Контрольная работа по «Государственные и муниципальные финансы». 3

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение  высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИИ И ДИЗАЙНА»

Институт менеджмента и внешнеэкономической деятельности

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

Контрольная работа по дисциплине:

«Государственные и муниципальные финансы» Вариант № 2

 

 

 

Выполнил: студент гр. ВЗ-43

Куприянов Сергей Сергеевич

Зачетная книжка № 1123472

e-mail: [email protected]

Преподаватель:

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013

 

 

Бюджетная классификация государственных и муниципальных финансов

 

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации /Статья 18 Бюджетного кодекса РФ/.

Назначение бюджетной классификации в бюджетной системе государства заключается в том, что с ее помощью становится возможным наблюдение за движением бюджетных ресурсов. На основе факторного анализа бюджетных статей проводится анализ соответствующих показателей, что дает возможность формулировать выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов. Кроме того, это заметно упрощает объединение смет и бюджетов в общие сводные документы.

Бюджетная классификация в целях облегчения контроля за состоянием доходов и расходов в рамках единой бюджетной системы призвана свести все разнообразные подходы по проблемам бюджетов к небольшому числу групп признаков. Классификация производится по сходным или характерным признакам, наиболее полно отражающим процессы, происходящие в бюджетной системе. Существование бюджетной классификации предполагает присвоение каждому учреждению и организации определенного кода. Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.

В современной бюджетной классификации Российской Федерации определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации Российской Федерации, осуществляются Министерством финансов Российской Федерации /Статья 19 Бюджетного кодекса РФ/.

Научный подбор показателей группировки бюджетных доходов и расходов должен учитывать многие факторы, определяющие формирование и использование средств, давать представление о составе и источниках формирования бюджетов, о структуре и направлениях расхода бюджетных средств, о территориальных, ведомственных и социально-экономических резервах формирования и расходования ресурсов, охватывать другие процессы, происходящие в бюджетной системе.

В интересах углубленного анализа бюджетного процесса, планирования, учета доходов и расходов, их прогнозирования в рамках единой бюджетной системы бюджетная классификация доходов и расходов имеет большое значение.

Сопоставление, сравнение и анализ соответствующих показателей бюджетов даст возможность сделать объективные выводы об эффективности бюджетной системы и сформулировать предложения по ее реформированию или по целенаправленному и экономичному использованию бюджетных ресурсов. Кроме того, в условиях широкой самостоятельности всех звеньев бюджетной системы это позволяет использовать единые подходы к составлению и применению в практике всех бюджетов единых показателей и форм документации по учету и отчетности.

Она не только позволяет систематизировать бюджетный процесс, но способствует проведению действенного финансового контроля за формированием и расходованием бюджетов на всех уровнях власти. Бюджетная классификация позволяет обеспечить:

• действенный учет поступления денежных средств в бюджеты и их расходование в соответствии с планами территориальных образований;

• целенаправленное использование сгруппированных доходов и расходов по элементам бюджетной классификации;

• реальную, четкую и прозрачную картину движения бюджетных ресурсов по сгруппированным направлениям бюджетной классификации на любом уровне бюджетной системы;

• своевременное регулирование бюджетного процесса в условиях изменений, происходящих в обществе, в его социальной и экономической сферах деятельности;

• сравнение и анализ соответствующих показателей с целью внесения предложений по формированию, использованию или уточнению бюджетных ресурсов, их сосредоточению на более важных, первоочередных задачах социально-экономического развития;

• определенную детализацию группировки доходов и расходов в интересах облегчения проверки и контроля бюджетных средств;

• сопоставление смет однородных организаций, учреждений и ведомств территориальных бюджетов в целях улучшения процесса планирования расходной части бюджета;

• определение динамики поступлений и удельного веса различных видов доходов и расходов или степени удовлетворения потребностей территориальных образований, ведомств и учреждений;

• создание условий для объединения бюджетов и смет в общие своды в интересах проведения статистического и экономического анализов с целью упрощения контроля за исполнением бюджетов по направлениям и статьям расходов;

• сопоставление доходов с расходами с целью определения финансово-бюджетной политики в области социально-экономического развития государства или территориального образования;

• единый методологический подход к составлению и исполнению бюджетов в интересах сравнимости бюджетных показателей в социальной и экономической сферах деятельности.

Бюджетная классификация строится на единых принципах, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ и других законодательных актах. Современная бюджетная классификация РФ включает:

1. Классификацию доходов бюджетов РФ

2. Классификацию расходов бюджетов, которая состоит из

функциональной классификации расходов бюджетов РФ

экономической классификации расходов бюджетов РФ

ведомственной классификации расходов федерального бюджета РФ

3. Классификацию источников  финансирования:

• классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

• классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета.

4. Классификацию видов  государственного долга:

• классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

• классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ.

