Косвенные налоги в налоговой системе государства
Содержание
Содержание ------------------------------
Косвенные налоги в налоговой системе
государства-------------------
Структуры доходов консолидированного
бюджета 2010 по 2012 года--------7
Анализ структуры, динамики поступления НДС в бюджет----------------------10
Структуры расходов консолидированного
бюджета 2010 – 2012 годах------14
Анализ структуры, динамики
расходов консолидированного бюджета
с 2010 по 2012 год---------------------------
Косвенные налоги в налоговой системе государства
Основное звено общегосударственной
финансовой системы – госбюджет. Государственный
бюджет представляет собой централизованный
фонд денежных ресурсов, который использует
правительство для содержания государственного
аппарата и выполнения функций государства.
В крупных государствах существует бюджетная
система, под которой понимается совокупность,
как общегосударственного бюджета, так
и бюджетов административно–
Несмотря на достаточно развитую литературу
по финансовой науке, существуют еще довольно
существенные разногласия по вопросу
об определении косвенных налогов, в отличие
их от прямых. С внешней точки зрения косвенные
налоги определяются, по противопоставлению
их прямым, как взимаемые не на основании
нормальных или постоянных данных (как,
напр., о величине или ценности имуществ,
численности лиц и т. п.), а по поводу различных
фактов, моментов или действий (напр., размера
расходов или потребления, количества
производимых или обращающихся товаров
или ценностей и т. п.). В последнем случае
к косвенным налогам весьма близко подходят
сборы, носящие название пошлин.
Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.
Косвенные же налоги, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются таким образом на потребителя. С такой точки зрения прямыми налогами считаются те, которые взимаются непосредственно с податного источника, т. е. с производительного имущества (капитала) или доходов, а косвенными налогами — взимаемые с потребления, пользования или вообще с расходов. Значение косвенных налогов выступает здесь вполне ясно в двояком смысле: во-первых, потому, что они уплачиваются в виде надбавки к расходам или к цене товаров или как вычет из дохода; во-вторых, потому, что расходы (размеры потребления, пользования и т. п.) служат не прямым, а лишь косвенным признаком для суждения о доходе субъектов обложения, как истинном податном источнике.
Достоинства косвенных налогов
заключаются в следующем:
1) При правильном и удачном выборе объектов
обложения, косвенные налоги могут приносить
казне такие крупные доходы, которые было
бы затруднительнее собрать в форме налога
прямого (как напр. у нас — питейный акциз).
Это обусловливается тем, что уплата косвенных
налогов производится незначительными
долями, исподволь, большей частью в виде
надбавок к цене товаров, между тем как
прямые налоги обычно уплачиваются сразу,
более или менее крупными суммами.
2) Момент уплаты косвенных налогов большей частью удобен для плательщиков, так как он совпадает обычно с приобретением каких-нибудь предметов, свидетельствующим о том, что у плательщиков имеются деньги. Этот довод, как и большинство других, приводимых в пользу косвенных налога, применим, впрочем, только к обложению предметов не первой, а более или менее условной необходимости.
3) При помощи косвенных
налогов можно привлечь к
4) В некоторых отношениях и случаях взимать косвенные налоги легче и дешевле, чем прямые, как напр. при провозе через границу, в момент производства и т. п.; при этом продавцы или производители являются как бы безвозмездными посредниками по взиманию налогов.
5) С помощью косвенных налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет них финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
6) Одно из важнейших преимуществ косвенных налогов - их фискальная продуктивность, во многом объясняемая быстрым ростом потребления: при росте благосостояния, увеличении численности населения можно обеспечить постоянный рост доходов без изменения ставок налога [3, Стр. 1].
7) Косвенные налоги позволяют также регулировать потребление: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления (например, в отношении спиртных напитков). Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.
8) Наконец, к числу достоинств
косвенных налогов относят иногда и бессознательность
их уплаты, дающую правительству возможность
незаметно для подданных взимать и крупные
сборы.
Между тем, косвенные налоги не только менее доступны сознанию плательщиков, но мешают и ясному представлению правительства относительно их тягости для народа. Другие недостатки косвенных налогов заключаются в следующем:
1) Косвенные налоги наиболее противоречат основному требованию от хорошего налога — равномерности или соответствию налога доходам его плательщиков.
