Контрольная работа по "Финансовому праву". 21

 

ПЛАН:

 

1. Финансовая система Российской Федерации. Структура финансовой системы.             3

 

2. Источники финансового права.              10

 

 

3. Понятие, предмет и метод бюджетного права.             14

 

 

Задача № 1.                  19

 

Задача № 2.                  20

 

Список использованной литературы.            23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

1. Финансовая система Российской Федерации. Структура финансовой системы.

 Финансовая деятельность  соотносится с финансовой системой  как процессуальная сторона правового явления - с материальной. Финансовая система государства - это статика финансовой деятельности государства, в известной степени ее "фотография". По финансовой системе, имевшей место в эпоху Александра II, историки могут понять, как осуществлялась финансовая деятельность Российского государства во второй половине XIX в., какая финансовая политика проводилась во времена русского самодержавия.

Сейчас с учетом принятых за последние 10 - 15 лет законодательных актов  в состав финансовой системы Российской Федерации входит широкий перечень финансово-правовых институтов.

Денежная система представляет собой форму денежного обращения в данной стране и включает в себя такие элементы, как:

1) официальная денежная единица  Российской Федерации (рубль;  рубль равен 100 копейкам);

2) виды денежных знаков (банкнота  и монета);

3) порядок эмиссии денежных знаков (выпуск, изъятие и т.д.);

4) организация денежного обращения  в стране.

Организация денежного обращения  в Российской Федерации является важной составной частью денежной системы и относится к наиболее существенным признакам финансовой деятельности государства. Денежная система в большинстве стран является централизованной, и для этого создаются центральные (национальные или государственные) банки. В Российской Федерации главный регулирующий орган в области денежного обращения - ЦБ РФ. В российских учебниках финансового права при характеристике финансовой системы данный институт недооценивается. Между тем ст. 75 Конституции РФ уделяет ему особое внимание.

Бюджетная система представляет собой центральный финансово-правовой институт финансовой системы Российской Федерации. Современное государство немыслимо без бюджетов: центральных и муниципальных, а также фондов, получивших название "внебюджетные". Именно бюджет как фонд денежных средств представляет собой основной канал распределения и перераспределения валового национального продукта.

Бюджетный кодекс РФ включает в бюджетную систему следующие звенья:

1) федеральный бюджет  и бюджеты государственных внебюджетных  фондов Российской Федерации;

2) бюджеты субъектов  Федерации и бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты.

Важную роль в бюджетной  системе призваны играть государственные  внебюджетные фонды, предназначенные  для реализации конституционных  прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. К числу таких фондов относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и др.

Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвязанных частей (элементов) в сфере налогообложения, к которым относятся:

1) налоговая платежеспособность  граждан;

2) система установленных  законом налогов и сборов;

3) налоговая администрация;

4) применяемые государством  методы налогообложения <1>.

Под налоговой платежеспособностью понимается возможность граждан, обязанных платить налоги, покрывать эти денежные обязательства перед государством без вреда для своего хозяйства, благосостояния и здоровья. Данный элемент налоговой системы закреплен в п. 1 ст. 3 НК РФ, где указывается: "При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога".

 

Система методов налогообложения охватывает две группы методов:

1) методы построения и нормативного  закрепления налогов и сборов, которые применяют законодательные  органы;

2) методы налогового администрирования,  применяемые налоговой администрацией  при взимании налогов и сборов.

Особое значение имеет налоговое администрирование, при реализации которого используют следующие методы:

1) создание условий для добровольного  исполнения налогоплательщиками  обязанности по уплате налогов;

2) налоговый контроль, предполагающий в отдельных случаях применение принудительных мер для исполнения обязанности по уплате налогов.

Банковская система представляет собой совокупность различных видов банков, существующих в данной стране. В Российской Федерации, в соответствии с Законом о банках и Законом о Банке России, банковская система представлена двумя уровнями: к первому относится ЦБ РФ, ко второму - коммерческие банки, осуществляющие банковские операции; филиалы и представительства иностранных банков.

Центральный банк РФ выступает, с одной стороны, в роли властного органа, осуществляющего от лица государства экономическую политику посредством только ему присущих инструментов и методов, с другой - в роли обычного субъекта коммерческой деятельности.

