Контрольная работа по "Региональным и местным налогам с сборам с организаций"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

им. Н.П. ОГАРЁВА»

Факультет экономический

Кафедра налогов и налогообложения

Контрольная работа

По региональным и местным  налогам с сборам с организаций

Выполнила: студентка 508 группы

 специальность налоги  и налогообложение  з/о

Федотова О.О.

Проверила:  к.э.н., доцент Дёрина О.В.

Саранск 2012

Содержание

1. Исторический аспект формирования местных налогов и сборов на территории РФ. Их развитие в современных условиях                                      3

2. Порядок исчисления  и уплаты транспортного налога                           12

Задачи                                                                                                             17

Список используемых источников                                                                      20

1. Исторический аспект формирования местных налогов и сборов на территории РФ. Их развитие в современных условиях.

Институт местных налогов, как и налогов вообще, имеет  длительную историю развития. Налоги появились вместе с государством и использовались им в качестве основного  источника для финансового обеспечения  его функций и задач. Функции  и задачи государства со временем принимали новые черты, но главное  предназначение налогов – источник бюджетных средств государства  и муниципальных образований  – осталось.

История развития местных  налогов в нашей стране берет  свое начало в XV в. Именно тогда в  России начинает складываться двухзвенная  бюджетная система унитарного государства, состоящая из великокняжеской казны (бюджета государства) и местных  бюджетов, которые соответственно формировались  за счет княжеских (т.е. государственных) налогов и местных сборов. Для содержания царских наместников и волостителей, выполнения ими возложенных на них административных и судебных функций, для решения местных хозяйственных задач с местного населения собирались денежные и натуральные сборы: конское пятно (за клеймение), тамга (за продажу товара), весчее (за взвешивание), гостиное (за пользование торговым помещением), померное (за измерение) и др.

В 1551 г. Иван IV провел земскую  реформу. В этом же году Стоглавый  собор утвердил «Уставную земскую  грамоту». В стране было введено  земское самоуправление. Власть царских  наместников была упразднена. Вместо них на местах стали земские старосты, которые руководили земскими избами, творившими суды и собиравшими налоги. Налог «посошный откуп», заменявший взимаемые с населения наместничьи сборы, начал поступать в государеву казну, из которой стали выделять средства на содержание земских изб и финансирование местных мероприятий.

В дальнейшем система местных  налогов продолжает развиваться. Так отдельные упоминания о них встречаются в исторической литературе, описывающей быт Московского государства в XVI в. К примеру, в челобитной, поданной посадскими людьми воеводе на земского старосту, указывается, что последний «во многие сборы деньги ... собирал, а мирские собранные деньги без мирского совета в расход расписал». К общинным налогам, судя по их названию, можно отнести также иные упоминаемые А.С. Лаппо-Данилевским платежи: «подымные деньги земскому целовальнику»; «деньги на всякие мирские расходы»; «деньги на земский расход»; «мирские поборы»; «подымные деньги для губных расходов»; «деньги на земские расходы».

Население, главным образом  крестьянство, несло мирские повинности, которые имели натуральную и  денежную формы. Повинности были обязательные (содержание органов волостного и  сельского управления, содержание дорог  и др.) и необязательные (строительство  церквей, школ, больниц, содержание пожарной охраны и др.). Они взимались по раскладке среди населения. В 1851-1854 гг. мирские повинности законодательно были оформлены в земские повинности и земские сборы. Кочевые народы с 1824 г. платили кибиточную подать.

В 1864 г. вышло «Положение о губернских и уездных земских  учреждениях», в соответствии с которым  в России были созданы органы местного самоуправления - земства. Представительным (распорядительным) органом земств были земские и уездные собрания. Членами этих органов были гласные (депутаты), избираемые по трем куриям (уездных землевладельцев, городских  избирателей и выборных от сельских общин). Гласные собирались раз в  год на сессию, на которой рассматривались  хозяйственные и финансовые вопросы  деятельности земств, утверждались сметы  доходов и расходов земств и отчет  о деятельности исполнительных органов  земств. Исполнительным органом земств были губернские уездные управы, избираемые на три года. Председатели губернских управ утверждались министром внутренних дел, а уездных - губернаторами.

Земства ведали местными хозяйственными делами, местными дорогами, организацией школьного образования и медицинского обслуживания населения.