2) Неравномерность косвенных налогов — в особенности ложащихся на массу населения, т. е. взимаемых с наиболее распространенных предметов потребления, — вытекает из того, что в бюджете беднейших классов общества сравнительно гораздо большую долю расходов поглощают предметы первой необходимости или хотя и не безусловно необходимые, но вошедшие во всеобщее употребление. Следовательно, и налоги на эти предметы составляют гораздо большую тягость для менее состоятельных классов общества.
3) Система взимания косвенных налогов в большинстве случаев (акцизы) заключает в себе стеснения для более мелкой промышленности и косвенное поощрение более крупной, а это само по себе несправедливо, потому что крупная промышленность имеет и без того много экономических выгод в сравнении с мелкой.
4) Издержки по взиманию косвенных налогов хотя на первый взгляд и кажутся меньшими, чем при прямых налогах, благодаря непосредственному обложению лишь более ограниченного числа производителей (в сравнении с массой потребителей), но в действительности они гораздо значительнее, так как требуют обширных и дорогих учреждений, наблюдающих за сбором этих налогов.
5) Увеличение одного из наиболее
распространенных видов К. налогов — таможенных
пошлин, — влечет за собой вздорожание
не только ввозимых из-за границы, но и
соответственных предметов внутреннего
производства.
6) «И в действующей редакции закона, и
в новой главе Налогового кодекса "Налог
с продаж" есть одна и та же проблема
— нарушение гарантий единства экономического
пространства в России. При свободном
обращении товаров, работ и услуг между
регионами налог с продаж, как любой косвенный
налог, взимаемый на уровне субъекта федерации,
остается в региональных бюджетах, но
при этом налогом облагаются и лица из
других регионов. Это ведет к формированию
бюджетов одного региона за счет жителей
другого региона» [Газета КоммерсантЪ.
"Косвенные налоги — недемократичны".
Главный юрисконсульт департамента налогов
и права компании ФБК Марина Ивлиева]
7) Наконец, доход от косвенных налогов не имеет той твердости и устойчивости, как доход от прямых налогов.
Таковы главнейшие недостатки косвенных налогов, перевешивающие их достоинство; тем не менее, ни одна финансовая система не обходится без косвенных налогов, а большей частью косвенные. налоги даже преобладают над прямыми. Теперь – же я предлагаю немного отвлечься от теоретических основ, касающихся косвенных налогов и перейти к рассмотрению аналитической части данного труда. Предоставляю вашему вниманию таблицу распределения доходов в консолидированном бюджете «РФ Россия» за 2010 – 2012 год.
Структуры доходов консолидированного бюджета 2010 по 2012 года.
Наименование |
2010 год |
2011 год |
2012 год | |||
Сумма, руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, руб. |
Уд.вес, % | |
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ |
3565069099367,34 |
28,519231134 |
4266353794545,08 |
26,324467349 |
4617185068034,82 |
25,399414592 |
Налог на прибыль организаций |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ |
1770451510719,54 |
14,162955735 |
2357455738518,59 |
14,546090081 |
2670087813259,15 |
14,688314713 |
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ |
1199567857698,50 |
9,596098151 |
1543752871824,50 |
9,525340379 |
1713078838013,26 |
9,423750401 |
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ |
1440760753992,33 |
11,525551906 |
2084991871249,72 |
12,864920042 |
2484514442206,36 |
13,667464364 |
Налог на добычу полезных ископаемых |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Водный налог |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ |
103408469533,66 |
0,827229420 |
109446395636,53 |
0,675311567 |
109377961252,30 |
0,601694787 |
ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
3227703346956,01 |
25,820430184 |
4664731177230,67 |
28,782555193 |
4962735737290,59 |
27,300309744 |
Таможенные пошлины |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Ввозные таможенные пошлины |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Вывозные таможенные пошлины |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Таможенные сборы |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности |
0,00 |
5,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ |
679714165577,83 |
5,437461337 |
674291254105,75 |
4,160545271 |
836605082828,68 |
4,602215210 |
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ |
77637353879,00 |
0,621070049 |
111801885994,96 |
0,689845531 |
132947546604,15 |
0,731352503 |
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА |
209717794751,34 |
1,677664610 |
230651467894,20 |
1,423177103 |
167566139524,09 |
0,921791478 |
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
106137126708,19 |
0,849057666 |
145614477935,13 |
0,898477659 |
286336304724,19 |
1,575153348 |
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ |
7974498621,65 |
0,063793033 |
9260374946,84 |
0,057138824 |
21957800239,98 |
0,120791188 |
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА |
42788872984,35 |
0,342295121 |
58813670467,26 |
0,362895021 |
68963634951,31 |
0,379373131 |
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |
69648434293,15 |
0,557161654 |
-50364903288,39 |
-0,310764019 |
106956565100,71 |
0,588374540 |
ВСЕГО ДОХОДОВ |
12500579285082,90 |
105,00 |
16206800077060,80 |
100,00 |
18178312934029,60 |
100,00 |
Анализ структуры, динамики поступления НДС в федеральный бюджет РФ
Большую роль в консолидированном бюджете играют показатели косвенных налогов. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. При таких показателях можно судить о том, какую значительную роль принимают эти статьи доходов. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений. При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов.
