Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Налогам". 64

СОДЕРЖАНИЕ

Вопрос 3. Земельный налог: плательщики, льготы, ставки, объект и база налогообложения, сроки уплаты и предоставления декларации…...…………….3

Вопрос 3.1………………………………………………………………………….14

Вопрос 17. Налоговый период, сроки уплаты налога на добавленную стоимость и предоставление налоговых деклараций; основные требования по составлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.….........................15

Вопрос 17.1………………………………………………………………………….23

Задача 4………………………………………………………………………….......24

Задача 12…………………………………………………………………………….25

Список использованных источников………………………………………….......27

3. Земельный налог: плательщики, льготы, ставки, объект и база налогообложения, сроки уплаты и предоставления декларации

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Согласно ст.193 Налогового кодекса РБ объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

-в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;

-в частной собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:

-земли общего пользования населенных пунктов;

-земельные участки, занятые кладбищами;

-земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);

-земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами);

-земли запаса;

-земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

-земельные участки религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством, в том числе в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, расположенных на таких земельных участках, иным религиозным организациям (объединениям).

Принципы обложения земельным налогом представлены на рисунке 1.1:

Рисунок 1.1 – Принципы обложения земельным налогом

Источник: [1]

Ставки земельного налога представлены в таблице 1.1:

Таблица 1.1 - Ставки земельного налога

Ставки налога	Объект налогообложения	Статья НК РБ
1	2	3
1. Земли сельскохозяйственного назначения
Приложение 2 к НК	Сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки	Пункт 1 ст.196
4 140 бел.руб. за гектар	Земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами	Пункт 2 ст.196
Приложение 3 к НК	Сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка	Пункт 3 ст.196
На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок (п.4 ст.196 НК). На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2 (п.5 ст.196 НК)
2. Земли населенных пунктов
1 200 000 бел.руб. за гектар	Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а	Подпункт 1.1 п.1 ст.197

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3
	также производственная зона при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел.руб. за гектар
Приложение 5 к НК	Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также производственная зона при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел.руб. за гектар и выше
80 000 бел.руб. за гектар	Жилая многоквартирная зона и жилая усадебная зона при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 бел.руб. за гектар	Подпункт 1.2 п.1 ст.197
Приложение 5 к НК	Жилая многоквартирная зона и жилая усадебная зона при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 бел.руб. за гектар и выше	Подпункт 1.2 п.1 ст.197
На земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок (п.2 ст.197 НК). На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2 (п.3 ст.197 НК)
3. Земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов
1 200 000 бел.руб. за гектар	Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также производственная зона при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел.руб. за гектар	Подпункт 1.1 п.1 ст.198
Приложение 5 к НК	Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также производственная зона при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел.руб. за гектар и выше	Подпункт 1.1 п.1 ст.198
80 000 бел.руб. за гектар	Жилая многоквартирная зона и жилая усадебная зона при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и	Подпункт 1.2 п.1 ст.198

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3
	80 000 000 бел.руб. за гектар
Приложение 5 к НК	Жилая многоквартирная зона и жилая усадебная зона при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 бел.руб. за гектар и выше
Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливаются в размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (п.2 ст.198 НК). При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 3 к НК, увеличенные на коэффициент 1,6 (п.4 ст.198 НК). На земельные участки, входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок (п.5 ст.198 НК). На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2 (п.6 ст.198 НК)
4. Земли лесного фонда
Ставки устанавливают-ся в порядке и разме-рах, соответствующих ставкам земельного на-лога на сельскохозяйст-венные земли сельско-хозяйственного назна-чения, предусмотрен-ным ст.196 НК (см. раздел 1 таблицы)	Сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда	Пункт 1 ст.199
Ставки устанавливаются в порядке, определенном ст.197 и 198 НК для производственной зоны (см. разделы 2 и 3 таблицы)	Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства	Пункт 2 ст.199
На земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3
узаконивает самовольно занятый земельный участок (п.3 ст.199 НК). На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2 (п.4 ст.199 НК)
5. Земли водного фонда
Ставки устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, предусмотренным ст.196 НК (см. раздел 1 таблицы)	Сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда, а также на земельные участки, предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы	Пункт 1 ст.200
Ставки устанавливаются в порядке, определенном ст.197 и 198 НК для производственной зоны (см. разделы 2 и 3 таблицы)	На земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами	Пункт 2 ст.200
На земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок (п.3 ст.200 НК). На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2 (п.4 ст.200 НК)
6. Земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения
1 200 000 бел.руб. за гектар	На земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения при кадастровой стоимости земельных участков менее 120 000 000 бел.руб. за гектар	Пункт 1 ст.201
Приложение 5 к НК	На земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения при кадастровой стоимости земельных участков 120 000 000 бел.руб. за гектар и выше
На земельные участки, входящие в состав земель природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, предоставленные во временное

Окончание таблицы 1.1

1	2	3
пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок (п.2 ст.201 НК). На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2 (п.3 ст.201 НК)

Источник [1]

Согласно ст.194 Налогового кодекса РБ освобождаются от земельного налога:

1. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;

2. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;

3. земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;

4. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования;

5. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;

6. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

7. земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

8. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

9. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

14. земельные участки организаций, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

15. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

16. земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;

17. земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), - на период их строительства;

20. земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их состояния на период, предусмотренный проектом производства работ;

21. земельные участки, занятые объектами и установками по использованию возобновляемых источников энергии, а также земельные участки, предоставленные на период строительства (реконструкции) объектов и установок по использованию возобновляемых источников энергии;

22. земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;

23. земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств физических лиц, в части площади земель, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 24-27 настоящего пункта.

24. земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

25. земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

26. земельные участки, предоставленные физическим лицам:

эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;

постоянно (преимущественно) проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

27. земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);

28. земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности;

29. земельные участки, занятые жилыми поселками «SOS-Детская деревня» и детскими домами семейного типа;

30. иные земельные участки, ограничения (обременения) в отношении прав на которые установлены в соответствии с законодательными актами;

31. до 1 января 2016 года земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий;

32. земельные участки организаций культуры;

33. земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, - в течение периода проведения проектных работ, осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, - в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию;

34. земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации.

Освобождения от земельного налога, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на земельные участки:

1. предоставленные лицам, указанным в подпунктах 1.24-1.27 пункта 1 статьи 194, если они используются для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства или для установки объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности;

2. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.

Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.

Согласно ст. 195 Налогового кодекса РБ налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.

Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении:

1. земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости;

2. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 5 к настоящему Кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;

3. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к настоящему Кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;

4. доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма земельного налога для каждого из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к настоящему Кодексу.

Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, предусмотренных настоящей главой, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

1. сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;

2. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

3. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;

4. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;

5. земельных участков:

-общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000, 109 000 000 и 120 000 000 белорусских рублей за гектар;

-жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар.

Налоговая база земельного налога в отношении земельных участков, указанных в подпункте 6.6 пункта 6 настоящей статьи, определяется для:

-земельного участка, предоставленного для нескольких целей, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;

-земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;

-доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере площади земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма земельного налога для каждого из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.

Согласно ст. 202 Налогового кодекса РБ плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года. По вновь отведенным земельным участкам или при прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности на земельный участок (за исключением земельных участков, в отношении которых решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, принято уполномоченным государственным органом или прекращено право пользования земельным участком в декабре текущего года) после 20 февраля текущего года налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, или прекращено право пользования им.