Финансовыми средствами для  выполнения возложенных на земства  функций были земские бюджеты, формировавшиеся  за счет существовавших до этого и  переданных земствам земских повинностей  и сборов.

Земские повинности взимались  независимо от уровня зажиточности плательщика  и предназначались для финансирования целевых расходов, например, на содержание школ, больниц, пожарной охраны, полиции  и др.

Земские повинности устанавливались  либо государством, либо губернскими  и уездными земствами.

Другим источником земских  бюджетов были земские сборы, которые  взимались с земель и другого  недвижимого имущества, с промысловых  патентов, покупаемых за право заниматься каким-либо промыслом. Земские сборы  составляли более 60% доходов земских  бюджетов. Крупным источником земских  бюджетов (до 25% общих доходов) были пособия из государственного бюджета.

Земские бюджеты включали обязательные и необязательные расходы.

Обязательные расходы  были приоритетны и предназначались  для финансирования содержания органов  местного управления, тюрем, мировых  судей, дорожного хозяйства и  др. К необязательным расходам относились расходы на здравоохранение, содержание школ и др.

В волостях были волостные  бюджеты, формировавшиеся за счет так  называемых мирских доходов, в том  числе волостных и сельских сборов, доходов от принадлежащего сельским обществам имущества, от сдачи в  аренду мирских земель и др.

Городские бюджеты формировались  за счет доходов от городских предприятий (боен, бань, водопроводов и др.), сдачи  в аренду земельных участков, сборов с недвижимого имущества городских  жителей, сборов с владельцев лошадей, конских экипажей и др.

Местные бюджеты не входили  в состав государственного бюджета  России. Таким образом, в России до революции действовала двухзвенная  бюджетная система унитарного государства.

В первые месяцы после Октябрьской  революции 1917 г. вследствие развала  органов государственного и местного управления, саботажа чиновников и  банков поступление налогов в  бюджетную систему практически  прекратилось. Для финансирования неотложных нужд новые органы власти вынуждены  были прибегнуть к контрибуции с  имущих слоев населения, главным  образом, как писали в то время, «с купцов и спекулянтов, нажившихся за время войны и расходующих  непроизводительно свои капиталы». До ноября 1918 г. в 57 губерниях в виде контрибуций было мобилизовано в  бюджет 816,5 млн. руб. Исходя из тяжелого экономического положения в стране было признано необходимым перейти  к строгой централизации в  области финансов, с тем, чтобы  обеспечить поступление средств в бюджет и их эффективное использование.

После окончания Гражданской  войны в декабре 1923 г. при Наркомате  финансов СССР было создано Управление местных финансов, которое действовало  в течение всех 20-х гг. Оно занималось разработкой положений и инструкций о порядке составления, утверждения  и исполнения местных бюджетов, инструктированием  местных финансовых органов по вопросам местного бюджета, надзором за его исполнением, разработкой норм, регулирующих отдельные  виды местных налоговых и неналоговых  доходов. В своей деятельности это управление опиралось на наркоматы финансов союзных и автономных республик, структура которых во многом повторяла структуру аппарата союзного финансового ведомства в пределах полномочий конкретного региона, но главенствующую роль в них играли финансовые органы исполнительных комитетов и съездов Советов рабочих и крестьянских депутатов различного уровня, которые создавались и функционировали на основе Положения об областных финансовых управлениях, принятого в сентябре 1922 г., и Положения о губернских и уездных финансовых отделах, принятого в ноябре этого же года.

Децентрализация финансовой деятельности стала одной из коренных черт характеристики финансовой системы  того периода. По словам Г.Я. Сокольникова, уже с осени 1921 г. «... в Наркомфине пришли к глубокому убеждению, что дальнейшее строительство в области советских финансов возможно только при условии политики децентрализации, потому что мы совершенно ясно видели невозможность ресурсами государственного бюджета и усилиями централизованного государственного попечения обеспечить все местные расходы наиболее соответственно местным потребностям. С другой стороны, для нас не было никакого сомнения в том, что использование всех налоговых возможностей немыслимо при помощи действия одного только центрального аппарата». Вместе с тем Г.Я. Сокольников предостерегал об опасности довести децентрализацию «до таких пределов, чтобы потерялась возможность общегосударственного законодательства и общегосударственной и общесоюзной регламентации».

