Контрольная работа по "Финансовому праву". 116

План

1 вопрос.

1.1 Классификация и виды финансовых санкций

1.2 Возникновение и  применение бюджетных санкций

1.3 Возникновение и  применение налоговых санкций

1.4 Возникновение и  применение таможенных санкций

1.5 Возникновение и применение валютных санкций

2 вопрос.

Субъекты  страхового правоотношения

3 вопрос

Валютный  контроль.

Используемая  литература.

1.1 Классификация и виды финансовых санкций

Классифицировать  финансовые санкции в России можно  по формам. По основаниям применения и  по отраслям права.

По формам финансовые санкции подразделяются на неустойки, штрафы, пени, блокировка счетов, блокировка расходов, приостановление  операций по счетам в кредитных организациях.

Неустойка - вид финансовых санкций, который  широко применяется как способ обеспечения  исполнения обязательств. Неустойкой признается определенная действительная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки  исполнения. Гражданский кодекс статья 330.

Штраф - денежное взыскание, выплачиваемое  нарушителем обязательства, его  размер определен в твердой денежной сумме.

Пеня - санкция в виде денежного штрафа, накладываемого за несвоевременное  выполнение, просрочку денежных обязательств. Пеня обычно устанавливается в виде процента от суммы просроченного  обязательства и начисляется  за каждый день просрочки в течение  определенного периода, после которого взыскивается разовый штраф.

Блокировка  счетов: налоговые органы вправе в  соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ приостановить операции по счету  в следующих случаях:

- при  наличии задолженности по уплате  налогов, пеней и штрафов;

- в случае  задержки представления налоговой  декларации более чем на 10 календарных  дней.

Блокировка  расходов и приостановление операций по счетам в кредитных организациях - меры, применяемые к нарушителям  бюджетного законодательства Бюджетный  кодекс РФ статья 282

По основным отраслям права финансовые санкции  можно подразделить на финансовые санкции  за нарушения бюджетного, налогового, валютного, таможенного законодательства. Соответственно, выбор применяемых  санкций определяется нормативно-правовым актом, в сфере которого правонарушение совершено - Налоговый кодекс, Бюджетный  кодекс и т.д.

По основаниям применения финансовые санкции можно  подразделить на финансовые санкции, исходящие  из норм Международного права, договора, национального нормативно-правового  акта. Соответственно, если международным  договором Российской Федерации  установлены иные правила, чем предусмотренные  законом, то применяются правила  международного договора.

1.2 Возникновение и применение бюджетных санкций

Бюджетные санкции применяются в результате нарушений бюджетного законодательства, выявленных государственными финансовыми  контролирующими органами.

Перечень  финансовых санкций за нарушения  бюджетного законодательства включает в себя:

· блокировку расходов;

· изъятие  бюджетных средств;

· приостановление  операций по счетам в кредитных организациях;

· наложение  штрафа;

· начисление пени;

· иные меры в соответствии с федеральными законами.

Нарушениями бюджетного законодательства признаются:

· неисполнение закона (решения) о бюджете;

· нецелевое  использование бюджетных средств;

· неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

· несвоевременное  представление проектов бюджетов и  отчетов об исполнении бюджетов;

· несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных  услуг;

· несвоевременное  или неполное исполнение судебного  акта, предусматривающего обращение  взыскания на средства бюджета бюджетной  системы Российской Федерации;

· и  иные основания в соответствии с  федеральными законами.

Из этого  перечня видно, что большинство  указанных нарушений относится  к нарушению бюджетного законодательства непосредственно либо органом, исполняющим  бюджет, либо распорядителями кредитов. Из чего следует, что наибольшее внимание уделяется именно защите бюджетополучателя  от произвола органов власти. Например, такая санкция, как блокировка расходов распорядителя бюджетными средствами вследствие выявленного нецелевого использования, зачастую ударяет по бюджетополучателям.