Доходы бюджетов образуются не только за счет неналоговых видов доходов, безвозмездных и безвозвратных перечислений, но и за счет налоговых доходов.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.
Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.
По своей величине основными
источниками доходов федерального бюджета
являются: налог на добавленную стоимость,
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ),
налог на прибыль организаций, таможенный
пошлины. На их долю приходится значительная
часть от общего объема доходов бюджета.
В состав доходов входят косвенные налоги.
Приведенные данные косвенных налогов,
которые поступили в федеральный бюджет
в 2010-2012 годах позволяют сделать следующие
выводы:
Если проанализировать общую сумму налоговых поступлений с 2010 по 2012 года, то можно видеть, что доходы увеличились с 12500,57 млрд руб. до 18178,31млрд руб.
Темп роста в 2012 году по отношению к 2010 году составил 145%. Если считать цепной темп роста, то в 2012 году он должен составить 112% по отношению к 2011 году. В 2011 году должен составить 129% по отношению к 2010 году.
Рассмотрим разделы косвенных налогов по их удельному весу на примере доходов бюджета в 2010 году.
На первом месте находятся налог на прибыль. Его доля колеблется от 27,52 до 28,51 %.
На втором месте находится доход от внешнеэкономической деятельности. Удельный вес дохода находится в приделах 24,31 до 25,82%. На третьем месте налог на товары, реализуемые на территории Российской Федерации.
Их удельный вес находится в пределах от 13,3% до 14,16%.
Рисунок 1. Распределение налоговых доходов РФ за 2010 год.
Как видно из таблицы, произошел
рост практически по всем основным видам
налогов. Данный рост был вызван такими
факторами, как: расширение налогооблагаемой
базы из-за увеличения производства валового
внутреннего продукта, инфляция, усиление
контрольной деятельности налоговых органов.
Рисунок 2. Федеральные бюджеты за 1997 –
2011 годы.
В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.
Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.
Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.
Роль косвенных налогов в налоговой системе РФ велика. Можно говорить о том, что за годы экономических реформ в России сложилась налоговая система с ярко выраженной ориентацией на косвенное налогообложение, и основное место в ней занимают НДС, акцизы, таможенная пошлина. Это обусловливается функциональной специализацией косвенных налогов - обеспечение стабильных доходных поступлений в бюджет в условиях незначительного экономического роста, низких доходов населения.
Направления развития косвенного налогообложения в РФ вполне соответствуют международным тенденциям. При этом специфика российских социально-экономических условий обуславливает особенности налоговых преобразование в целом и косвенных налогов в частности.
Структуры расходов консолидированного
бюджета 2010 – 2012 годах.