Выступая в роли властного органа, ЦБ РФ строит отношения с коммерческими банками по схеме "власть - подчинение", осуществляя банковское регулирование и надзор. Он устанавливает для кредитных организаций правила совершения банковских операций, ведения бухгалтерского учета, лицензирует кредитные организации, осуществляет за ними надзор. Главной целью банковского надзора является поддержание стабильности банковской системы в интересах вкладчиков и кредиторов.

Система государственного и муниципального кредита (долга) представляет собой систему создания государственных и муниципальных денежных фондов посредством предоставления гражданами или юридическими лицами денежных средств государству либо муниципальному образованию на основе договора займа. Заемщиком по этому договору выступает государство в лице Правительства РФ или муниципальное образование, заимодавцами - граждане и юридические лица.

Имущественное и личное страхование является одним из институтов финансовой системы Российской Федерации и представляет собой, в свою очередь, систему денежных фондов, которые создаются в интересах физических и юридических лиц при наступлении непредвиденных событий (страховых случаев) и формируются из уплачиваемых данными физическими и юридическими лицами страховых взносов (страховых премий). В процессе страхования создаются денежные фонды страховщиков, используемые для возмещения ущерба.

Страхование бывает двух видов:

1) обязательное;

2) добровольное.

В зависимости от вида объектов страхования  оно подразделяется:

- на личное;

- имущественное.

Система страхования в Российской Федерации закреплена рядом законодательных актов: ГК РФ (ст. ст. 927 - 970), Законом РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", Законом об организации страхового дела в РФ и другими нормативными актами.

Финансы хозяйствующих  субъектов составляют важнейший институт финансовой системы Российской Федерации, так как непосредственно связаны с производством необходимой обществу продукции и оказанием определенных услуг, денежная выручка от реализации которых, и прежде всего прибыль, служит основой для создания разнообразных денежных фондов. В состав хозяйствующих субъектов входят коммерческие и некоммерческие предприятия, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица.

Финансы населения представляют собой денежные средства граждан, находящиеся в банковских и иных учреждениях, а также в личном распоряжении и хранении. Это очень важный фонд денежных средств, который государство обязано всегда учитывать при осуществлении своей финансовой политики. Однако, к сожалению, в литературе по финансовому праву при характеристике финансовой системы Российской Федерации этот институт остается без внимания.

Изложенное позволяет  сформулировать определение финансовой системы Российской Федерации - это совокупность основных финансово-правовых институтов страны, обслуживающих экономику и выполняющих либо функции соответствующих денежных фондов, либо функции методов, которые способствуют, с одной стороны, мобилизации денежных средств в соответствующие бюджеты, с другой стороны, законному иррациональному расходованию денежных средств из них в интересах общества и государства.

Каждый из институтов финансовой системы государства  является финансово-правовым институтом, функционирующим на строго правовой основе. Нормативные акты, содержащие нормы финансового права и формирующие финансовую систему Российской Федерации, объединяются в самостоятельное, юридически своеобразное подразделение российского права - финансовое право.¹

 

В целом, вся система  финансов состоит из трех укрупненных  подсистем:

1) государственных финансов;

2) страхования;

3) финансов хозяйствующих  субъектов (предприятий).

 

Эти укрупненные подсистемы в зависимости от конкретных форм и методов формирования доходов  и денежных фондов, в свою очередь, делятся на более частные подсистемы (звенья).

1. Государственные финансы включают:

• бюджетную систему;

• внебюджетные фонды;

• государственный кредит.

2. Страхование включает:

• личное страхование;

• имущественное страхование;

• страхование ответственности.

3. Финансы хозяйствующих  субъектов включают:

• финансы коммерческих предприятий и организаций;

• финансовых посредников (кредитные организации, частные  пенсионные фонды, страховые организации  и другие финансовые институты);

• финансы некоммерческих организаций.

 

 

 

 

 

 

Схема1. Финансовая система государства

Схема 2. Финансовая система РФ.²

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Источники финансового права.

 

Право имеет внешнюю форму своего выражения, которая проявляется в источниках. Основным источником российского права служит нормативный правовой акт.

