Контрольная работа по "Финансовому праву". 120

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Юридический факультет

Кафедра конституционного и международного права

Контрольная работа по финансовому праву

Вариант №2

                                                                                             Выполнила студентка

                                                                                            2 курса 325-з группы

заочного отделения ЮФ

                              Штанько С.В.

Барнаул 2014 

СОДЕРЖАНИЕ

Задача 1.

Юридическое лицо систематически нарушало сроки уплаты страховых платежей в Пенсионный фонд РФ и другие социальные внебюджетные фонды, а также при исчислении страховых платежей учитывало не все выплаты в пользу своих работников и других физических лиц.

1. Какие социальные внебюджетные  фонды денежных средств образуются  в Российской Федерации в соответствии  с федеральным законодательством? В каком (каких) НПА определен их состав и структура?

Социальные внебюджетные фонды являются относительно самостоятельными финансово-кредитными институтами финансовой системы России. Эта самостоятельность имеет свои особенности. Она существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и использования средств фондов в размерах и на цели, жестко регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

Государственные внебюджетные фонды — это государственные фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти Российской Федерации и предназначенные для реализации прав граждан. В Российской Федерации выделяют 3 социальных внебюджетных фонда:

1. Пенсионный  Фонд Российской Федерации;

2. Фонд социального  страхования;

3. Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования.1

        Социальные внебюджетные фонды формируются, как правило, за счет отчислений предприятий-работодателей. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования устанавливаются федеральным законом в процентах от выплат в пользу работников, начисленных по всем основаниям.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность внебюджетных фондов Российской Федерации, является Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Рассмотрим какими нормативно-правовыми актами регулируются социальные внебюджетные фонды денежных средств.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями). Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.2

Пенсионный Фонд РФ в своей работе руководствуется Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ (ред. от 05.04.2013) "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации".

Финансовое обеспечение расходов на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению, включая организацию их доставки, производится за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению, установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом.3

Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с Пенсионным Фондом Российской Федерации могут быть негосударственные пенсионные фонды в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом. Федеральным законом от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах"4 устанавливаются: порядок формирования в негосударственных пенсионных фондах средств пенсионных накоплений и инвестирования ими указанных средств; порядок передачи пенсионных накоплений из Пенсионного Фонда РФ и уплаты страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды, а также пределы осуществления негосударственными пенсионными фондами полномочий страховщика.

Фонд социального страхования Российской Федерации согласно п. 1 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации"5, управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации. Согласно п. 2 названного Положения Фонд социального страхования Российской Федерации является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации.

Как установлено в п. 3 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, в его состав входят следующие исполнительные органы:

региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ; центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства; филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда социального страхования Российской Федерации по согласованию с его председателем.

В п. 1 Устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. N 8576, установлено, что Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования согласно п. 3 названного Устава - это самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. В соответствии с п. 4 его Устава данный фонд является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях Банка России и других кредитных организациях, печать со своим наименованием, штампы и бланки установленного образца.

2. Какие неблагоприятные  последствия влечет несвоевременная  уплата страхователями страховых  взносов в Пенсионный фонд  РФ и другие социальные внебюджетные  фонды?

В случае ненадлежащего исполнения страхователем обязанностей по уплате страховых взносов Пенсионный фонд РФ как страховщик в порядке, предусмотренном ст. 25.1 Закона об обязательном пенсионном страховании, вправе принять решение о взыскании со страхователя недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. До принятия такого решения Пенсионный фонд РФ в трехмесячный срок со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Страхователь вправе добровольно уплатить недоимку, пени и штрафы после получения такого требования, в противном случае решение о взыскании недоимки исполняется принудительно. Последствия, наступающие для застрахованного лица, при неуплате страхователем взносов, весьма существенны. Исходя из толкования п. 1 ст. 10 Закона о трудовых пенсиях периоды работы, не сопровождавшиеся уплатой страховых взносов, нельзя включить в страховой стаж.7 Конституционность именно этой нормы оспаривается Верховным Судом РФ. Кроме того, от суммы уплаченных страховых взносов зависит размер расчетного пенсионного капитала застрахованного лица и его пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета. Чем меньше за гражданина уплачено взносов, тем меньше будут эти величины, а в дальнейшем и размер страхового обеспечения.