Счетная палата Российской Федерации является постоянно действующим органом  государственного финансового контроля и помимо осуществления контроля за исполнением федерального бюджета  Конституция РФ статья 101 и экспертизы российских нормативно-правовых актов, регулярно представляет Совету Федерации  и Государственной Думе информацию о результатах проводимых контрольных мероприятий N 4-ФЗ от 11.01. 1995 "О Счетной палате Российской Федерации" .

1.3 Возникновение и применение налоговых санкций

В России налоговые санкции устанавливаются  и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) Статья 114 НК РФ. Однако, пени также применяются по отношению к организациям, и данные по ним публикуются Федеральной налоговой службой наравне с «налоговыми санкциями», т. е. штрафами.

1.4 Возникновение и применение таможенных санкций

Согласно  статье 242 Таможенного Кодекса РФ, финансовыми санкциями за нарушение  таможенных правил следует считать  штраф и взыскание стоимости  товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами  нарушения таможенных правил. В самом  Таможенном кодексе РФ понятие штрафа отсутствует, данное наказание налагается при совершении правонарушений, ответственность  за которые предусмотрена КоАП РФ.

При неуплате таможенных платежей в срок к нарушителям  применяются как меры по принудительному  взысканию платежей (статья 348 ТК РФ), так и начисление пени (статья 349).

Объем поступлений от таможенных санкций  напрямую зависит от величины потока товаров и транспортных средств  через таможенную границу, а точнее, объемов импорта.

1.5 Возникновение и применение валютных санкций

В настоящее  время правовые основы валютного  регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, определены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии со статьей 25 Закона N 173-ФЗ резиденты  и нерезиденты, нарушившие положения  актов валютного законодательства Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Такая ответственность предусмотрена статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее -- КоАП РФ). Нарушения валютного законодательства относятся к административным правонарушениям в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг и квалифицируются в зависимости от составов административных правонарушений.

Оспаривание постановлений органов валютного  контроля о привлечении юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей к административной ответственности  за нарушение валютного законодательства является одной из распространенных категорий дел, рассматриваемых  арбитражным судом. При этом большинство  споров указанной категории составляют споры по обжалованию постановлений  о привлечении юридических лиц  к административной ответственности  на основании частей 4 и 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

2вопрос. Субъекты страхового правоотношения. Содержанием страхового правоотношения являются права и обязанности его участников, а его объем следует считать то на , что направлены, что регулируют эти права и обязанности, т.е. поведение участников(субъектов) правоотношения, те их действия, которые они обязаны совершить, и те, совершения которых они вправе требовать от других его участников (субъектов). Так трактуется объект правоотношения и специально применительно к страховому обязательству.

К субъектам  страховых правоотношений относятся: страхователи. Страховщики, застрахованные лица и выгодоприобретатели.

Страхователем является сторона в страховом  правоотношении, которая обязуется  выплатить страховщику обусловленную  сумму (страховой взнос, страховую  премию, взамен чего приобретает право  требовать страхового возмещения –  при имущественном страховании  или страховой суммы – при  страховании личном. Это право требования может принадлежать выгодоприобретателю. Если страхование производилось в пользу третьего лица.

Правовое  положение страхователя определяется нормами ГК РФ и Закона РФ «Об  организации   страхового дела в  Российской Федерации». В силу ст.5 указанного Закона страхователями признаются юридические  и дееспособные граждане, заключившие  со страховщиками договоры страхования  либо являющиеся страхователями в силу закона. Страхователями могут выступать  юридические лица или дееспособные физические лица. Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные  юридические лица на территории РФ обладают теми же правами на страховую  защиту, что и граждане и юридические  лица РФ, и соответственно могут  являться страхователями с теми же правами и обязанностями. Законом  и (или) договором на страхователя могут  быть возложены и дополнительные обязанности. В имущественном страховании  страхователь должен иметь страховой  интерес, через который реализуются  конкретные отношения,  в которые  вступает страхователь со страховщиком.

