Введение

     Состояние и эффективность использования  производственных запасов, как самой  значительной части оборотного капитала, является одним из основных условий успешной деятельности предприятия.

     Товарно-материальные запасы составляют значительную часть  активов фирмы. До недавнего времени  считалось, что чем больше у предприятия  запасов, тем лучше. Это справедливо, когда у предприятия существуют проблемы с материально-техническим  снабжением, в условиях, когда необходимо создавать значительные страховые  запасы. Однако, в современных условиях гораздо меньше стоит проблема дефицита, предприятия могут осуществлять самые разнообразные инвестиции. Поэтому, прежде чем инвестировать денежные средства в товарно-материальные запасы, необходимо понимать, что при этим предприятие отказывается от альтернативных вариантов инвестиций.

     Контроль  за эффективным использованием средств  в товарно-материальных запасах  является необходимым условием успешной работы предприятия. Этими аспектами подтверждается актуальность выбранной темы контрольной работы.

     Целью данной работы является изучение проблем  создания запасов и изыскание  путей наиболее рационального их использования.

     Для достижения поставленной цели неоьходимо решить следующие задачи:

     -рассмотреть  современные теоретические подходы  к проблеме методологии планирования, учета и экономического анализа  материальных ресурсов предприятия;

     -ознакомится  с зарубежными методами управления  товарно-материальными запасами  на предприятии;

• Предложить рекомендации по оптимизации ;

1. Запасы  в экономической  системе предприятия

     Основным  признаком существования любого предприятия является наличие в  его собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Наличие  у предприятия достаточного объема товарно-материальных запасов является необходимой предпосылкой для его  нормального функционирования в  условиях рыночной экономики.

       «Материальные запасы – это  находящиеся на разных стадиях производства и обращения продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления»¹

            Материальные ресурсы  предприятия всегда считались фактором, обеспечивающим безопасность системы  материально-технического снабжения, её гибкое функционирование, и являлись своего рода “страховкой”. Запасы   на   предприятии   можно   разделить   на   три  типа: операционные, страховые и спекулятивные. ²

      Операционные  запасы  создаются  с целью  удовлетворения текущих потребностей  производства и реализации, то есть когда удовлетворять эти потребности очень быстро без наличия запасов невозможно.

      Страховые   (резервные)  запасы  формируются  для  того,  чтобы защититься  от  неконтролируемого  поведения  покупателей (поскольку невозможно спрогнозировать количество ежедневных заказов) и задержек в    поставке    товаров    (вследствие  невыполнения   обязательств поставщиками и транспортными компаниями).

      Спекулятивные   запасы   создаются  в  случае,  когда  компания прогнозирует,  что  в  ближайшее  время цена на ресурсы возрастет, и надеется  сэкономить  на  разнице  цен. При этом предполагается, что разница  цен  позволит  окупить  все затраты на хранение и стоимость отвлечения денежных средств из оборота.

     На  микроуровне запасы относятся к  числу объектов, требующих больших  капиталовложений, и поэтому представляют собой один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на его обслуживание в целом. Многие предприятия не уделяют ему должного внимания и постоянно недооценивают  свои будущие потребности в наличных запасах. В результате им приходится вкладывать в товарно-материальные запасы больший капитал, чем предполагалось.³

     Проблема управления товарно-материальными запасами на предприятии в настоящее время является весьма актуальной. Ведь успеха в конкурентной борьбе может достигнуть тот, кто наиболее рациональным образом построил своё производство, экономические показатели которого находятся на оптимальном уровне. Управление запасами предусматривает выполнение функций менеджмента по их планированию, учету, анализу и контролю. Данные функции взаимосвязаны между собой и дополняют друг друга. В этой связи первостепенное значение для принятия и реализации управленческих решений имеют применяемые методы планирования, достоверно налаженный учет, эффективно проведенный анализ, и последующие результаты и выводы.

2. Политика  управления запасами

     Материальные  запасы занимают значительный удельный вес в составе оборотных активов, поэтому скорость их оборота является одним из главных факторов, влияющих на скорость оборота оборотных активов. Из практического консультирования в области финансового менеджмента  известно, что из общей экономии, получаемой организацией за счет эффективного управления финансами, 50% может дать эффективное управление запасами, 40% - управление дебиторской и кредиторской задолженностью и 10% - управление технологическим процессом⁴.

