Контрольная работа по "Финансовому праву". 90

Содержание

Задача №1.  Юридическое лицо систематически нарушало сроки уплаты страховых платежей в Пенсионный фонд РФ и другие социальные внебюджетные фонды, а также при исчислении страховых платежей учитывало не все выплаты в пользу своих работников и других физических лиц.

1. Какие социальные внебюджетные  фонды денежных средств образуются в Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством? В каком (каких) НПА определен их состав и структура?

2. Какие неблагоприятные  последствия влечет несвоевременная  уплата страхователями страховых  взносов в Пенсионный фонд  РФ и другие социальные внебюджетные фонды?

3. Определите юридический  состав финансового правонарушения: занижение базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Учитывается ли при привлечении к финансовой  ответственности за это правонарушение форма вины?

4. Какова процедура применения  мер принуждения за указанные  в условии задачи нарушения?

5. Закреплены ли финансовым  законодательством сроки давности  разрешения споров, связанных с уплатой страховых взносов в социальные внебюджетные фонды?

Ответ:

1. Социальные внебюджетные  фонды являются относительно  самостоятельными финансово-кредитными институтами финансовой системы России.

Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и использования средств фондов. Размер же и цели, на которые используются средства фонда, регламентируются государством. Также государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.  В Российской Федерации выделяют 3 социальных внебюджетных фонда:

1. Пенсионный Фонд Российской  Федерации;

2. Фонд социального страхования;

3. Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования [2].

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность внебюджетных фондов Российской Федерации, является Бюджетный кодекс Российской Федерации, который устанавливает правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. от 04.06.2014). Который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах [6].

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (в ред. от 21.07.2014) устанавливает в соответствии основания возникновения права на пенсию по государственному пенсионному обеспечению и порядок ее назначения [7].

Федеральный закон от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (в ред. от 21.07.2014) регулирует правовые, экономические и социальные отношения, возникающие при создании негосударственных пенсионных фондов, осуществлении ими деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, в том числе по досрочному негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию, реорганизации и ликвидации указанных фондов, а также устанавливает основные принципы государственного контроля за их деятельностью [8].

Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации утвержденное Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101(в ред. от 15.05.2014) определяет задачи Фонде социального страхования Российской Федерации, порядок уплаты страховых взносов работодателями в Фонд, порядок управления Фондом, а также порядок осуществления контроля за начислением, поступлением и расходованием средств государственного социального страхования и финансово-хозяйственной деятельностью Фонда [10].

Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденный постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. N 857 (в ред. от 04.02.2013) определяет задачи  и полномочия Федерального фонда [11].

2. Согласно ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам [6].

Недоимка производится по решению уполномоченного органа в принудительном порядке за счет денежных средств, находящихся в банке либо за счет имущества должника. Кроме того, может быть начислена и взыскана пеня  за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а также наложен штраф.

Кроме того, главой 6 настоящего закона установлены нарушения законодательства по страховым взносам, а также определена ответственность. Так согласно п. 47 настоящего закона Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов. Если данное деяние совершенно умышленно, то штраф будет составлять 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов [6].

При этом такой, следует учесть, что штраф может быть наложен только, если указанное нарушение произошло в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков.

Таким образом, в случае неуплаты или неполной уплаты взносов в установленный срок, но при отсутствии данных фактов штраф не применяется, и начисляются пени.

При выявлении налоговым органом факта неуплаты или неполной уплаты суммы налога (сбора) в результате любых неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика (плательщика сборов) налоговый орган принимает может наложить штраф в соответствии с положениями главы 15 Налогового Кодекса Российской Федерации.

3. Финансовое правонарушение - совершенное противоправное (в нарушение финансового законодательства) деяние (действие или бездействие) субъекта финансового права, за которое финансовым законодательством установлена ответственность [15].