Обязанности плательщиков страховых взносов правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять страховые взносы), вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами. Начислений страховых взносов установлены ч.1 ст. 18, п.п. 1 и 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07. 2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования». Соответственно, нарушение этих норм влечет наказание плательщиков страховых взносов. Самые серьезные штрафы предусмотрены ст. 47 «Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов» Федерального закона №212-ФЗ: за занижение базы для начисления страховых взносов налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а если такие действия совершены умышленно – 40% от этой суммы.8 Факт неуплаты или неполной уплаты страховых взносов может быть выявлен в ходе камеральной проверки расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, или в ходе выездной проверки.9 Размер штрафа рассчитывается исходя из величины суммы страховых взносов, иного неправильного их исчисления или других неправомерных действий (бездействия) плательщика таких взносов.

Особое внимание стоит обратить, что на основании ст. 47 Федерального закона №212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) правильно исчисленных страховых взносов плательщик не может быть привлечен к ответственности, поскольку это не образует состава правонарушения.

Ранее ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий регулировалась Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Часть 2 ст. 27 указанного ФЗ утратила силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", теперь ответственность за указанные действия регулируется Налоговым кодексом.

При выявлении налоговым органом факта неуплаты или неполной уплаты суммы налога (сбора) в результате любых неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика (плательщика сборов) налоговый орган принимает решение о привлечении к ответственности с учетом положений гл. 15 Налогового Кодекса Российской Федерации.

3. Определите юридический  состав финансового правонарушения: занижение базы для начисления  страховых взносов во внебюджетные  фонды. Учитывается ли при привлечении  к финансовой  ответственности  за это правонарушение форма  вины?

Финансовое правонарушение - совершенное противоправное (в нарушение финансового законодательства) деяние (действие или бездействие) субъекта финансового права, за которое финансовым законодательством установлена ответственность.10

Финансовое правонарушение имеет свои признаки и состав. К признакам финансового правонарушения относятся: противоправность, виновность, вред, причиненный данным деянием, наличие причинной связи между противоправным деянием и наступившими в результате его совершения вредными последствиями,  наличие юридической ответственности за его совершение (иначе говоря, наказуемость деяния, составляющего содержание правонарушения).

Состав финансового правонарушения - это совокупность предусмотренных нормами права элементов, при наличии которых деяние признается финансово-правовым правонарушением, являющимся основанием для применения к виновному мер юридической ответственности. В состав финансового правонарушения входят: субъект правонарушения, объект правонарушения, субъективная сторона правонарушения, объективная сторона правонарушения.

Рассмотрим состав финансового правонарушения при занижении базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Субъектом данного финансового правонарушения будет выступать юридическое лицо, совершившее противоправное деяние и подлежащее юридической ответственности. Объектом финансового правонарушения будет то, на что посягает.  Субъективная сторона финансового правоотношения - это психическое отношение правонарушителя к совершенному им деянию и его последствиям и выражается в виновности правонарушителя. Вина может быть умышленной и неосторожной. Соответственно этому финансовое правонарушение может быть совершено умышленно или по неосторожности. В нашем случае вина будет умышленной. Объективная сторона финансового правонарушения - признаки, характеризующие внешний акт противоправного деяния. Оно может быть совершенно в форме действия (например, в нашем случае занижение базы) или бездействия (например, неподача налоговой декларации). Ответственность за финансовые правонарушения носит финансово-правовой характер. Данная ответственность представляет собой особый вид юридической ответственности, отличный от таких видов, как уголовно-правовая и административно-правовая.

При привлечении к финансовой ответственности за это правонарушение будет учитываться форма вины. Согласно ст. 110 Налогового Кодекса РФ определяются формы вины при нарушении налогового правонарушения. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий/бездействия, желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий/бездействия. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий/бездействия либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий/бездействия, хотя должно было и могло это осознавать.  Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия/бездействие которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.11

4. Какова процедура применения  мер принуждения за указанные  в условии задачи нарушения?