Как источник финансового права  нормативный правовой акт (федеральный  закон, указ Президента РФ, постановление  Правительства РФ и т.д.) содержит нормы финансового права, адресованные неопределенному кругу лиц и рассчитанные на неоднократное применение. Охарактеризуем нормативные правовые акты, выступающие в качестве источников финансового права.

Конституция РФ - базовый нормативный акт, являющийся источником всех отраслей права, в том числе финансового. В Конституции РФ содержатся правовые нормы, имеющие прямую финансово-правовую направленность. К сфере налогообложения относится правовая норма, содержащаяся в ст. 57 Конституции РФ и обязывающая каждого платить законно установленные налоги и сборы. Статья 75 Конституции РФ содержит правовые нормы, устанавливающие денежную систему Российской Федерации, регламентирующие денежную эмиссию, определяющие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, регулирующие порядок выпуска государственных займов.

К источникам финансового права  этого класса относятся конституции  и уставы субъектов Федерации. В  них закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности субъектов Российской Федерации, право иметь собственные бюджеты и внебюджетные фонды и т.д.

Федеральные законы и законы субъектов РФ имеют наиболее важное практическое значение в системе источников финансового права. При этом финансовые законы можно условно разделить на бюджетные, налоговые, валютные, банковские, страховые и т.д. Например, для бюджетного права основным источником является БК РФ - закон федерального уровня, устанавливающий структуру бюджета, бюджетное устройство, основы бюджетного процесса. Для налогового права таким источником является НК РФ, устанавливающий налоговую систему страны, определяющий налоговые правонарушения и ответственность за них.

Источником финансового  права являются законы субъектов  РФ, содержащие финансово-правовые нормы, - законы о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, о порядке предоставления налоговых льгот и т.д.

Подзаконные акты. Указы Президента РФ. Среди нормативных актов как источников финансового права выделяются указы Президента РФ. В качестве примера можно назвать следующие Указы: от 25 июля 1996 г. N 1095 "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации", от 26 мая 1998 г. N 597 "О мерах по обеспечению экономии государственных расходов", Указ Президента РФ от 23.05.1996 N 769 "Об организации подготовки государственных минимальных социальных стандартов для определения финансовых нормативов формирования бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов"

Следует отметить, что  указы Президента РФ в системе  подзаконных актов, являющихся источниками  финансового права, имеют приоритетное значение и по юридической силе приближаются к федеральным законам. Ни Государственная Дума, ни Совет Федерации не вправе отменять и изменять указы Президента РФ.

Постановления Правительства РФ - это наиболее распространенные источники финансового права, так как с помощью финансово-правовых норм, содержащихся в этих актах, конкретизируются финансовые законы. Так, нормы Федерального закона "О лотереях" конкретизированы Постановлением Правительства РФ от 5 июля 2004 г. N 338 "О мерах по реализации Федерального закона "О лотереях" . Типичной формой нормативных актов Правительства РФ, являющихся источниками финансового права, являются правила.

Правила - это нормативный правовой акт, регулирующий общественные отношения в какой-либо одной области финансовой деятельности государства.

Таким актом являются, к примеру, Правила предоставления бюджетных ссуд для реализации высокоэффективных контрактов на производство и поставку продукции, в том числе на экспорт, утв. Постановлением Правительства РФ от 15 мая 1999 г. N 538.

Ведомственные нормативные акты. Ведомственные нормативные акты как источники финансового права регулируют в основном финансовую деятельность соответствующих ведомств (министерств, служб, комитетов и т.д.). Наиболее типичным ведомственным нормативным актом, выступающим в качестве источника финансового права, является инструкция, утверждаемая приказом данного ведомства.

Главное место среди  них занимают инструкции Минфина России, а также ЦБ РФ. В качестве примера можно назвать Приказ Минфина России от 7 февраля 2003 г. N 15н "Об организации работы Министерства финансов Российской Федерации по реализации положений Бюджетного кодекса Российской Федерации"  Специфика инструкции как источника финансового права состоит в том, что она имеет целью разъяснение деталей, подробностей исполнения закона или иного акта государства.