Юридический состав финансового правонарушения при занижении базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды будет включать в себя: субъект - юридическое лицо, объект - то, на что посягает;  Субъективную сторону - вина в виде умысла либо неосторожности; объективную сторону - само деяния, совершенное в форме действия (например, занижение базы) или бездействия (например, неподача налоговой декларации).

В данном случае вина будет умышленной, а деяние будет совершенно в форме действия.

Ответственность за финансовые правонарушения носит финансово-правовой характер и отличается от уголовной и административной ответственности.

Согласно ст. 109 НК РФ (часть первая) лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

При этом виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности [4].

Также ст. 47 закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлена различная ответственность в зависимости от формы вины [6].

Следовательно, в данном случае при привлечении к финансовой  ответственности будет учитываться форма вины.

4. На сегодняшний день за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов, а если данные действия совершены умышленно – 40% (Данные положения распространяются на взносы по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию работающего населения [12].

При обнаружении неуплаты (не полной уплаты) страховых взносов Фонды направляют страхователю требование недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае неисполнения требования в установленный срок денежные средства по решению фонда взыскиваются с банковских счетов в принудительном порядке страхователя, а с физических лиц – в судебном порядке. При недостаточности денежных средств недоимки взыскиваются за счет иного имущества организации путем передачи материалов судебному приставу-исполнителю. (Закон)

5. Статьей 45 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» срок исковой давности для привлечения за данные правонарушения  установлен в 3 года [6].

Задача № 2. Медицинское бюджетное учреждение оказывает платные медицинские услуги, доходы от которых зачисляют на специальный счет в банке. Часть временно свободных этих денежных средств учреждение размещало на депозитных счетах.

1. Прокомментируйте действия  бюджетного учреждения с точки  зрения соответствия его бюджетному  законодательству.

2. Какие обязанности возлагает  на бюджетные учреждения БК  РФ? Каким законодательством установлены иные финансово-правовые обязанности бюджетных учреждений?

3. Какие последствия предусмотрены  для бюджетных учреждений при  нарушении ими финансово-правовых  норм? Конкретизируйте свой ответ  на примере двух составов бюджетных  правонарушений.

4. Имеет ли значение  для юридической квалификации  действий бюджетного учреждения вид бюджета, за счет которого оно финансируется?

5. Каков правовой режим  средств, полученных бюджетным учреждением от платных услуг и от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности?

Ответ:

1. Согласно п. 4 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (в ред. от 21.07.2014) бюджетное учреждение вправе в установленном порядке выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, а также осуществлять иные виды деятельности (с определенными ограничениями).

По общему правилу, предусмотренному п. 8 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ, бюджетные учреждения осуществляют операции с поступающими им средствами через лицевые счета, открываемые в:

- территориальных органах  Федерального казначейства;

- финансовых органах субъектов  РФ (муниципальных образований) [8].

Доходы бюджетных учреждений не рассматриваются в качестве доходов бюджетов и являются источниками формирования их имущества [3; 8].

Следовательно, хранение средств бюджетным учреждением на депозитных счетах не противоречит бюджетному законодательству.

2. Бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах [8].

В ст. 161 Бюджетного Кодекса РФ установлено, что бюджетное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета бюджетных учреждений, открытые ему в соответствии с положениями Бюджетного Кодекса РФ. Лицевые счета согласно ст. 220.1 Бюджетного Кодекса РФ открываются в соответствии с положениями Бюджетного Кодекса РФ в Федеральном казначействе или финансовом органе субъекта Российской Федерации [2].

Бюджетное учреждение осуществляет операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой, ведущейся в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ. Бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения. Бюджетная смета бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.

Заключение и оплата бюджетным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных ему по кодам классификации расходов соответствующего бюджета лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

При нарушении бюджетным учреждением установленного финансовым органом порядка учета бюджетных обязательств санкционирование оплаты денежных обязательств бюджетного учреждения приостанавливается в соответствии с порядком, определенным соответствующим финансовым органом.