Классификация бюджетных доходов

Классификация бюджетных доходов представляет собой группировку доходов бюджетов применительно к любому уровню бюджетной системы по источникам их формирования, закрепленным законодательными актами за каждым бюджетом и способам получения доходов. Группы доходов бюджетов формируются по статьям доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам получения на любом уровне бюджетной системы по определенным признакам. В качестве признаков, характеризующих доходы бюджетов, можно выбрать следующие:

• иерархию уровня власти или уровень управления;

• источники получения доходов;

• способы получения доходов;

• время поступления доходов;

• территориальность доходов.

По иерархии уровня власти или уровню управления доходы бюджетов подразделяются на федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные (муниципальные). В основу классификации положен признак разделения уровня власти, отвечающий за формирование и исполнение бюджета в соответствии с бюджетным законодательством.

По источникам формирования бюджетов доходы подразделяются на налоговые, неналоговые, заимствования и др. В основу классификации положен признак субъекта перечисления денежных средств, за счет которых происходит формирование доходной части бюджетов любого уровня власти или территориального образования.

К налоговым доходам относятся все налоговые поступления от всех налогов (федеральных, региональных, местных) и их видов (например, налог на прибыль организаций, налог на доход от капитала, налог на имущество и т. д.), которые формируют доходную часть бюджета соответствующего уровню власти.

Неналоговыми доходами бюджетов различных уровней бюджетной системы являются доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта РФ и муниципальной собственности и (или) от их деятельности, доходы от продажи имущества, находящегося в собственности соответствующего территориального образования, доходы от безвозмездных перечислений, доходы от других поступлений.

По способу получения доходов в бюджеты их можно классифицировать на принудительные, собственные, вынужденные и добровольные.

По способу привлечения доходов государства, его субъекта или местного образования разделяют внешние или внутренние источники получения доходов в целях реализации бюджетной политики.

К внутренним источникам получения доходов можно отнести кредиты, получаемые от ЦБ РФ, доходы от продажи ценных бумаг, бюджетные ссуды, получаемые за счет внебюджетных фондов и бюджетов других уровней, иных источников дохода.

Внешними источниками получения доходов являются кредиты международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, иные внешние источники финансирования.

По времени поступления средств в бюджеты доходы подразделяются на плановые и чрезвычайные. К плановым доходам относят налоговые и неналоговые поступления, которые непосредственно извлекаются из источников дохода и их называют текущими. К чрезвычайным доходам относят доходы от внешних заимствований, внутренних заимствований за счет выпуска краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг, налоговых поступлений за счет введения новых видов налогов, расширения налогооблагаемой базы, повышения налоговых ставок, а также печатания денежных знаков или введения в обращение денежных знаков из драгоценных металлов.

По территориальности доходы бюджетов можно рассматривать с двух сторон:

• деление бюджетов по территориальным образованиям (федеральные, региональные, местные: районные, городские, внутригородских районов, поселковые, сельские), в основе которых лежит признак территориального деления;

• деление бюджетов по признаку государственности поступления средств как субъектов дохода, которые подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним относятся все доходы от налоговых и неналоговых доходов, внутренних заимствований и добровольных перечислений (пожертвований).

Из приведенной классификации признаков бюджетной классификации доходов можно выделить главные, которые позволяют наиболее точно и полно характеризовать бюджетный процесс в отношении формирования доходной части бюджетов. В основу бюджетной классификации можно положить признаки источников доходов и иерархию уровней власти, что в достаточной мере позволяет характеризовать формирование бюджетов любого уровня, в сумме составляющего бюджетную систему государства.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации элементами доходов являются /Статья 20 Бюджетного кодекса РФ/:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты субъектов Российской  Федерации;

3) бюджеты муниципальных  районов;

4) бюджеты городских округов;

5) бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга;

6) бюджеты городских и  сельских поселений;

7) бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации;

8) бюджет Фонда социального  страхования Российской Федерации;

9) бюджет Федерального  фонда обязательного медицинского  страхования;

10) бюджеты территориальных  фондов обязательного медицинского  страхования.

Классификация доходов бюджетов РФ включает в себя код администратора поступлений в бюджет (федеральный, региональный, местный), группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов. Экономическая классификация является группировкой операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию. Все бюджетные доходы объединены в четыре группы.