Наименование |
2010 год |
2011 год |
2012 год | |||
Сумма, руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, руб. |
Уд.вес, % | |
Расходы бюджета - ИТОГО |
17616655517833,10 |
101 |
19994644767498,10 |
99,185100438 |
23174717651219,80 |
99,194225961 |
в том числе: |
||||||
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ |
1440638673303,85 |
8,177708146 |
1357030365223,05 |
6,786969116 |
1437949076520,44 |
6,204818105 |
Функционирование Президента Российской Федерации |
10261242081,73 |
0,058247390 |
7789950099,12 |
0,038960183 |
12755245842,89 |
0,055039488 |
Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования |
12555995315,34 |
0,071273434 |
14030721378,80 |
0,070172396 |
14863451525,92 |
0,064136495 |
Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований |
30235247328,01 |
0,171628759 |
33172332479,10 |
0,165906086 |
37253036276,38 |
0,160748609 |
Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций |
149344245044,57 |
0,847744595 |
162878654648,60 |
0,814611395 |
177737571391,11 |
0,766946006 |
Судебная система |
122944997234,65 |
0,697890681 |
133325112483,13 |
0,666804107 |
138288125215,97 |
0,596719784 |
Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора |
227605807268,62 |
1,291992155 |
246835298064,30 |
1,234507044 |
252687440724,71 |
1,090358228 |
Обеспечение проведения выборов и референдумов |
10168843158,93 |
0,057722893 |
19463234468,02 |
0,097342237 |
34627398168,62 |
0,149418857 |
Международные отношения и международное сотрудничество |
99471845835,94 |
0,564646597 |
120599755364,54 |
0,603160280 |
102988245406,60 |
0,444399138 |
Государственный материальный резерв |
59201666960,73 |
0,336055087 |
93033029473,37 |
0,465289734 |
103696498697,83 |
0,447455284 |
Фундаментальные исследования |
82740276457,48 |
0,469670741 |
92305293086,47 |
0,461650078 |
87302967856,39 |
0,376716425 |
Резервные фонды |
709797946,14 |
0,004029130 |
303316236,65 |
0,001516987 |
430865396,07 |
0,001859205 |
Прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов |
14761896848,16 |
0,083795116 |
15149153558,59 |
0,075766055 |
17478988244,23 |
0,075422659 |
Другие общегосударственные вопросы |
359911825376,37 |
2,043020169 |
418144513882,36 |
2,091282535 |
457839241773,72 |
1,975597928 |
НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА |
1279667038745,93 |
7,263961298 |
1517171914362,83 |
7,587891318 |
1814057725347,21 |
7,827744668 |
Вооруженные Силы Российской Федерации |
1279667038745,93 |
7,263961298 |
1128393297356,47 |
5,643477594 |
1350047345686,05 |
5,825517989 |
Мобилизационная и вневойсковая подготовка |
4420022361,19 |
0,025090020 |
5401711336,77 |
0,027015790 |
6350529422,98 |
0,027402834 |
Мобилизационная подготовка экономики |
6135689805,20 |
0,034828914 |
6159633191,73 |
0,030806415 |
6566109208,14 |
0,028333071 |
Подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности |
318150719,34 |
0,001805965 |
208035068,61 |
0,001040454 |
125299422,41 |
0,000540673 |
Ядерно-оружейный комплекс |
318150719,34 |
0,001805965 |
26963659754,17 |
0,134854408 |
27470471598,60 |
0,118536381 |
Реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества |
4046536046,08 |
0,022969945 |
4445690747,62 |
0,022234407 |
7683061029,58 |
0,033152771 |
Прикладные научные исследования в области национальной обороны |
153098341742,50 |
0,869054524 |
153250392293,78 |
0,766457189 |
162479821976,00 |
0,701108097 |
Другие вопросы в области национальной обороны |
118509267315,90 |
0,672711498 |
192349494613,68 |
0,962005061 |
253335087003,45 |
1,093152852 |
НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ |
1339439490408,02 |
7,603256413 |
1518588446479,13 |
7,594975875 |
1929210015081,11 |
8,324632231 |
Органы прокуратуры |
51171805597,03 |
0,290474009 |
36651353158,80 |
0,183305848 |
38713505965,55 |
0,167050605 |
Органы внутренних дел |
64318590417,71 |
0,365101028 |
513563212095,68 |
2,568503807 |
767361450960,40 |