      При  построении  модели  управления  запасами  нужно  учитывать специфику   компании.   Уникальность   управления  запасами  каждого предприятия   определяется   рядом  факторов,  например  количеством необходимого  сырья  и  материалов,  условиями  поставки  и работы с поставщиками,  территориальным  положением  предприятия относительно основных  поставщиков  и  т.д. Тем не менее есть некоторые принципы, которыми  нужно  руководствоваться  при  создании системы управления запасами.

     Процесс  управления  запасами  можно представить в виде простого алгоритма, состоящего из нескольких шагов:

• определение, чем может управлять компания;
• выявление релевантных затрат и их зависимости от управляемых параметров;
• поиск  оптимального решения, при котором релевантные затраты для компании будут минимальными.⁵

     В процессе управления товарными запасами организации часто возникают вопросы такого характера:

• Когда размещать заказ, сколько инвестировать средств в товар?
• Каким образом организация должна удовлетворять требованиям клиента?
• Где должны быть размещены ресурсы компании?
• Как она должна развивать отношения с другими организациями?

     Большинство решений этих вопросы лежат в  сфере действия операционной стратегии  компании.

     Политика  управления запасами представляет собой  часть общей политики управления ресурсами предприятия, заключающейся  в оптимизации общего размера  и структуры запасов товарно-материальных ценностей, минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечении эффективного контроля за их движением. Одной из основных задач политики управления товарно-материальными запасами является разработка такого механизма, с помощью  которого можно достичь оптимальных  капиталовложений в товарно-материальные ценности. Успешное управление запасами минимизирует их объемы, помогает снизить  расходы и повысить доход. Политика управления запасами – выражение  целей и подходов компании к управлению компании на стратегическом уровне и  должна опираться на стратегию компании в целом. В компании политика управления запасами фиксируется документом, состоящим  из двух разделов: цели, выраженные в  цифрах и методов достижения данных целей.⁶

      Цель финансового управления запасами - снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Продолжительность стадии пребывания товарно-материальных ценностей в производственных запасах обусловлена целым рядом причин. Во-первых, всегда существует риск кратковременной остановки производства в случае недопоставки сырья и материалов. Во-вторых, при приобретении крупной партии материалов организация платит меньшие суммы по условиям крупнооптовой закупки. Поэтому очень часто размер производственных запасов превышает необходимые потребности в них. С точки зрения финансового менеджмента поиск рациональной величины пополнения запасов позволит сократить денежный отток средств на аренду и охрану складских помещений, страхование запасов, снизить издержки на порчу, хищение, налоги на имущество и в целом ликвидировать "омертвление" денежных ресурсов в излишние запасы товарно-материальных ценностей.⁷

     Задача  финансового управления состоит  в том, чтобы найти "золотую  середину" между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения (нехватку денежных средств), и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства. ⁸

     Разработка  политики управления запасами охватывает ряд последовательно выполняемых  этапов работ, основными из которых  являются (рисунок 1):

     1. Анализ запасов товарно-материальных  ценностей в предшествующем периоде.  Основной задачей этого анализа  является выявление уровня обеспеченности  производства и реализации продукции  соответствующими запасами товарно-материальных  ценностей в предшествующем периоде.  

     Рисунок 1. Основные этапы формирования политики управления запасами на предприятии.

     2. Определение целей формирования  запасов. Запасы материальных  ресурсов, включаемых в состав  оборотных активов, могут создаваться  на предприятии с разными целями:

     а) обеспечение текущей производственной деятельности (текущие запасы сырья  и материалов);

     б) обеспечение текущей сбытовой деятельности (текущие запасы готовой продукции);

     в) накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственный процесс в предстоящем  периоде (сезонные запасы сырья, материалов и готовой продукции) и тому подобное.

     В процессе формирования политики управления запасами они соответствующим образом  классифицируются для обеспечения  последующей дифференциации методов  управления ими.

     3. Оптимизация размера основных  групп текущих запасов. Такая  оптимизация связана с предварительным  разделением всей совокупности  запасов товарно-материальных ценностей  на два основных вида - производственные  запасы (запасы сырья, материалов  и полуфабрикатов) и запасы готовой  продукции. В разрезе каждого  из этих видов выделяются запасы  текущего хранения - постоянно обновляемая  часть запасов, формируемых на  регулярной основе и равномерно  потребляемых в процессе производства  продукции или ее реализации  покупателям.

     Для оптимизации размера текущих, запасов  товарно-материальных ценностей используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила „Модель  экономически обоснованного размера  заказа" (Economic ordering quantity - EOQ model). Она  может быть использована для оптимизации  размера как производственных запасов, так и запасов готовой продукции.