Нормативный финансовый договор. Наряду с нормативными правовыми актами (законами и подзаконными актами) источниками финансового права могут быть договоры. Нормативный финансовый договор как источник финансового права может быть определен как взаимное соглашение двух сторон или более, содержащее нормы финансового права. Например, это соглашение двух субъектов Российской Федерации о финансовой помощи при ситуациях чрезвычайного характера; соглашение органа местного самоуправления с территориальным органом Федерального казначейства об обслуживании исполнения местного бюджета, причем последний не вправе отказывать в заключении такого соглашения местному органу самоуправления.

В качестве источника  финансового права могут выступать  международные договоры Российской Федерации с другими странами, если они содержат нормы финансового права. Такие соглашения часто заключаются между государствами в налоговой области по поводу избежания двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Понятие, предмет и метод бюджетного права.

Бюджетное право в  Российской Федерации получило активное развитие в 90-х годах прошлого века в связи переходом на новые, рыночные условия хозяйствования, когда наряду с государственной формой собственности появилась и получила развитие частная форма собственности. Бюджетное право - основная подотрасль, неотъемлемый структурный элемент финансового права, поскольку бюджет - это центральный связующий элемент всей финансовой системы страны, который взаимосвязан со всеми остальными элементами финансовой системы: и с кредитом, и со страхованием, и с финансами организаций. Поэтому все попытки выделить бюджетное право из финансового права нецелесообразны.⁴

Бюджетное право представляет собой, во-первых, подотрасль финансового права, во-вторых, раздел финансово-правовой науки и, в-третьих, соответствующую учебную дисциплину.

Бюджетное право как  подотрасль финансового права - это  совокупность финансово-правовых норм, регулирующих бюджетные отношения, т.е. отношения по поводу формирования, распределения и использования федерального, региональных (субъекта Федерации) и местных бюджетов, а также по поводу формирования и расходования средств государственных и муниципальных внебюджетных фондов. Нормы бюджетного права устанавливают бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления, регламентируют бюджетное устройство Российской Федерации, систему доходов и расходов бюджетов, сбалансированность бюджетов, регулируют бюджетный процесс в Российской Федерации, устанавливают ответственность за нарушение бюджетного законодательства.

Бюджетное право как раздел науки  финансового права изучает нормы  бюджетного права и регулируемые ими бюджетные отношения, анализирует  их, систематизирует и классифицирует. Наука бюджетного права изучает основные бюджетно-правовые категории (бюджет, бюджетная система, бюджетное устройство, бюджетное законодательство и др.) и бюджетно-правовые нормы (как действующие, так и отмененные), способствует их разработке и совершенствованию. Наука бюджетного права исследует закономерности и тенденции развития бюджетного законодательства, принципы бюджетного права и общие начала функционирования бюджетной системы, анализирует правоприменительную практику в сфере бюджетного регулирования. Важными направлениями бюджетно-правовой науки являются история бюджетного права и сравнительно-правовое исследование бюджетного законодательства зарубежных стран.

Если бюджетное право  как подотрасль финансового права  и совокупность соответствующих правовых норм регулирует бюджетные отношения и устанавливает определенный порядок в сфере публичных (государственных и муниципальных) финансов, то наука бюджетного права представляет собой систему знаний о правовом регулировании бюджетной системы и бюджетной деятельности.

С понятием бюджетного права  как раздела финансово-правовой науки самым тесным образом связано понятие бюджетного права как учебной дисциплины. Бюджетное право как самостоятельная учебная дисциплина (учебный предмет) в последнее время все чаще встречается в учебных планах юридических и экономических факультетов, а также факультетов государственного управления высших учебных заведений.⁵

 

Предмет и метод бюджетного права. Предмет бюджетного права  составляют отношения, регулируемые нормами  бюджетного законодательства, которые  можно объединить в следующие  группы. Отношения:

- возникающие в процессе  формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

- возникающие в процессе  составления, рассмотрения, утверждения  и исполнения бюджетов всех  уровней бюджетной системы Российской  Федерации, контроля за их исполнением  (бюджетный процесс);

- связанные с определением  правового статуса участников  бюджетного процесса и их ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Бюджетные правоотношения могут возникать между:

- органами государственной  власти Российской Федерации  и органами государственной власти  субъектов Федерации, между последними и органами местного самоуправления;

- правительством и  законодательным (представительным) органом: на федеральном уровне - между Правительством РФ и  Государственной Думой; на региональном - между правительством и законодательным  органом субъекта Федерации; на местном - между представительным органом муниципального образования и местной администрацией;