Действующим законодательством предусмотрен различный порядок применения мер принуждения за нарушение порядка уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Это обусловлено прежде всего различным подходом законодателя к определению правовой природы указанных платежей. Порядок применения мер принуждения за нарушение сроков уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ урегулирован Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". В соответствии со ст. 3 этого Федерального закона страховые взносы на обязательное пенсионное страхование представляют собой индивидуально возмездные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получении пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов на его индивидуальном лицевом счете. Указывая на неналоговую природу страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, в Определениях от 11.05.2006 N 187-О, от 05.02.2004 N 28-О Конституционный Суд РФ выделил два основных признака указанных платежей: индивидуальная возмездность взносов и их целевое назначения.

Вместе с тем различный подход законодателя к принудительному порядку взыскания недоимки и санкций по платежам во внебюджетные фонды в ряде случаев вызывает споры в правоприменительной и судебной практике и, соответственно, требует законодательного уточнения. Основанием для внешнего воздействия на поведение субъектов, являющихся плательщиками взносов во внебюджетные фонды, является, прежде всего, нарушение ими установленного действующим законодательством порядка исполнения обязанности по уплате указанных платежей. Необходимо отметить, что действующим законодательством предусмотрен различный порядок определения момента исполнения обязанности по уплате взносов в государственные внебюджетные фонды.12

Меры принуждения, применяемые указанными субъектами к нарушителям порядка исполнения обязанности по уплате платежей во внебюджетные фонды в зависимости от цели своего применения дифференцируются на предупредительные, пресекательные, восстановительные и карательные.13

В соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" недоимка, а также санкции за нарушение порядка уплаты страховых взносов взыскиваются во внесудебном порядке в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей 5 тыс. руб., а в отношении организаций - 50 тыс. руб. В остальных случаях недоимка и штрафные санкции взыскиваются в судебном порядке. Однако, в отличие от п. 2 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" не устанавливает правило о судебном порядке взыскания задолженности с бюджетных учреждений.

5. Закреплены ли финансовым  законодательством сроки давности  принудительного взыскания неуплаченных  в срок  страховых взносов в  социальные внебюджетные фонды  РФ?

Согласно Федеральному закону от 21.12. 2013 №358-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды» увеличены сроки взыскания задолженности по платежам.

Принят закон, предусматривающий, что в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом РФ, 1500 рублей, а в части платежей, администрируемых ФСС РФ, - 500 рублей, решение о взыскании может быть принято в течение одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования (в настоящее время решение может приниматься не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов). Органам контроля за уплатой страховых взносов предоставляется право принимать одно решение о взыскании по нескольким неисполненным требованиям об уплате страховых взносов. Постановление о взыскании таких сумм задолженности за счет имущества плательщика принимается после истечения срока, установленного в требованиях, но не позднее двух лет (в настоящее время - не позднее одного года) после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Возможность принудительного взыскания обязательных платежей утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"14).

Задача 2.

Медицинское учреждение оказывает платные медицинские услуги.

1. Какие виды учреждений  предусмотрены действующим законодательством?

Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации".

Медико-социальная помощь оказывается соответствующими специалистами в медицинских организациях государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения, а также в организациях системы социальной защиты населения при заболевании, утрате трудоспособности и в иных случаях. Условия и объем предоставляемой бесплатной медицинской помощи определяются в соответствии с программами государственных гарантий. Дополнительные медицинские и иные услуги оказываются гражданам на основе программ добровольного медицинского страхования за счет средств предприятий, учреждений и организаций, своих личных средств и иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

2. Каков правовой режим  средств, получаемых учреждениями  от платных услуг и от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности?

Согласно п. 3 ст.41 Бюджетного кодекса РФ доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями относят к неналоговым доходам бюджетов.