Страховщиками признаются юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  РФ для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования  и получившие лицензию в установленном  порядке (ст.6 Закона РФ «Об организации  страхового дела в Российской федерации»). Отличительным признаком, который  определяет статус страховщика как  профессионального участника страхового рынка, является специальная правоспособность страховщика, выражающаяся в изначальной  предназначенности осуществлять страховую  деятельность. Вместе с тем страховая деятельность не должна восприниматься  лишь как деятельность по страховой защите имущественных интересов субъектов права, но и как деятельность по формированию, развитию, приумножению денежных (страховых) фондов, за счет которых буду производится страховые выплаты в случаях наступления страховых событий. Следствием этого является право страховщиков (п. 4 ст.26 Закона) инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов; предоставить страхователям по договору личного страхования заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору, заключенному на срок не менее пяти лет. Оплаченный уставной капитал и иные собственные средства страховщика, наравне со страховыми резервами, фондом предупредительных мероприятий и системой перестрахования. Является основой финансовой устойчивости страховщиков ( ст.25 Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации).

Выгодоприобретателем  является третье лицо, в пользу которого заключен договор страхования. Получающее страховое возмещение либо страховую  сумму. Как правило, в договоре страхования  прямо указывается выгодоприобретатель  либо определяются те условия, при которых  иные лица становятся выгодоприобретателем ( например, наследники застрахованного лица по договору личного страхования). В некоторых случаях такое подназначение может иметь место и в силу закона, правил страхования, устанавливающих условия страхования, разработанные страховой организацией. Иногда в качестве выгодоприобретателей выступают лица, которым страхователь либо застрахованное лицо причинило вред(например, страхование риска ответственности за причинение вреда).

Застрахованное  лицо – это лицо, чьи интересы страхуются. Как правило, это физическое лицо, жизнь или здоровье которого застрахованы по договору личного страхования  или страхования ответственности (п.1 ст.934, п. 1 ст. 955 ГК). Застрахованное лицо не является самостоятельным участником страхования. Но именно в отношении  застрахованного лица должен  произойти страховой случай. На практике застрахованный может быть одновременно страхователем, если уплачивает денежные (страховые) взносы самостоятельно, и (или) выгодоприобретателем.  

3 вопрос. Валютный  контроль 

Валютный  контроль — это контроль государства  за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

В соответствии с валютным законодательством целью  валютного контроля является соблюдение валютного законодательства при  осуществлении валютных операций.

Валютный  контроль является разновидностью финансового  контроля, поэтому ему присущи  все общие черты финансового  контроля. В то же время он имеет  некоторые специфические черты. Его основными направлениями  являются:

а) определение  соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия  необходимых для них лицензий и разрешений;

б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством;

в) проверка обоснованности платежей в иностранной  валюте;

г) проверка полноты и объективности учета  и отчетности по валютным операциям.

Валютный  контроль осуществляется органами валютного  контроля и их агентами. К числу органов валютного контроля Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит Центральный банк Российской Федерации, о полномочиях которого в данной сфере говорилось в предыдущем параграфе, а также Правительство Российской Федерации в лице таких органов, как Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК) ¹, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Министерство РФ по налогам и сборам, правоохранительные органы.

Особую  роль в осуществлении валютного  контроля играет Федеральная служба России по валютному и экспортному  контролю, которая контролирует соблюдение резидентами и нерезидентами  законодательства России и ведомственных  нормативных актов, регулирующих осуществление  валютных операций, и выполнение резидентами  обязательств перед государством в  иностранной валюте; осуществляет контроль за полнотой поступления в установленном  цорядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям; участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг; контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе международных договоров и соглашений, осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем².

Таможенный  комитет как орган валютного  контроля в соответствии со ст. 198 и 199 Таможенного кодекса Российской Федерации, а другие нижестоящие  таможенные органы как агенты валютного  контроля осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также  за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную  границу товаров и транспортных средств. 