1. Группа "Налоговые доходы" (код 10000), включает подгруппы и  статьи:

а) налог на прибыль (доход) и налог на доход от капитала или на прирост капитала (код 10100);

б) налог, взимаемый в зависимости от фонда оплаты труда или подоходный налог с физических лиц (код 10200);

в) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы (код 10300):

• налог на добавленную стоимость (код 10301);

• акцизы по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и

ввозимым на территорию РФ (код 10302);

• федеральные, региональные и местные лицензионные сборы (код 10303);

• единый налог на совокупный доход с субъектов малого

предпринимательства или вмененный налог на доход (код 10304);

г) налог на имущество (код 10400):

• налог на имущество физических лиц (код 10401);

• налог на имущество юридических лиц (код 10402);

• налог на наследование или дарение (код 10404) (Наследники 1-й очереди освобождаются от данного вида налога) ;

• налог на операции с ценными бумагами (код 10405);

д) платежи за пользование природными ресурсами (код 10500):

• платежи за добычу полезных ископаемых (код 10501);

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами (код 10504);

• лесной налог (код 10505);

• водный налог (код 10506);

• земельный налог (код 10508);

е) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические

операции (код 10600):

• таможенные пошлины (код 10601);

• таможенные сборы (код 10602);

ж) прочие налоги, пошлины, сборы (код 10700):

• государственная пошлина (код 10701);

• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (код 10702);

• транспортный налог (код 10704);

• налог на игорный бизнес (код 10705) и т. д.

2. Группа "Неналоговые  доходы" (код 20000), включающая подгруппы  и статьи:

а) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от его деятельности (код 20100):

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (код 20101);

• дивиденды по акциям, принадлежащим государству (код 20102);

• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности (код 20103);

• проценты, полученные от реализации в кредитных организациях временно свободных средств бюджета (код 20104);

• проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны (код 20105);

• доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства (код 20106);

• перечисления прибыли ЦБ РФ (код 20107);

• платежи от государственных и муниципальных организаций (код 20108);

• плата за выделение квот вылова водных биоресурсов

совместным предприятиям иностранным юридическим лицам (код 20109);

• прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от их деятельности (код 20110);

б) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (код 20200):

• поступления от приватизации предприятий, находящихся в государственной собственности (код 20201);

• поступления от продажи акций предприятий, принадлежащих государству (код 20202);

• доходы от продажи квартир (код 20203);

• доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств,

другого оборудования (код 20204);

• доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, кладов и др. средств, перешедших в государственную и муниципальную собственность (код 20205);

в) доходы от реализации государственных запасов (код 20300);

г) доходы от продажи земли и нематериальных активов (код 20400);

д) поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников (код 20500);

е) административные платежи и сборы (код 20600);

ж) штрафные санкции и возмещение ущерба (код 20700);

з) доходы от внешнеэкономической деятельности (код 20800);

и) прочие неналоговые доходы (код 20900).

3. Группа "Безвозмездные  перечисления" (код 30000), в том числе от:

• нерезидентов (код 30100);

• бюджетов других уровней (код 30200);

• государственных внебюджетных фондов (код 30300);

• государственных организаций (код 30400);

• наднациональных организаций (код 30500), а также средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды (код 30600).

4. Группа "Перечисления  от государственных целевых бюджетных фондов" (код 31000), например:

• дорожного фонда (31100);

• экономического фонда (код 31200);

• фонда развития таможенной системы РФ (код 31300);

• государственного фонда борьбы с преступностью (код 31400);

• фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы (код 31500);

• целевого фонда Федеральной пограничной службы (код 31600);

• целевого фонда Министерства РФ по атомной энергии (код 31700).

 

Классификация бюджетных расходов

Классификацию бюджетных расходов представляет собой группировку бюджетных расходов любого уровня бюджетной системы по определенным признакам, отражающим направления расходования бюджетных ресурсов на выполнение основных функций государства /Статья 21 Бюджетного кодекса РФ/. К таким признакам можно отнести следующие:

• иерархию уровня власти или уровень управления;

• направленность расходов;

• экономическое содержание расходов;

• эффективность расходования средств;

• территориальность расходов;

• подведомственность расходов;

• характер потребностей расходов.

По иерархии уровня власти или уровню управления расходы подразделяются на федеральные, региональные и местные. В основу классификации положен признак разделения уровня бюджета и органа власти, отвечающего за его исполнение в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и иными правовыми актами российского законодательства.

В основу целевой направленности расходов положен признак целевого выделения денежных средств из бюджета соответствующего уровня для обеспечения конкретной сферы деятельности:

• управление (государственного, регионального, муниципального);

• оборона и правопорядок (национальная оборона, правоохранительные органы, органы безопасности);

• социальное обеспечение и здравоохранение;

• образование и наука;

• международная деятельность;

• экономика (промышленность, энергетика, строительство);

• сельское хозяйство и рыболовство;

• инфраструктура;

• жилищно-коммунальное хозяйство;

• государственные долги и т. д.

По экономическому содержанию бюджетные средства классифицируются на текущие и капитальные. Текущие расходы бюджетов определяют основную часть расходов бюджетных ресурсов, которые обеспечивают текущее функционирование органов власти всех уровней бюджетной системы и бюджетных учреждений. Капитальные расходы бюджетов составляют часть расходов бюджетов, обеспечивающих инновационную и инвестиционную деятельность в соответствии с утвержденной инвестиционной программой.