В процессе децентрализации  финансового управления, в ходе кассовой реформы и с принятием в  апреле 1926 г. Положения о местных  финансах были конкретно определены источники местных доходов и  направления местных расходов. Если первый элемент финансовых отношений  предусматривал отчисления от государственных  налогов и доходов, реализации госфондов местного значения, разработок местных лесов и земель, доходов от коммунальных и сельскохозяйственных предприятий и местных налогов со строений, грузов, биржевых сделок, то второй определял содержание местных исполкомов, административно-судебные расходы, финансирование хозяйственной и культурно-социальной деятельности.

Совместная работа НКФ  и НКВД по совершенствованию советского территориально-государственного строительства  нашла воплощение в разработке нормативно-правовых актов, определяющих финансовый статус местных органов советской власти. Управления местных финансов НКФ  СССР и НКФ РСФСР постоянно инструктировали финансовые подразделения местных

Советов и проводили работу по разграничению их функций. Таким  образом, управления местных финансов, уделявшие большое внимание финансовому  регулированию во всесоюзном масштабе, с течением времени сосредоточили  свои усилия на распределении финансовых средств по «вспомоществованию местных  бюджетов», особенно ввиду нестабильности налоговой базы местных финансов.

Переход на новые принципы хозяйствования на рубеже 20-х–30-х г., предусматривавшие повышение роли государственного планирования, потребовал новых форм управления местными финансами. В апреле 1928 г. вышло Положение  о краевых (областных), окружных, районных съездах Советов и их исполнительных комитетах. Отдел финансов, как одно из 15 подразделений краевых (областных) исполкомов, должен был заниматься взиманием государственных налогов, прежде всего единого сельскохозяйственного, установлением сроков их уплаты и  порядка взимания, составлением сводок доходов и расходов по сметам; рассмотрением  и утверждением смет и спецсредств  по учреждениям, состоявшим на госбюджете; контролем за взиманием местных налогов; распределением надбавок и отчислений в местный бюджет; осуществлением мер по учету государственных фондов и имущества местного значения. Областной уровень позволял иметь довольно сложный по структуре аппарат (управление делами, подотделы: налоговый, бюджетный, валютный, неналоговых доходов, госфинконтроля, финансовая инспекция). При финотделе облисполкома действовали различные совещания (контрольное, бюджетное, особое валютное и по делам банков).

Важной вехой в истории  российского налогообложения вообще и местного налогообложения в  частности стала налоговая реформа 1930 г., ставшая логическим завершением  периода НЭПа и отражающая экономическую  основу нового этапа развития страны – индустриализации. В соответствии с генеральной линией этой реформы множество налогов как общих, так и местных, были отменены, и им на смену пришли два основных налога с государственных социалистических предприятий – налог с оборота и отчисления от прибыли, а также один универсальный – государственная пошлина. Влияние же этой реформы на местные налоги выразилось в том, что десять налогов из всего количества существовавших были включены в налог с оборота, семь – в государственную пошлину. Остались лишь следующие налоги:

налог с транспортных средств;

сбор с ресторанных  счетов;

налог со скота в городских  поселениях;

сбор с лиц, лишенных права  быть сельскими исполнителями;

регистрационный сбор с владельцев собак;

сбор за спуск сточных  вод.

Систему местного налогообложения  в СССР после налоговой реформы  составляли преимущественно те налоги, которые государство не могло  эффективно контролировать из единого  центра. Эти налоги полностью поступали  в местные бюджеты, и полномочия по их введению или не введению предоставлялись местным Советам соответствующих территорий. Общесоюзным законодательством устанавливались нормы только четырех видов местного обложения (обложение строений и земельных участков налогом со строений и земельной рентой, сбор с грузов, привозимых в города Москву и Ленинград и вывозимых из них, и с 1932 г. разовый сбор с торговли колхозников и единоличников). В отношении остальных местных налогов общесоюзная регламентация ограничивалась указанием на то, что правительства союзных республик могли предоставлять местным Советам право «устанавливать и взимать другие налоги и сборы с объектов, не облагаемых общегосударственным и местными налогами». Таким образом, местные Советы могли вводить или не вводить те налоги, которые предусмотрены в общесоюзном и республиканском законодательстве. Союзным же законодательством устанавливались предельные размеры и порядок уплаты.