Новая редакция содержит прежний перечень видов соответствующих доходов, однако в ней отсутствует п. 2 ст. 42 прежней редакции Бюджетного Кодекса РФ, устанавливающий, что доходы бюджетного учреждения от любого вида деятельности, приносящей доход (после уплаты налогов и сборов), должны учитываться в смете бюджетного учреждения и отражаться в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Очевидно, что это сделано с целью возможности дальнейшей реструктуризации бюджетного сектора, предполагающей создание новых организационно-правовых форм. Однако введение в действие соответствующих положений должно быть осуществлено отдельным федеральным законом, до принятия которого для бюджетных учреждений сохраняется прежде действующий порядок регулирования доходов от оказания платных услуг и иных средств от приносящей доход деятельности.

Для бюджетных учреждений субъектов РФ и муниципальных бюджетных учреждений аналогичные положения должны быть установлены законами субъектов РФ и муниципальными нормативными актами.

 Так, по  ст. 42 Бюджетного кодекса РФ  к доходам бюджетов от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, относятся : 15

• доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными кредитами;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Кроме того, необходимо отметить, что порядок их зачисления в бюджет регулируется ст. 40 Бюджетного кодекса РФ,

3. Имеет ли значение  для определения правового режима  этих средств вид учреждения?

В нашем случае не имеет значения, так как нормы Бюджетного кодекса распространяются на все виды бюджетных учреждений.

4. Какие обязанности есть у учреждений как участников бюджетных отношений?

 Бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы. При этом государственным (муниципальным) заданием является документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг.

В ст. 161 Бюджетного Кодекса установлено, что бюджетное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета бюджетных учреждений, открытые ему в соответствии с положениями Бюджетного Кодекса РФ. Лицевые счета согласно ст. 220.1 Бюджетного Кодекса РФ открываются в соответствии с положениями Бюджетного Кодекса РФ в Федеральном казначействе или финансовом органе субъекта Российской Федерации.

Бюджетное учреждение осуществляет операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой, ведущейся в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ. Бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения. Бюджетная смета бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.

Заключение и оплата бюджетным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных ему по кодам классификации расходов соответствующего бюджета лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

При нарушении бюджетным учреждением установленного финансовым органом порядка учета бюджетных обязательств санкционирование оплаты денежных обязательств бюджетного учреждения приостанавливается в соответствии с порядком, определенным соответствующим финансовым органом.

Субсидии и бюджетные кредиты бюджетным учреждениям не предоставляются. Бюджетное учреждение не имеет права получать кредиты (займы).

Согласно п. 5 ст. 161 Бюджетного Кодекса РФ бюджетное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве ответчика по своим денежным обязательствам. Бюджетное учреждение обеспечивает исполнение всех денежных обязательств, указанных в исполнительном документе, в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств.

5. Каким законодательством  установлены иные финансово-правовые обязанности учреждений?

Платные медицинские услуги предоставляются медицинскими организациями на основании перечня работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность и указанных в лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Наименование оказываемых медицинских услуг возможно указывать с учетом положений Приказа Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 27.12.2011 N 1664н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг".

Постановление Правительства Российской Федерации от 22.10.2012 N 1074 "О программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов".

Постановление Правительства Российской Федерации от 04.10.2012 N 1006 «Об утверждении правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг».

Задача №3

Определите нормотворческие полномочия органов представительной власти муниципальных образований по местным налогам и специальным налоговым режимам с указанием конкретных статей НК РФ и видов полномочий.

Статья 12 Налогового Кодекса РФ. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.

В соответствии со ст. 12 Налогового Кодекса РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы; налоги субъектов Российской Федерации; местные налоги. Дифференциация налогов по уровням проводится в зависимости от территории, на которой взимаются налоги и сборы, и полномочий соответствующих органов власти по определению элементов налогообложения (элементов обложения для сбора).

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Своеобразный налоговый монополизм федерального законодательства в вопросах определения абсолютно всех элементов налогообложения позволяет определить налоги и сборы как федеральные налоги и сборы.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, определяемых федеральным законодательством); порядок уплаты налога; сроки уплаты налогов. Остальные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ, то есть на федеральном уровне. Законами субъектов РФ о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.