     Расчетный механизм модели EОQ основан на минимизации  совокупных операционных затрат по закупке  и хранению запасов на предприятии. Эти операционные затраты предварительно разделяются на две группы:

     а) сумма затрат по размещению заказов (включающих расходы по транспортированию  и приемке товаров);

     б) сумма затрат по хранению товаров  на складе.

     4. Оптимизация общей суммы запасов  материальных ресурсов, включаемых  в состав оборотных активов.  Расчет оптимальной суммы запасов  каждого вида (в целом и по  основным группам учитываемой  их номенклатуры) осуществляется  по формуле:  

     Зп = (Нтх * О_о) + Зсх + Зцн,      (1)  

     где Зп - оптимальная сумма запасов  на конец рассматриваемого периода;

     Нтх - норматив запасов текущего хранения в днях оборота;

     О_о - однодневный объем производства (для запасов сырья и материалов) или реализации (для запасов готовой продукции) в предстоящем периоде;

     Зсх - планируемая сумма запасов сезонного  хранения;

     Зцн - планируемая сумма запасов целевого назначения других видов.

     5. Построение эффективных систем  контроля за движением запасов  на предприятии. Основной задачей  таких контролирующих систем, которые  являются составной частью финансового  контроллинга предприятия, является  своевременное размещение заказов  на пополнение запасов и вовлечение  в хозяйственный оборот излишне  сформированных их видов.

     В процессе разработки политики управления запасами должны быть заранее предусмотрены  меры по ускорению вовлечения в оборот сверхнормативных запасов. Это обеспечивает высвобождение части финансовых ресурсов, а также снижение размера  потерь товарно-материальных ценностей  в процессе их хранения.

     6. Реальное отражение в финансовом  учете стоимости запасов товарно-материальных  ценностей в условиях инфляции. В связи с. изменением номинального  уровня цен на товарно-материальные  ценности в условиях инфляционной  экономики, цены, по которым сформированы  их запасы, требуют соответствующей  корректировки к моменту производственного  потребления или реализации этих  активов. Если такая корректировка  цен не будет произведена, реальная  стоимость запасов этих активов  будет занижаться, а соответственно  будет занижаться и реальный  размер инвестированного в них  капитала. Это нарушит объективность  оценки состояния и движения  этого вида активов в процессе финансового менеджмента.⁹

3.  Зарубежный опыт управления запасами, способы оптимизации политики управления ТМЗ.

     Технологии  в области управления запасами, применяемые  западными производителями направлены, в основном, на минимизацию материальных запасов. Так согласно Дж. Стивенсону: «Задача управления запасами возникает, когда необходимо создать запас материальных ресурсов или предметов потребления с целью удовлетворения спроса на заданном интервале времени (конечном или бесконечном). Для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования практически любой организации необходимо создание запасов. В любой задаче управления запасами требуется определять количество заказываемой продукции и сроки размещения заказа. Спрос можно удовлетворить путём однократного создания запаса на весь рассматриваемый период времени или посредством создания запаса для каждой единицы времени этого периода. Эти два случая соответствую избыточному запасу (по отношению к единице времени) и недостаточному запасу (по отношению к полному периоду времени).  
При избыточном запасе требуется более высокие удельные (отнесённые к единице времени) капитальные вложения, но дефицит возникает раже и частота размещения заказов меньше. С другой стороны, при недостаточном запасе удельные капитальные вложения снижаются, но частота размещения заказов и риск дефицита возрастает. Для любого из указанных крайних случаев характерны значительные экономические потери. Таким образом, решения относительно размера заказа и момента его размещения могут основываться на минимизации соответствующей функции общих затрат, включающих затраты, обусловленные потерями от избыточного запаса и дефицита.¹⁰

     Примерами таких систем являются следующие  методы¹¹:

1. МРП (Materials Requirements Planing) – планирование потребности в материалах – система планирования производственных ресурсов.
2. ОПТ – (Optimized Production Technologies) – оптимизированные производственные технологии.
3. ДРП (Distribution Requirements Planing) – система управления и планирования распределения продукции.