Помимо  названных, агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции валютного контроля, а также подотчетны соответствующим органам валютного контроля. К агентам валютного контроля в настоящее время отнесены уполномоченные банки, иные небанковские кредитные организации, имеющие лицензии на осуществление валютных операций.

В пределах своей компетенции органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за проводимыми в стране валютными  операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений и т.п.

Субъекты, осуществляющие валютные операции, обязаны  представлять органам и агентам  валютного контроля все запрашиваемые  документы и информацию о проведенных  валютных операциях, давать соответствующие  объяснения, выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством.

В случае нарушения предприятиями, банковскими  и иными финансовыми учреждениями валютного законодательства и нормативных  актов Центрального банка РФ резиденты, включая уполномоченные банки, а  также не­резиденты несут ответственность  в виде взыскания в доход государства  всего полученного по недействительным сделкам или взыскания в доход  государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

За нарушение  правил учета и отчетности по валютным сделкам, непредставление органам  валютного контроля документов и  информации резиденты и нерезиденты  могут быть оштрафованы в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или  по которой документация и информация не были представлены в установленном  порядке.

При повторном  нарушении названных правил, а  также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов  валютного контроля у резидентов, включая уполномоченные банки, и  у нерезидентов Центральным банком РФ взыскиваются в доход государства  суммы, полученные по недействительным сделкам, а также штрафы в пределах пятикратного размера этих сумм; приостанавливается действие или отзываются лицензии резидентов и нерезидентов.

Должностные лица юридических лиц-резидентов и  юридических лиц-нерезидентов, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность. Так, Уголовным кодексом РФ предусмотрена  уголовная ответственность: за незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191); за нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192); за невозврат из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193) ³.

Процесс либерализации внешнеэкономической  деятельности российских предприятий, начавшийся и получивший развитие в  условиях нестабильности в сфере  экономики и политики, в сочетании  с существенными недостатками в  нормативной базе привел к интенсивному «бегству» капиталов из страны. Значительные суммы, точный размер которых трудно определить, оказались на счетах в  зарубежных банках. Официальные источники  называют суммы от 50 до 100 млрд. долларов. Происхождение основной доли этих средств  носит противоправный характер, а  сами доходы представляют собой сокрытую от налогообложения и от обязательной продажи на внутреннем валютном рынке  выручку от внешнеэкономических  операций, присвоенную незаконным путем.

Основные  причины укрытия российскими  предпринимателями и гражданами валютных средств за границей можно  назвать следующие:

нестабильность  общей экономической и политической ситуации в стране, падение курса  рубля, инфляция, обесценение резервов и капитальных вложений;

- несовершенство  и нестабильность российской  банковской системы;

- недостатки  в государственном и правовом  регулировании валютных операций  и валютного контроля в стране.

В настоящее  время утечка капитала принимает  достаточно изощренные формы, трудно поддающиеся  контролю.

Наиболее  распространенными способами оттока капитала из страны являются следующие:

- зачисление  иностранными плательщиками валютной  выручки, причитающейся российским  предприятиям и гражданам, на  счета в иностранных банках (счета  самих предприятий или граждан,  счета иностранных частных лиц, счета иностранных фирм-партнеров или специально созданных для такого рода целей);

- импорт  и экспорт товаров (работ, услуг)  через дополнительно введенные  в сделку иностранные посреднические  фирмы (обычно зарегистрированные  в странах с низким налогообложением) с искусственным занижени­ем экспортной цены и завышением импортной цены с целью образования на счетах указанных фирм свободных средств, не отраженных в учете россий­ского предприятия (акции, облигации и т.п.);

- уплата  российскими предприятиями и  гражданами сумм в рублях в  пользу иностранных фирм или  граждан с получением эквивалента  в иностранной валюте за границей;

- перевод  в иностранные банки авансовых  платежей с последующим отказом  от импорта товаров;