3,311200863 |
Внутренние войска |
39097544297,21 |
0,221935113 |
75628310037,72 |
0,378242829 |
122347093739,58 |
0,527933482 |
Органы юстиции |
39097544297,21 |
0,221935113 |
44115866072,73 |
0,220638409 |
49494634523,38 |
0,213571683 |
Система исполнения наказаний |
149348054727,94 |
0,847766221 |
166286717558,86 |
0,831656273 |
206327575428,60 |
0,890313222 |
Органы безопасности |
192717347784,27 |
1,093949686 |
237740575565,29 |
1,189021252 |
259173697612,35 |
1,118346732 |
Органы пограничной службы |
78974290967,63 |
0,448293326 |
84741828473,62 |
0,423822626 |
85514759234,83 |
0,369000221 |
Органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ |
19447456848,04 |
0,110392446 |
21326036916,71 |
0,106658744 |
23393149272,88 |
0,100942543 |
Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона |
89279222123,15 |
0,506788715 |
109123078942,57 |
0,545761529 |
123411031887,12 |
0,532524425 |
Обеспечение пожарной безопасности |
113495843740,32 |
0,644253068 |
127336434810,37 |
0,636852699 |
145413426239,99 |
0,627465795 |
Миграционная политика |
23427560852,64 |
0,132985292 |
25414830657,20 |
0,127108188 |
31278669977,14 |
0,134968937 |
Прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности |
21791679608,50 |
0,123699300 |
23153441099,57 |
0,115798212 |
32651204383,16 |
0,140891487 |
Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности |
28997728572,61 |
0,164604051 |
53506761090,01 |
0,267605460 |
44129815856,13 |
0,190422237 |
НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА |
2323321035319,77 |
13,188207222 |
2793356035246,50 |
13,970520946 |
3273612944623,65 |
14,125794298 |
Общеэкономические вопросы |
2323321035319,77 |
13,188207222 |
74375130064,29 |
0,371975251 |
54632163273,57 |
0,235740362 |
Топливно-энергетический комплекс |
48536422768,37 |
0,275514400 |
55355590022,55 |
0,276852080 |
132841732469,81 |
0,573218343 |
Исследование и использование космического пространства |
23724989196,89 |
0,134673628 |
22844042868,76 |
0,114250806 |
32978553326,47 |
0,142304013 |
Воспроизводство минерально-сырьевой базы |
23479015210,08 |
0,133277370 |
23277040027,00 |
0,116416372 |
31010893580,77 |
0,133813469 |
Сельское хозяйство и рыболовство |
262320974950,98 |
1,489050942 |
268718989501,61 |
1,343954807 |
276520330435,37 |
1,193198271 |
Водное хозяйство |
17787507376,37 |
0,100969831 |
19135209529,41 |
0,095701673 |
26556961036,29 |
0,114594540 |
Лесное хозяйство |
26646232873,80 |
0,151255911 |
44572725344,41 |
0,222923317 |
43985599344,73 |
0,189799936 |
Транспорт |
461682860602,92 |
2,620717991 |
499114465763,73 |
2,496240726 |
622786527457,16 |
2,687353248 |
Дорожное хозяйство (дорожные фонды) |
644992763815,98 |
3,661266823 |
714167292091,01 |
3,571792850 |
990473441562,27 |
4,273939629 |
Связь и информатика |
69185435665,96 |
0,392727414 |
77240891870,08 |
0,386307898 |
92636914939,69 |
0,399732658 |
Прикладные научные исследования в области национальной экономики |
122942902925,10 |
0,697878793 |
180595350044,74 |
0,903218598 |
229944493884,14 |
0,992221339 |
Другие вопросы в области национальной экономики |
535237529423,05 |
3,038247123 |
813959308118,91 |
4,070886568 |
739245333313,38 |
3,189878489 |
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО |
1071419110837,09 |
6,081853106 |
1195022251996,70 |
5,976711594 |
1075044131139,61 |
4,638866144 |
Жилищное хозяйство |
484665241744,73 |
2,751176245 |
462450648753,55 |
2,312872542 |
468029012087,32 |
2,019567268 |
Коммунальное хозяйство |
271270148709,05 |
1,539850447 |
295603195951,88 |
1,478411842 |
295255868985,34 |
1,274043004 |
Благоустройство |
215145368656,47 |
1,221261144 |
335790229828,80 |
1,679400828 |
227352779044,79 |
0,981037968 |
Прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства |
17694014,40 |
0,000100439 |
95277917,18 |
0,000476517 |
43876725,97 |
0,000189330 |
Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства |
100320657712,44 |
0,569464832 |
101082899545,29 |
0,505549865 |
84362594296,19 |
0,364028574 |
ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ |
28326426955,17 |
0,160793443 |
38593601313,81 |
0,193019690 |
43160008183,95 |
0,186237472 |
Экологический контроль |
199718581,70 |
0,001133692 |
241023606,74 |
0,001205441 |
253072375,03 |
0,001092019 |
Сбор, удаление отходов и очистка сточных вод |
1202967961,66 |
0,006828583 |
1532688337,15 |
0,007665494 |
1876032257,01 |
0,008095168 |
Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания |
9170951091,90 |
0,052058412 |
17334601803,51 |
0,086696223 |
19835338533,16 |
0,085590422 |
Прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды |
316621680,10 |
0,001797286 |
364720393,24 |
0,001824090 |
471536399,50 |
0,002034702 |
Другие вопросы в области охраны окружающей среды |
17436167639,81 |
0,098975470 |
19120567173,17 |
0,095628441 |
20724028619,25 |
0,089425161 |
ОБРАЗОВАНИЕ |
1893859821117,21 |
10,750393678 |
2231755036087,91 |
11,161763872 |
2558360559468,36 |
11,039446512 |
Дошкольное образование |
321348618776,62 |
1,824118196 |
394707962561,18 |
1,974068393 |
469596560238,46 |
2,026331312 |
Общее образование |
827410601275,74 |
4,696751892 |
989714832109,59 |
4,949899554 |
1184019187599,02 |
5,109098654 |
Начальное профессиональное образование |
61661270080,69 |
0,350016892 |
62380864170,47 |
0,311987859 |
58350034204,62 |
0,251783150 |
Среднее профессиональное образование |
102090549810,37 |
0,579511529 |
115336333492,81 |
0,576836122 |
130306098893,50 |
0,562276964 |
Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации |
13230909013,75 |
0,075104545 |
16029673913,24 |
0,080169836 |
16461158129,29 |
0,071030674 |
Высшее и послевузовское профессиональное образование |
377774477179,59 |
2,144416554 |
416845408227,81 |
2,084785267 |
464037218632,56 |
2,002342491 |
Молодежная политика и оздоровление детей |
49511519135,58 |
0,281049482 |
57308361045,65 |
0,286618551 |
62878871187,39 |
0,271325296 |
Прикладные научные исследования в области образования |
15736932438,35 |
0,089329853 |
20219271024,40 |
0,101123432 |
13664024208,04 |
0,058960909 |
Другие вопросы в области образования |
125094943406,52 |
0,710094736 |
159212329542,76 |
0,796274860 |
159047406375,48 |
0,686297062 |
КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ |
353436536805,61 |
2,006263541 |
310585362778,29 |
1,553342739 |
340212905873,49 |
1,468034739 |
Культура |
237 925 684 247,39 |
1,350572383 |
276944002882,96 |
1,385090889 |
299115985509,57 |
1,290699589 |
Кинематография |
6 750 947 865,61 |
0,038321393 |
7417752251,94 |
0,037098695 |
8586177252,16 |
0,037049760 |
Прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии |
412 629 150,51 |
0,002342267 |
326330778,11 |
0,001632091 |
443458427,10 |
0,001913544 |
Другие вопросы в области культуры, кинематографии |
34 059 105 804,58 |
0,193334687 |
25897276865,28 |
0,129521065 |
32067284684,66 |
0,138371846 |
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ |
1 708 804 635 478,85 |
9,699937844 |
1933127667473,79 |
9,668227118 |
2283348387488,71 |
9,852756016 |
Стационарная медицинская помощь |
537 415 917 276,76 |
3,050612625 |
594853864843,97 |
2,975065933 |
669780390250,32 |
2,890133983 |
Амбулаторная помощь |
188 568 880 770,96 |
1,070401136 |
245239908566,35 |
1,226527960 |
252988615524,63 |
1,091657811 |
Медицинская помощь в дневных стационарах всех типов |
2 185 779 569,02 |
0,012407460 |
2402376866,62 |
0,012015102 |
1815674582,29 |
0,007834721 |
Скорая медицинская помощь |
59 130 624 338,56 |
0,335651817 |
67684597265,65 |
0,338513627 |
74547315892,17 |
0,321675185 |
Санаторно-оздоровительная помощь |
44 019 162 279,45 |
0,249872413 |
51358075601,87 |
0,256859155 |
57246810855,20 |
0,247022690 |
Заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов |
15 312 475 329,98 |
0,086920445 |
16918209096,13 |
0,084613702 |
16999432346,59 |