Например, дополнительным видом  местного налогообложения в СССР стал косвенный налог с нетоварных операций, представлявший собой изъятие  части денежных доходов государственных, кооперативных, общественных предприятий  и организаций от реализации услуг  и нетоварных работ (услуги транспортных предприятий, парикмахерских, предприятий  стирки и крашения, ремонта вещей, по изготовлению изделий из материалов заказчика и т.п.). Этот налог был  введен налоговой реформой 1930-1932 гг. в дополнение к налогу с оборота. Он уплачивался с полной налоговой  выручки от нетоварных операций, фактически полученной в месяц. Ставка дифференцировалась от 1 до 10 % в зависимости от вида работ  и услуг. Налог зачислялся в доходы местных бюджетов (с 1.01.1958 г. налог  с нетоварных операций как самостоятельный  платеж отменен).

Впоследствии практика построения местных бюджетов на основе законодательства о налоговой реформе обнаружила целый ряд весьма существенных недочетов  и весьма отрицательных последствий, вытекающих из того, что новое распределение доходов было построено на слишком схематическом подходе к местному бюджету в общих цифрах по Союзу ССР, без дифференцированного его анализа. При значительной неравномерности экономического развития различных районов Союза ССР и при концентрации одного из главных источников доходов – местной промышленности – в основных промышленных районах, налоговая реформа привела к существенным территориальным изменениям в поступлении доходов: в промышленных районах она вызвала крупный прилив средств, в остальных же, наоборот, все основные местные доходы оказались поглощенными поступающим в союзный бюджет налогом с оборота, местные бюджеты в связи с этим стали дефицитными и вынужденными существовать за счет дотаций центра. С проведением налоговой реформы новое разграничение доходов между государственным и местными бюджетами резко отделило доходы местного бюджета от государственных (кроме отчислений от займов и некоторых других), местные бюджеты не принимали участия в извлечении доходов, поступавших в госбюджет, в связи с чем местные советы лишились дополнительного стимула и заинтересованности в более полном и своевременном поступлении этих доходов.

После распада Союза с  переходом на рыночную экономику  была реформирована и система  местных налогов. В 1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных налогов. В 1992 г. Законом  РФ «Об основах налоговой системы  РФ» было установлено право местных  органов на ведение 21 вида местных  налогов. В 1993 г. в связи с принятием  Закона РФ от 22.12.92 г. №4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные  законы РФ о налогах» общее допустимое количество видов местных налогов  достигло 23. После введения в действие 1 части Налогового кодекса их осталось пять: земельный налог, налог на имущество  физических лиц, налог на рекламу, налог  на наследование или дарение, местные  лицензионные сборы.

В 2001 году из ранее установленных  налогов были сохранены три –  земельный налог, налог на имущество  физических лиц и налог на рекламу. По ныне действующему Налоговому Кодексу  к местным налогам относятся  земельный налог и налог на имущество физических лиц.

2. Порядок исчисления  и уплаты транспортного налога  

Транспортный налог (глава 28 НК РФ) является региональным налогом  и вводится на территории конкретного  субъекта РФ соответствующим законом  субъекта РФ. При этом законодательные (представительные) органы субъекта РФ уполномочены определять ставку налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.  
     Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом.  
     В число транспортных средств, которые являются объектом обложения транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.  
     Не облагаются транспортным налогом следующие транспортные средства:  
     1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;  
     2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;  
     3) промысловые морские и речные суда;  
     4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;  
     5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;  
     6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;  
     7) транспортные средства, находящиеся в розыске при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;  
     8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.  
     В целях исчисления транспортного налога (определения его налоговой базы) каждое транспортное средство организации следует отнести к одной из следующих групп:  
     1) транспортные средства, имеющие двигатели;  
     2) водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых в технических характеристиках предусмотрен показатель "валовая вместимость";  
     3) водные и воздушные транспортные средства, не включенные в первую и вторую группы.  
     В отношении транспортных средств, входящих в первую группу, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность его двигателя в лошадиных силах; в отношении транспортных средств второй группы - как валовая вместимость транспортного средства в регистровых тоннах (отдельно по каждому транспортному средству); в отношении третьей группы - как единица транспортного средства (ст. 359 НК РФ).  
     Базовый размер налоговых ставок по транспортному налогу в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (в зависимости от группы транспортных средств) приведен в ст. 361 НК РФ.  
     Налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов РФ, не могут превышать (уменьшать) базовый размер, указанный в ст. 361 НК РФ, более чем в пять раз.  
     Размер устанавливаемых налоговых ставок может дифференцироваться в зависимости от категории, а также от срока полезного использования транспортного средства.  
     Организации-налогоплательщики по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога в отношении каждого транспортного средства путем умножения соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.  
     В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством к 12 - числу календарных месяцев в налоговом периоде.  
     При этом месяц регистрации транспортного средства независимо от даты (числа) принимается за полный месяц. В аналогичном порядке определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета.  
     В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц.  
     Организации - налогоплательщики по месту нахождения транспортных средств производят уплату транспортного налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу.  
     Порядок и сроки уплаты налога, срок представления налоговой декларации устанавливаются законами субъектов РФ (пункты 1, 2 ст. 363 НК РФ). 