- перевод  российскими предприятиями и  гражданами иностранной валюты  за границу в оплату якобы  оказанных нематериальных услуг;

- неограниченный (перевод) гражданами иностранной  валюты как в наличной, так и в безналичной формах;

- сокрытие  полученных доходов от легальной  инвестиционной деятельности за  границей в условиях отсутствия  системы контроля за доходностью иностранных инвестиций и репатриацией доходов от них;

- отказ  российских предприятий от получения  экспортной выручки с по­следующей оплатой иностранным партнерам импортных контрактов российского предприятия;

- неэквивалентный  товарообмен при сделках, объявленных  бартерными, с последующим получением  разницы в стоимости товаров  на счет за границей;

- удовлетворение  российской стороной фиктивных  претензий иностранных фирм и  предпринимателей с уплатой за  границу штрафов, пени и т.д.;

- поставка  российскими предприятиями товаров  в бывшие республики СССР с  оплатой в рублях или национальных  валютах и последующим реэкспортом  за свободноконвертируемую  валюту, зачисляемую на счета в иностранных банках.

Другой  причиной серьезных нарушений является долларизация российской экономики.

По некоторым  сведениям на один легальный пункт обмена валюты приходится два незарегистрированных. Для упорядочения работы обменных пунктов разработан новый образец единой справки о приобретении валюты и разрешении на вывоз, создан специальный кассовый аппарат с нестираемой памятью, в которую будут автоматически заноситься данные о количестве купюр, номинале, курсе купли-продажи.

Контроль  за поступлением в РФ экспортной выручки  резидентов возложен в основном на уполномоченные российские банки и  осуществляется в соответствии с  Инструкцией Банка России от 12 октября 1993 г. № 19 «О по­рядке осуществления  валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспортных товаров».

В соответствии с названной инструкцией экспортер  предъявляет контракт или его  заверенную в установленном порядке  копию в уполномоченный банк, где  находится его валютный счет, на который должна поступить выручка  от экспорта товара. Вместе с банком экспортер оформляет паспорт  сдел­ки -документ, содержащий в стандартизированной форме сведения о внеш­неэкономической сделке, необходимые для осуществления валютного контроля. Паспорт сделки подписывается экспортером и банком, представляется таможенным органам вместе с остальными документами для оформления экспорта товаров. После подписания паспорта сделки банк принимает на себя функции агента валютного контроля за поступлением валютной вы­ручки от экспорта товаров по данному контракту.

В целях  усиления валютного контроля за поступлением валютной выручки на счета резидентов Указом Президента Российской Федерации  от 21 ноября 1995 года «О первоочередных мерах по усилению системы валютного  кон­троля в Российской Федерации» ⁴был установлен порядок, в соответствии с которым расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с названной таможенной территории, осуществляется только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами. При этом расчеты по внешнеэкономическим сделкам осуществляются только через уполномоченные банки. Импортеры-резиденты, заключившие сделки по переводу из России иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме, ранее переведенной в течение 180 календарных дней с даты оплаты товаров. В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения этих предписаний импортеры-резиденты несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее переведенной в оплату товаров.

Бегство капиталов из России влечет негативные экономические и политические последствия. Отток капиталов является одной  из причин отказа за­рубежных стран  предоставить внешние валютные займы  России, подрывает возможность государства  по обслуживанию более чем 150 млрд. долларов внешней задолженности, а также  не позволяет финансовой системе  государ­ства аккумулировать достаточные инвестиционные ресурсы для модернизации экономики в целом. Поэтому создание эффективного механизма кон­троля за репатриацией выручки от экспорта услуг имеет решающее значение. Он должен быть направлен на то, чтобы заработанные валютные средства экономически выгоднее было бы вкладывать в развитие российской эконо­мики. Данную задачу возможно решить только путем комплексных мер экономического и политического характера, необходимы серьезные изменения в законодательстве.