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный  исполняющим банком, не может  быть изменен или отменен без  согласия исполняющего банка.  Порядок предоставления подтверждения  по безотзывному подтвержденному  аккредитиву определяется по  соглашению между банками.

 Каждый аккредитив  предназначен для расчетов только  с одним получателем средств,  причем получатель может отказаться  от использования аккредитива  до истечения срока его действия, если возможность такого отказа  предусмотрена условиями аккредитива.

 Порядок расчетов по  аккредитиву устанавливается в  договоре между плательщиком  и поставщиком, где оговариваются:  который должен содержать обязательные  условия расчетов по аккредитиву,  срок его действия, вид аккредитива,  и способ его исполнения, наименование  банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых  производится оплата и другие перечисленные в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации (п.4.6).

 Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке  путем перечисления суммы аккредитива  на счет получателя средств.  Допускаются частичные платежи  по аккредитиву. Выплаты по  аккредитиву наличными деньгами  не допускаются.

 Закрытие аккредитива  в исполняющем банке производится:

 по истечении срока  аккредитива (в сумме аккредитива  или его остатка);

 по заявлению поставщика  об отказе от дальнейшего использования  аккредитива до истечения срока  его действия, если возможность  такого отказа предусмотрена  условиями аккредитива (в сумме  аккредитива или его остатка). В этом случае банку-эмитенту  посылается уведомление исполняющим  банком;

 по распоряжению плательщика  о полном или частичном отзыве  аккредитива, если такой отзыв  возможен по условиям аккредитива.  Неиспользованная или отозванная  сумма покрытого аккредитива  подлежит возврату исполняющим  банком платежным поручением  банку-эмитенту на тот счет, с  которого депонировались средства.

3. Расчеты чеками 

 Расчетный чек - это  ценная бумага, содержащая ничем  не обусловленное распоряжение  чекодателя банку произвести  платеж указанной в нем суммы  чекодержателю. Чекодателем является  юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в  банке, которыми оно вправе  распоряжаться путем выставления  чеков. Чекодержателем - юридическое  или физическое лицо, в пользу  которого выдан.

 При последующем документообороте  владелец чековой книжки при  приобретении товаров, работ,  услуг на основании счета поставщика  выписывает расчетный чек и  вручает его поставщику. Поставщик  предъявляет его в свой банк  на инкассо до взыскания платежа.  Межбанковские соглашения и внутрибанковские  правила проведения операций  с чеками, касающиеся порядка  и условий их использования,  должны содержать обязательные  требования, перечисленные в п.7.15 и 7.16 Положения о безналичных  расчетах в Российской Федерации.

 Банк-плательщик обязан удостоверится всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Убытки, возникшие вследствие оплаты подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на банк-платильщик или на чекодателя, в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. После проверки подлинности чека банк-плательщик списывает сумму платежа со счета "Расчетные чеки" и через систему межбанковских расчетов пересылает ее в банк поставщика для зачисления на расчетный счет поставщика.

4. Расчеты по инкассо. 

 Расчеты по инкассо  представляют собой банковскую  операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и  за счет клиента на основании  расчетных документов совершает  действия по получению от плательщика  платежа. Для осуществления расчетов  по инкассо банк-эмитент вправе  привлекать другой банк (исполняющий  банк) (ст.874-876 ГК РФ).

 Расчеты по инкассо  проводятся на основании платежных  требований, которые могут оплачиваться  по распоряжению плательщика  (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, которые оплачиваются без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

 Платежные требования  и инкассовые поручения предъявляются  получателем средств (взыскателем)  к счету плательщика через  банк, обслуживающий получателя  средств (взыскателя).

 При приеме на инкассо  платежных требований, инкассовых  поручений ответственный исполнитель  банка-эмитента проверяет соответствие  расчетного документа установленной  форме бланка, полноту заполнения  всех предусмотренных бланком  реквизитов, соответствие подписей  и печати получателя средств  (взыскателя) образцам, указанным в  карточке с образцами подписей  и оттиском печати, а также  идентичность всех экземпляров  расчетных документов. При приеме  инкассовых поручений с приложенными  исполнительными документами ответственный  исполнитель банка обязан проверить  соответствие реквизитов расчетного  документа реквизитам исполнительного  документа. Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

 Учреждения и подразделения  расчетной сети Банка России  экспедируют расчетные документы  в порядке, предусмотренном нормативными  актами. Кредитные организации (филиалы)  организуют доставку расчетных  документов своих клиентов самостоятельно.