Ставка транспортного налога 2012 года.

Таблица ставок налога на транспортные средства для 2012 года, установлена в налоговом кодексе.  

Задачи

Задача8. 
        Игорное заведение по состоянию на 1 марта текущего года имело в наличии 12 игровых столов, 18 игровых автоматов. заведение 9 марта подало в налоговый орган заявление о выбытии двух автоматов в связи с их поломкой и установке двух касс тотализатора; 25 марта установлены дополнительно три игровых стола с двумя игровыми полями на каждом. налоговые ставки установлены в следующих размерах: за игровой стол-100 тыс руб. за игровой автомат-6 тыс руб, за кассу тотализатора-95 тыс руб. рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за март текущего года.

Решение

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный  месяц (ст. 368 НК РФ). То есть налогоплательщики  должны исчислять и уплачивать налог  ежемесячно.

Рассчитаем сумму налога по игровым столам.

Сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной  второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

(12* 100000)+(3* 100000*0,5)=1350000 руб.

Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам.

Как при установлении новых  объектов, так и при выбытии  объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие  объектов налогообложения. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов.

В случае выбытия объекта  до 15 числа текущего календарного месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения  на половину ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

(18-2)*6000+(2*6000*0,5)=36600 руб.

Рассчитаем сумму налога касс тотализаторов.

Если новый объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

2*95000“ 190000 руб.

Итого за март сумма налога на игорный бизнес составила 1576600 руб.

Задача12. Организация имеет  на балансе два автомобиля. Мощность двигателя первого авто-80 л.с., второго-140 л.с. В октябре организация продала первый авто, а в ноябре приобрела новый авто, мощностью двигателя которого 150 л.с. Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год. 

Решение

В задаче легковые автомобили подлежат налогообложению.

Так как мощность двигателя первого  автомобиля - 80 л.с. и он снят с регистрации в октябре, то сумму уплаты в бюджет можно найти по формуле

(налоговая ставка) X 80л.с. X (10 /12)

14,4 X 80 л.с. X (10 /12) = 960 руб.

Второй автомобиль с мощностью  двигателя 140 л.с. был приобретен в ноябре, значит, в бюджет будет начислено:

21,6 X 140 л.с. X (2 /12) = 504 руб.

Итого: Организация выплатит в бюджет транспортный налог в сумме 1464 руб.

 
         Задача 13. Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих налогом на имущество, составила: 
на 1 января 2006 г. - 55 млн руб; 
на 1 февраля 2006 г. - 53 млн руб; 
на 1 марта 2006 г - 51 млн руб; 
на 1 апреля 2006 г. - 49 млн руб. 
       Налоговая ставка установлена в размере 2.0%. Налог на имущество уплачивается ежеквартально. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество данной организации за первый квартал текущего года. 

Решение

Средняя остаточная стоимость  основных средств за 1 квартал определяется следующим образом: 55+53+51+49/4= 52 млн  руб

 сумма налога 52*2%/4= 260 000 руб

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс РФ (ч. 1, 2.)

2. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 200

3. Ермишин П.Г. Основы экономической теории (курс лекций). Хабаровск, 2008

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

5. Колчин  С.П. Налогообложение. М., 2010
6. Кравцова Г.Ф., Цветков Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории (макроэкономика). Учебное пособие. Хабаровск: Издательство Дальневосточного государственного университета путей сообщения, 2009

7. Кучеров И. И. Налоговые преступления. М., 2008 Налоги и налогообложение: учебное пособие. — М.: Вузовский учебник, 2011.

9. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: ИД «Дашков и Ко», 2009
10. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Г.Б.Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007