     Также заслуживает внимания опыт применение схем сводного бюджета, параметрами и составными фрагментами которого является бюджет закупок, баланс движения товарно-материальных запасов, баланс движения товарных остатков. Остаток запасов на начало бюджетного периода есть величина определенная. Из трех других составляющих балансового равенства по правилам простейшей арифметики две величины являются «заданными», а четвертая, соответственно, получается расчетным путем. Здесь необходимо особо подчеркнуть тот момент, который часто игнорируется российскими предприятиями: конечный остаток запасов никогда не бывает расчетным; иначе говоря, величина конечного остатка запасов планируется на основе определенной методики оптимизации уровня запасов, и в балансовом равенстве величина конечного остатка запасов является независимым параметром.

     В балансовом равенстве движение товарных остатков бюджет продаж, определяемый на основе так называемого CVP-анализа (анализ «издержки – объем - прибыль» с целью установления физического  и стоимостного объема продаж, при  котором маржинальный доход от реализации является максимальным) – «заданный» параметр. Расчетной же величиной  является плановый объем и структура  закупа:

     Бюджет  закупа (расчетный параметр) = целевой  остаток товарных запасов на конец  периода (на основе решения управленческой задачи по оптимизации величины товарного  остатка) + бюджет продаж (на основе CVP-анализа) – остаток на начало периода (определенная величина).

     Таким образом, собственно управление запасами как часть общей планово-экономической  работы по составлению сводного бюджета  – это определение оптимальной  величины конечного остатка запасов  с целью расчета планового  баланса движения запасов на планируемый  период.¹²

     Еще одним, достаточно распространенным методом  управления можно назвать «Джаст ин тайм» (Just-in-time) – «точно вовремя». Цель закупок данного типа  - приобретение товаров, которые доставляются к месту осуществления производственного цикла непосредственно перед их использованием.  Чтобы  добиться этого, компания и поставщики должны работать в тесном союзе. Договорившись с поставщиками о более частых поставках  меньшего  количества материалов, но чтобы каждая поставка была   достаточной   для   удовлетворения  текущих  производственных потребностей, запасы можно снизить до минимума. Анализ  опыта  применения  концепции  «точно  в  срок» ведущими западными  компаниями  показывает, что с ее помощью производственные запасы   снижаются   на  50%  и происходит  значительное  ускорение оборачиваемости.   Среди   других  преимуществ  этого  приема  можно отметить  большую экономию площадей для хранения материалов, большие скидки на получаемые заказы, а также сокращение канцелярской работы, что  достигается  благодаря  работе  с меньшим числом поставщиков. К сожалению,   в   отечественной  практике  по  причине  экономической нестабильности этот метод приживается с трудом. Для того чтобы система "точно в срок", которая обещает компаниям значительную экономию операционных расходов, в российской действительности действительно заработала, необходимо приоритеты отдавать не ценам, а именно качеству и скорости поставок. При этом снижения цен необходимо добиваться не администрированием поставщиков, а за счет их экономической стимуляции. Для того чтобы поставщики действительно были заинтересованы "сбивать" цены не в ущерб качеству обслуживания, необходимо максимизировать размеры заказов и увеличивать сроки (историю) сотрудничества. Таким образом, в целях экономии денежных средств, улучшения качества и увеличения скорости работы с поставщиками, последние должны восприниматься не как конкуренты или соперники, а как стратегические партнеры. Так как существует даже общее правило, согласно которому, наибольшую экономию расходов по снабжению способно принести наименьшее количество поставщиков.

Заключение

     С точки зрения практики проблема управления запасами является чрезвычайно серьезной. Потери, которые несут предприятия (особенно промышленные) вследствие нерационального  управления запасами, очень велики. Плохо, когда запас мал, недостаточен. Это может привести к нарушению  ритмичности производства, росту  себестоимости продукции, срыву  сроков выполнения работ по договорам, потере прибыли. Однако же, крайне нежелательной  является и ситуация, когда запас  чрезмерно велик. В этом случае происходит "замораживание" оборотных средств  организации. В результате те деньги, которые могли бы "работать", приносить доход покоятся на складах в виде запасов сырья, материалов, комплектующих.

Таким образом, управление запасами на рациональной основе является весьма актуальной задачей. Определяющее значение при построении системы управления запасами имеет характер потребности в хранимом продукте. Это достигается путем наиболее эффективного использования материальных ресурсов.

     Для совершенствования управления запасами на предприятии необходимо  осуществление  следующих мероприятий:

• анализ стабильности, объёма и динамики продаж товара в прошлом периоде;
• расчёт среднего прогнозного значения продаж в будущем,;
• расчёт нормативов складских запасов;
• собственно расчёт текущей потребности.

Каменская Н.Ю. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика: УМК. – Новосибирск: СибАГС, 2005. – 151 с.