- палатами законодательного  органа, участвующими в принятии  закона о бюджете: на федеральном  уровне - между Государственной Думой  и Советом Федерации; на региональном - между палатами законодательного органа в тех субъектах Федерации, где существуют бикамеральные (двухпалатные) законодательные органы;

- Федеральным Собранием  и Президентом РФ; на региональном  уровне - между законодательным (представительным) органом и главой субъекта Федерации; на местном - между представительным органом и главой муниципального образования;

- органами исполнительной  власти, осуществляющими исполнение  бюджетов всех уровней и обеспечивающими  контроль за их исполнением;

- получателями бюджетных средств (в том числе бюджетными учреждениями) и органами исполнительной власти, имеющими соответствующие полномочия в бюджетном процессе.

Таким образом, бюджетное  право регулирует лишь отношения  между различными государственными и муниципальными органами, возникающие в связи с формированием и исполнением бюджетов всех уровней, и не устанавливает непосредственно каких-либо прав и обязанностей для организаций и граждан, т.е. для юридических и физических лиц.

Организации и физические лица могут участвовать в формировании бюджетов различных уровней в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов. В установленных законом случаях они могут быть получателями бюджетных средств. Однако возникающие при этом правоотношения являются не бюджетными, а налоговыми, трудовыми и т.д. и, следовательно, регулируются не бюджетным, а налоговым, трудовым, социальным и другими отраслями законодательства.

Для регулирования бюджетных  отношений, так же как и для  иных общественных отношений, регулируемых нормами публичного права, применяется преимущественно императивный метод правового регулирования.⁶ Императивный финансово-правовой метод правового регулирования характеризуется юридическим неравенством сторон, когда властвующие субъекты (публично-правовое образование в целом, государственные и местные органы власти и их должностные лица) издают предписания, обязательные для исполнения; исполнение таких обязательных предписаний обеспечивается принудительной силой государства.⁷

Наряду с присущими  этому методу средствами (инструментами) правового регулирования - властными предписаниями и в ряде случаев запретами - в последнее время в механизме бюджетно-правового регулирования все чаще стали встречаться примеры использования правовых дозволений, составляющих суть диспозитивного метода правового регулирования, характерного для частного права. Это касается, например, правоотношений по предоставлению бюджетных кредитов, осуществлению государственных заимствований и т.д.Кроме того, в бюджетном праве могут использоваться и такие средства, как рекомендации, поощрения и согласования.⁸

Итак, бюджетное право  можно определить следующим образом.

Бюджетное право, будучи основной подотраслью финансового  права, представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения в бюджетной сфере главным образом императивным методом.⁹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 1.

 

Романов И.В. был подвергнут за совершение мелкого хищения административному  наказанию в виде административного  штрафа в размере 5000 рублей.

Возникло ли в данном случае финансовое правоотношение?

В данном случае финансовое правоотношение не возникло. Отношения, связанные с взысканием административных штрафов, относятся к административно-правовым, так как возникают в сфере деятельности исполнительных органов. Финансовые правоотношения возникают в сфере публичной финансовой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 2.

 

Министерство финансов РФ обратилось в Арбитражный суд  субъекта РФ с исковым заявлением о взыскании с ОАО «Рога  и копыта» задолженности по договору займа № 47.

Решением от 18 октября 2005 года Арбитражным судом исковые  требования удовлетворены частично – в пользу Министерства финансов РФ была взыскана сумма задолженности  и половина суммы процентов.

Постановлением апелляционной  инстанции от 7 февраля 2005 года указанное решение отменено, в удовлетворении иска отказано, поскольку заявителем был пропущен срок исковой давности.

Министерство финансов Российской Федерации не согласилось  с принятыми по делу судебными  актами и обжаловало их в кассационном порядке.

Заявитель кассационной жалобы считает, что отношения по предоставлению и возврату бюджетных  кредитов носят властно-имущественный  характер и являются частью бюджетного процесса по расходованию и формированию федерального бюджета (статьи 6, 39, 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации), а договор является договором бюджетного кредита, и к правоотношениям сторон подлежат применению нормы бюджетного законодательства.