Субсидии и бюджетные кредиты бюджетным учреждениям не предоставляются. Бюджетное учреждение не имеет права получать кредиты (займы).

Согласно п. 5 ст. 161 Бюджетного Кодекса РФ бюджетное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве ответчика по своим денежным обязательствам. Бюджетное учреждение обеспечивает исполнение всех денежных обязательств, указанных в исполнительном документе, в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств.

Платные медицинские услуги предоставляются медицинскими организациями на основании перечня работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность и указанных в лицензии на осуществление медицинской деятельности [2].

Бюджетное учреждение может оказывать медицинские услуги в соответствии с нормами Приказа Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 27.12.2011 № 1664н «Об утверждении номенклатуры медицинских услуг» [10].

3. Финансово-правовые нормы — это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли права [13].

Финансово-правовые нормы имеют особенности. Они, как правило, носят императивный (обязательный) характер их исполнения.

Имеются особенности и в юридических свойствах прав и обязанностей, установленных финансово-правовой нормой. Эти особенности связаны с участием в финансовых отношениях государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений, компетенция которых определяется в законах, положениях и уставах. При этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами, выражаясь в едином полномочии [13].

Норма финансового права состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции. Санкции – это  неблагоприятные последствия, которые применяются к нарушителю финансовой нормы права. Таким образом, основанием для применения финансово-правовых санкций является финансовое правонарушение, т.е. несоблюдение установленных ими правил: нецелевое использование средств, несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям, несоблюдение нормативов финансовых затрат, неуплата или неполная уплата налогов, нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, представление коммерческим банком недостоверной информации Центральному банку РФ и т.п.

Финансово-правовые санкции имеют, как правило, денежный характер и выражаются в наложении штрафа, начислении пеней, принудительном изъятии бюджетных средств, приостановлении операций по счетам в банках, запрете на осуществление банком отдельных банковских операций  и т.д.

Помимо рассмотренных санкций за нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия. Основанием этого являются правонарушения соответствующего характера [13].

Например:

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст. 15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

4. Вид бюджета не имеет значения, так как нормы Бюджетного кодекса распространяются на все виды бюджетных учреждений.

5. Каков правовой режим средств, получаемых учреждениями от платных услуг и от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности?

Согласно п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями относят к неналоговым доходам бюджетов [2].

К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, согласно ст. 42 Бюджетного кодекса РФ относятся:

- доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными кредитами;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных [2].

Порядок же зачисления таких доходов в бюджет регулируется ст. 40 Бюджетного кодекса РФ.

Список использованной литературы и источников

1. Конституция Российской Федерации: [офиц. текст: с учетом поправок, внесенных законами РФ от 30 дек. 2009 г. № 6-ФКЗ и от 30 дек. 2008 г. № 7-ФКЗ]. - М.: Ось-89, 2010. - 47 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

6. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в ред. от 04.06.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

7. О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации: Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ (в ред. от 21.07.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

8. О негосударственных пенсионных фондах: Федеральный закон от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ (в ред. от 21.07.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

9. Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации утвержденное Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101(в ред. от 15.05.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

10. Об утверждении номенклатуры медицинских услуг: Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 27.12.2011 № 1664н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

11. Устав Федерального фонда  обязательного медицинского страхования, утвержденный постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. N 857 (в ред. от 04.02.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 18.09.2014.

12. Перспективы введения уголовной ответственности за неуплату страховых взносов во внебюджетные фонды / Антон Филимонов. – Режим пользования: http://www.garant.ru/article/511920/. – Дата пользования: 18.09.2014.

13. Финансовое право: Учебник для  вузов – Режим пользования: http://www.bibliotekar.ru/finansy-1/11.htm. – Дата пользования: 18.09.2014.

14. Финансы: Учебник. - 2-е изд. /под ред. Милякова Н.В. - М.:ИНФРА-М, 2004. - 543 с.

15. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2008. С. 518.