0,073353353 |
Санитарно-эпидемиологическое благополучие |
12 162 131 464,64 |
0,069037687 |
13447741288,88 |
0,067256715 |
13860984663,57 |
0,059810803 |
Прикладные научные исследования в области здравоохранения |
6 145 191 896,63 |
0,034882852 |
8743675073,20 |
0,043730085 |
10135210509,06 |
0,043733912 |
Другие вопросы в области здравоохранения |
727 980 205 053,44 |
4,132340581 |
932479218871,12 |
4,663644839 |
1185973952864,88 |
5,117533558 |
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА |
6 177 742 678 861,66 |
35,067624911 |
6512222564885,62 |
32,569833776 |
7730897511316,71 |
33,359187489 |
Пенсионное обеспечение |
4 436 006 548 175,56 |
25,180753201 |
4379591819950,88 |
21,903824103 |
5007744303808,60 |
21,608652926 |
Социальное обслуживание населения |
260 063 810 454,73 |
1,476238269 |
292808346868,70 |
1,464433854 |
325883146341,22 |
1,406201151 |
Социальное обеспечение населения |
1 383 093 666 837,48 |
7,851057004 |
1307983689047,42 |
6,541670053 |
1797803013181,74 |
7,757604818 |
Охрана семьи и детства |
51 070 408 940,29 |
0,289898437 |
241322427201,32 |
1,206935307 |
293830452378,66 |
1,267892264 |
Прикладные научные исследования в области социальной политики |
161 275 233,21 |
0,000915470 |
282685956,89 |
0,001413808 |
209993314,00 |
0,000906131 |
Другие вопросы в области социальной политики |
47 346 969 220,39 |
0,268762531 |
290233595860,41 |
1,451556650 |
305426602292,49 |
1,317930198 |
Физическая культура |
115884267499,41 |
0,657810828 |
162936272534,78 |
0,814899562 |
186735858478,96 |
0,805774039 |
Массовый спорт |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
43363745697,98 |
0,187116608 |
Спорт высших достижений |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
83653306593,79 |
0,360967965 |
Прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
349782401,99 |
0,001509328 |
Другие вопросы в области физической культуры и спорта |
0,00 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 |
17935978363,35 |
0,077394593 |
СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ |
0,00 |
0,000000000 |
95317449326,31 |
0,476714893 |
115681798115,26 |
0,499172416 |
Телевидение и радиовещание |
60742501978,90 |
0,344801554 |
66230840907,91 |
0,331242899 |
82985904376,53 |
0,358088092 |
Периодическая печать и издательства |
13545667758,62 |
0,076891256 |
15873947428,48 |
0,079390995 |
17828751127,69 |
0,076931902 |
Прикладные научные исследования в области средств массовой информации |
412629150,51 |
0,002342267 |
139801002,15 |
0,000699192 |
112412200,00 |
0,000485064 |
Другие вопросы в области средств массовой информации |
34059105804,58 |
0,193334687 |
13072859987,77 |
0,065381807 |
14754730411,04 |
0,063667358 |
ОБСЛУЖИВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА |
260724986447,18 |
1,479991399 |
328936767883,70 |
1,645124341 |
386289825600,89 |
1,666858822 |
Обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга |
0,00 |
0,000000000 |
254885610487,89 |
1,274769387 |
309664289219,93 |
1,336216017 |
Обслуживание государственного внешнего долга |
0,00 |
0,000000000 |
74051157395,81 |
0,370354954 |
76625536380,96 |
0,330642805 |
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ ОБЩЕГО ХАРАКТЕРА БЮДЖЕТАМ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ |
0,00 |
0,000000000 |
1031905,75 |
0,000005161 |
156903981,45 |
0,000677048 |
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований |
0,00 |
0,000000000 |
0,000000000 |
0,00 |
0,000000000 | |
Иные дотации |
0,00 |
0,000000000 |
894500,00 |
0,000004474 |
0,00 |
0,000000000 |
Прочие межбюджетные трансферты общего характера |
0,00 |
0,000000000 |
137405,75 |
0,000000687 |
156903981,45 |
0,000677048 |
Результат исполнения бюджета (дефицит/ профицит) |
-1584725723429,51 |
-8,995610556 |
860723592426,94 |
4,304770615 |
260387075623,06 |
1,123582516 |
Анализ структуры, динамики расходов консолидированного бюджета с 2010 по 2012 год.