По экономическому эффекту расходы подразделяются на производительные, непроизводительные и долговые. В основу классификации расходов положен признак, характеризующий вклад денежных средств из бюджета в сферу, которая развивается и дает доход в бюджет или только работает на потребление. Производительные расходы бюджетов — это расходы, идущие на увеличение имущественных достижений государства или на укрепление экономики. К ним относят расходы, идущие на развитие промышленности, энергетики, сельского хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства, научные исследования и т. д. Непроизводительные расходы не дают прироста имущественных достояний и ВВП. К ним относятся расходы на оборону, культуру, правоохранительную деятельность, безопасность и т. д. Долговые расходы являются негативными с точки зрения их влияния на экономику и социальную сферу, через бюджет уменьшая возможности государства на сумму долга (внешнего и(или) внутреннего).

По характеру потребностей в средствах расходы бюджета подразделяются на обыкновенные и чрезвычайные. К обыкновенным расходам относят расходы, которые отвечают постоянным потребностям государства, которые покрываются за счет налоговых поступлений и деятельности предприятий (федеральных, региональных, местных). Чрезвычайные расходы обусловлены случайными и изменчивыми потребностями. Их покрытие обеспечивается за счет продажи имущества, оружия, выпуска денежных знаков, заимствований (внешних, внутренних), введения новых налогов и т. д.

По территориальности расходы можно подразделить на два уровня: внутренние и внешние. К внутренним расходам относят все расходы по обеспечению всех сфер деятельности общества и государства, в том числе погашение внутренних долгов за счет бюджетных средств всех уровней бюджетной системы. К внешним расходам относят расходы на международную деятельность, покрытие внешних долговых обязательств Правительства РФ и правительств субъектов РФ.

В соответствии с подведомственностью получателей бюджетных средств бюджетные расходы классифицируют по подведомственному признаку на расходы министерств, ведомств, организаций, учреждений, предприятий и т. д.

Анализ приведенных признаков классификации расходов бюджетов свидетельствует, что наиболее существенными из них являются признаки целевой направленности и иерархии уровня власти, которые в полной мере позволяют характеризовать расход бюджетных средств любого уровня бюджетной системы.

Бюджетные расходы покрываются за счет сбора налогов, неналоговых поступлений, займов и выпуска денежных знаков. Внутренние и внешние займы выпуска денежных знаков не являются источниками доходов бюджетов, а лишь источниками покрытия их дефицитов.

а) Функциональная классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней (федерального, регионального, местного), отражающих направление финансовых средств из бюджетов на выполнение органами власти функций государства. Она включает следующие уровни или группирует расходные средства

по следующим этапам:

• первый — разделы;

• второй — подразделы, конкретизирующие каждое направление расхода бюджетных средств в пределах соответствующих разделов;

• третий — целевые статьи расходов бюджетов, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности органов власти;

• четвертый — виды расходов бюджетов, детализирующие каждое направление финансирования расходов по целевым статьям.

Первый уровень функциональной классификации составляет разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства, например:

• государственное управление и местное самоуправление (код 0100);

• судебная власть (код 0200);

• международная деятельность (код 0300);

• национальная оборона (код 0400);

• правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности (код 0500);

• фундаментальные исследования и содействие научно- техническому прогрессу (0600);

• промышленность, энергетика и строительная индустрия (код 0700);

• сельское хозяйство и рыболовство (код 0800);

• охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, стандартизация и метеорология (код 0900);

• транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика (код 1000);

• развитие рыночной инфраструктуры (код 1100);

• жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство (код 1200);

• предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий (код 1300);

• образование (код 1400);

• культура и искусство, кинематография (код 1500);

• средства массовой информации (код 1600);

• здравоохранение и физическая культура (код 1700);

• социальная политика (код 1800);

• обслуживание и погашение государственного долга (код 1900);

• пополнение государственных запасов и резервов (код 2000);

• региональное развитие (финансовая помощь бюджетам других уровней (код 2100);

• утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров (код 2200);

• мобилизационная подготовка (код 2300);

• исследование и использование космического пространства (код 2400);

• прочие расходы (код 3000);

• целевые бюджетные фонды (код 3100).

          Второй уровень классификации — подразделы, конкретизирующие направления бюджетных расходов.

          Например, рассмотрим раздел (код 0100) «Государственное управление и местное самоуправление»

          Подраздел 0101 «Функционирование главы государства — президента РФ»

           Целевая статья 001 «Содержание президента РФ»

          Вид расходов 001 «Денежное содержание президента РФ».

 

б) Экономическая классификация расходов бюджетов —это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Классификация расходов бюджетных средств строится по разделам, подразделам, видам расходов или статьям и включает три раздела: