Контрольная работа по «Региональные и местные налоги»

 

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский филиал Финуниверситета

 

 

 

 

Контрольная работа

по  дисциплине  «Региональные и местные налоги»

 

 

 

Выполнил: студентка  6 курса

факультета  Экономики

специальности  ФиК

группы дневной 3с НиН

Васильева Л. Н.

№ л.д.10ффд20465

Проверил: ст.пр. Демихова Т.С.

 

 

 

 

Тула 2014 г.

Содержание

I.Теоретическая часть

Характеристика транспортного налога. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

II.Практическая часть

Задача 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15

Задача 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19

Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I.Теоретическая часть (тема 5)

Характеристика транспортного налога

Транспортный налог   установлен гл. 28 НК РФ, которая введена федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ. В соответствии со ст. ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. К компетенции законодательных (представительных) органов субъекта РФ относятся: установление ставки налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговых льгот и основания для их использования налогоплательщиком [2].

Транспортный налог является прямым налогом, так как уплачивается владельцами имущества (в данном случае – собственниками транспортных средств). Он взимается как с физических, так и с юридических лиц, поэтому он относится, в соответствии с данным критерием, к общим налогам.

Элементы транспортного налога установлены гл. 28 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ являются как организации, так и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. 

Объект налогообложения транспортным налогом определен ст. 358 НК РФ, в соответствии с которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговый кодекс содержит перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК  РФ. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.  По водным транспортным средствам при определении налоговой базы учитывается мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным транспортным средством. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах [4].

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. По итогам отчетного периода организации – плательщики транспортного налога, обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу.  При этом сумма налога, подлежащая взносу в бюджет по итогам налогового периода года, определяется с учетом уплаченных в течение календарного года авансовых платежей по транспортному налогу.

В соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (ред. от 27.06.2013г. №1961-ЗТО) отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Ставки налога. Налоговые ставки устанавливаются на основании ст. 361 НК РФ законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой     вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Закон Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО (ред. от 27.06.2013г. №1961-ЗТО) установил налоговые ставки в следующих размерах [3]:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая  ставка  (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25,4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150,0
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	5,5
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	13,3
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	33,0
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	33,0
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	66,0
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85,0
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	25,0
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25,0
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	50,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100,0
другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт)	100,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200,0
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт)	125,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	100,0
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125,0
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	1000,0

 

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу определен ст. 362 НК РФ. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Юридические лица, являющиеся налогоплательщиками, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Для налогоплательщиков - физических лиц сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Закон Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО (ред. от 27.06.2013г. №1961-ЗТО) установил, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств [3].

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление на уплату налога передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении каждого отчетного периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивают авансовые платежи по налогу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО (ред. от 27.06.2013г. №1961-ЗТО) от уплаты налога освобождаются:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;

- Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;

- инвалиды всех категорий в отношении автомобилей легковых;

- ветераны боевых действий;

- ветераны Великой Отечественной войны;

- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 1 - 6 и 9 - 12 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в отношении следующих категорий транспортных средств:

* автомобилей легковых;

* мотоциклов и мотороллеров;

* катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в отношении следующих категорий транспортных средств:

* автомобилей легковых с мощностью двигателя до 250 л.с. (до 183,9 кВт) включительно;

* мотоциклов и мотороллеров;

* катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;";

- общественные объединения (организации) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней, использующие транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

- общественные объединения (организации) инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

- организации здравоохранения, образования и социального обслуживания населения, финансовое обеспечение деятельности или финансовое обеспечение выполнения государственного, муниципального задания которых осуществляется за счет средств бюджета области, местных бюджетов;

- образовательные организации, осуществляющие обучение детей школьного возраста по программам подготовки водителей транспортных средств, при условии, что дети школьного возраста составляют не менее 70 процентов от общего числа учащихся;

- автотранспортные предприятия, содержащие автомобильные колонны войскового типа, в части транспортных средств, формирующих войсковые колонны;

- предприятия уголовно-исполнительной системы;

- организации автомобильного транспорта общего пользования, работающие через систему автовокзалов, автостанций, перевозящие пассажиров по действующим тарифам с осуществлением льготного транспортного обслуживания в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и Тульской области (по транспортным средствам (кроме такси);

- специализированные дорожные организации, имеющие на своем балансе автомобильные дороги общего пользования регионального или межмуниципального значения;

- организации, имеющие в своем составе профессиональные аварийно-спасательные службы и профессиональные аварийно-спасательные формирования, по транспортным средствам, входящим в состав данных служб и формирований;

- автотранспортные организации по специализированным транспортным средствам, осуществляющим перевозки крупногабаритных панелей и колонн, предназначенных для строительства жилья и промышленных объектов;

- учебно-производственные и социально-реабилитационные организации Всероссийского общества глухих и Всероссийского общества слепых при условии, что численность инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работающих в организации;

- владельцы автотранспортных средств, с года выпуска которых прошло 50 и более лет по состоянию на начало налогового периода, за который производится исчисление сумм налога (авансовых платежей);

- муниципальные унитарные предприятия - лечебно-трудовые мастерские.

- один из родителей или лицо, его заменяющее, в семье, признанной многодетной в соответствии с Законом Тульской области от 4 декабря 2008 года N 1154-ЗТО "О мерах социальной поддержки многодетных семей в Тульской области", а также один из приемных родителей или супруг (супруга) приемного родителя в отношении следующих категорий транспортных средств:

* автомобилей легковых с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно;

* автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно.

Ставка налога снижается на 50 процентов для пенсионеров в отношении следующих категорий транспортных средств:

- автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

- мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения [3].

Налоговые льготы налогоплательщикам, указанным выше, предоставляются в отношении одной единицы транспортного средства. При наличии у налогоплательщиков права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по их выбору

При возникновении у налогоплательщиков права на налоговую льготу в течение налогового периода льгота предоставляется начиная с месяца, в котором возникло указанное право. В случае утраты налогоплательщиками права на налоговую льготу в течение налогового периода предоставление льготы прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено указанное право.

Для того, чтобы определить значение транспортного налога  для бюджетной системы РФ проведем анализ поступления региональных  налогов в консолидированный бюджет РФ. Для анализа использованы материалы Федерального Казначейства РФ и Федеральной налоговой службы РФ.

Рассмотрим динамику и структуру поступления региональных  налогов в консолидированный бюджет РФ за три года 2011-2013 г.г. (таблица 1.)[8].

Таблица 1

Динамика и структура поступления региональных  налогов в консолидированный бюджет РФ

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год
	Поступило, млн.руб.	% в структуре	Поступило, млн.руб.	% в структуре	Поступило, млн.руб.	% в структуре
Налоговые доходы, всего	9 715 209	100	10 954 009	100	11 321 616	100
Региональные налоги, всего	550 821	5,67	626 726	5,72	721 706	6,37
Налог на имущество организаций	467533	4,81	536272	4,90	615114	5,43
Транспортный налог	83202	0,86	90163	0,82	106132	0,94
Налог на игорный бизнес	85	0,001	290	0,003	459	0,004

 

Из таблицы 1 можно сделать выводы, что региональные  налоги занимают незначительный удельный вес в структуре доходов  консолидированного бюджета, соответственно 5,67%; 35,72%; 6,37%. Причем, удельный вес в структуре возрос в 2012 году на  0,05%, в  2013 году - на 0,7% по сравнению с 2011 годом. Основной удельный вес в сумме поступления региональных  налогов весь исследуемый период занимал налог на имущество организаций, соответственно 4,81%; 4,9%; 5,43%. На втором месте транспортный налог-0,86%; 0,82%; 0,94%. Налог на игорный бизнес занимает третье место  – в 2011 году 0,001% в структуре, а в 2013 г. уже 0,004% в структуре.

Транспортный налог в анализируемом периоде увеличивался обычными темпами, но особенного роста не замечается, поскольку этот налог отличался от других корпоративных налогов большим количеством налоговых льгот, часть из которых можно было бы отменить.

Кроме того, налоговым законодательством предусматривается возможность установления дополнительных налоговых льгот и оснований для их применения законами субъектов РФ, что может привести к получению неоправданной налоговой выгоды отдельными категориями налогоплательщиков.

Структура региональных  налогов в консолидированном бюджете РФ 2013 году представлена на рис. 1.

Рис. 1. Структура региональных налогов  в консолидированном бюджете РФ в 2013 г.

Проанализируем поступление региональных налогов и сборов (налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес и транспортного налога) в бюджет Тульской области за три предшествующих года.

Состав и структура налоговых  доходов консолидированного бюджета Тульской области  имеет следующий вид [8]:

Таблица 2.

Поступления доходов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Тульской области за 2011, 2012 и 2013 гг.

В 2013 г. наибольший удельный вес в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета Тульской области приходится на налог на имущество организаций – 83,66 %. Структуру бюджета Тульской области составили также следующие региональные налоги:  16,25% — транспортный налог, 0,09 % — налог на игорный бизнес.

Проведем анализ недоимки по налогам и сборам [8].

 

 

 

 

Таблица 3

Недоимка по региональным налогам  в 2013 г.

По данным Федеральной налоговой службы России сумма задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям, включая взносы в государственные внебюджетные фонды (без страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) по состоянию на первое января 2014 года составила 770,3 млрд. рублей. Недоимка по региональным налогам составляет 75,6 млрд. руб. или 19,6% от суммы всей недоимки. Урегулированная задолженность по региональным налогам составила 19,9 млрд. рублей или 5,2% от суммы всей урегулированной задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II.Практическая часть (вариант8)

Задача 1

Для исчисления налога на имущество организаций имеются следующие данные.

 

Определить: размер авансовых платежей в течение года, размер налога за год; сроки уплаты авансовых платежей и налога на имущество; сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации; ставка налога – 2%.

Решение:

1. Найдем среднюю стоимость имущества за первый квартал

2. Найдем среднюю стоимость имущества за 6 мес.

3. Найдем среднюю стоимость имущества за 9 мес.

4. Найдем среднюю стоимость имущества за год

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

5. Найдем авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1-ый квартал

6. Найдем авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 6 мес.

7. Найдем авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 9 мес.

8. Найдем авансовый платеж по налогу на имущество организаций за год

9. Найдем сумму налога на имущество организаций по итогам года

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога на имущество организаций подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 43,87 тыс.руб.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации согласно ст. 383 НК РФ.

Согласно Закону Тульской области от 24.11.2003 «414-ЗТО «О налоге на имущество организаций» сумма авансового платежа, подлежащая уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Задача 2

Организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет следующие данные за месяц: количество игровых столов – 6 единиц; количество игровых автоматов – 30 единиц; региональным законом минимальные ставки налога на игорный бизнес увеличены: по игровым автоматам в 2,25 раза, по игровым столам в 2,7 раза.

Определить: общую сумму налога на игорный бизнес за налоговый период; сроки уплаты и сроки подачи налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Решение:

Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налог = Количество объектов налогообложения * Ставка 
налога

1.Найдем региональные ставки налога

 

2.Найдем налог на игорный  бизнес отдельно по игровым  столам и игровым автоматам

 

3.Найдем общую сумму налога  на игорный бизнес

Общая сумма налога на игорный бизнес подлежащая уплате в бюджет составит 506250 рублей.

Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом  согласно ст. 371 НК РФ.

Также по месту регистрации объектов налогообложения в налоговый орган налогоплательщиком предоставляется налоговая декларация за истекший налоговый период согласно п. 2 ст. 370 НК РФ

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом согласно п. 2 ст. 370 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1.Налоговый кодекс Российской Федерации.Ч.1: федер. закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2:федер. закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана.

 3.Закон О транспортном налоге в Тульской области: закон Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО (ред. от 27.06.2013 № 1961-ЗТО) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана.

4.Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ ВЗФЭИ; Под ред. А.З. Дадашева.- М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2010.

5.Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров/ ВЗФЭИ; Под  ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2012.- (Бакалавр. Базовый курс)

6.Организация и методы  налоговых проверок: Учебное пособие / ЗФЭИ; Под ред. А.Н.Романова. -3-е изд.; доп. и перераб. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012.

7.Организация и методика  проведения налоговых проверок : Учебное пособие / Под ред. В.В. Кузьменко. - М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2012

8.www.nalog.ru