Расходы бюджета – это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления.
Поскольку государству необходимо,
прежде всего, обеспечить стабильность
в обществе, то основными направлениями
расходов являются: правоохранительные
органы, государственный аппарат, социальные
цели.
По своей величине основными расходами
федерального бюджета являются: социальная
политика, здравоохранение, национальная
оборона, национальная безопасность, национальная
экономика, жилищно – коммунальное хозяйство,
образование. На их долю приходится значительная
часть от общего объема расходов бюджета.[8.стр.
56]
Приведенные данные расходов федерального бюджета в 2010-2012 годах позволяют сделать следующие выводы:
Если проанализировать общую сумму расходов с 2010 по 2012 года, то можно видеть, что расходы увеличились с 17616,65 млрд руб. до 23174,71 млрд руб.
Темп роста в 2012 году по отношению к 2010 году составил 131%. Если считать цепной темп роста, то в 2012 году он должен составить 115% по отношению к 2011 году. В 2011 году должен составить 113% по отношению к 2010 году.
Рассмотрим разделы расходов по их удельному весу на примере расходов бюджета в 2010 году.
На первом месте находятся расход на социальные нужды. Его доля колеблется от 34,54 до 35,06 %.
На втором месте находится расход в области национальной экономики. Удельный вес расхода находится в приделах 24,31 до 13,18%.
На третьем месте расход в области здравоохранения. Его удельный вес находится в приделах от 9,65% до 9,69% .
Ниже приведена диаграмма распределения расходов консолидированного бюджета «РФ Россия» за 2010 год.
Рисунок 3. Структура расходов федерального бюджета в 2010 году.
Наименование статьи расходов |
млрд. руб |
% к ВВП | |
По всем разделам и подразделам |
9 054,7 |
19,6 | |
Межбюджетные трансферты |
4 135,9 |
8,9 | |
Национальная экономика |
1 206,0 |
2,6 | |
Общегосударственные вопросы |
836,4 |
1,8 | |
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
743,7 |
1,6 | |
Национальная оборона |
682,7 |
1,5 | |
Прочие расходы |
1 449,9 |
3,1 |
В заключении необходимо отметить, что совершенствование налогового администрирования, приводящего к повышению собираемости налогов, является общей тенденцией развития косвенных налогов в РФ. Понятие налогового администрирования включает в себя особенности механизма налогообложения, уплаты и контроля, способствующие более полному исполнению налогоплательщиками своих обязанностей. При этом в перспективе большее внимание должно уделяться построению системы предварительного и текущего контроля, содержащегося в порядке исчисления и взимания налогов.[3.стр.9]
Источники используемой литературы:
- http://xreferat.ru/70/502-1-
kosvennye-nalogi.html
- Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона
- Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития. Реферат по предмету налогообложение. Василий Перепёлкин 18.06.2012 год.
- http://www.kommersant.ru/doc/
288167
- www/budget.ru
- http://www.e-reading.co.uk
- http://info.minfin.ru/fbrash.
php
- Финансы и кредит: конспект лекций. Т.А.Фролова. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007
- Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития (1)
- Косвенные налоги в системе налогов и сборов Российской Федерации
- Косвенные налоги в системе налогов и сборов Российской Федерации
- Косвенные налоги в системе налогов и сборов Российской Федерации
- Косвенные налоги, действующие в России и за рубежом
- Косвенные налоги и их характеристика
- Косвенные налоги и организация их взимания
- Косвенные инвестиционные эффекты
- Косвенные и прямые налоги
- Косвенные налоги
- Косвенные налоги
- Косвенные налоги
- Косвенные налоги
- Косвенные налоги
