Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Кредитные организации (банки) как участник налоговых правоотношений

Министерство образования и науки российской федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Г.В. ПЛЕХАНОВА»

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Кафедра уголовного права и криминологии

Контрольная работа

По дисциплине: Налоговое право.

на тему: Кредитные организации (банки) как участник налоговых правоотношений.

Выполнила:

студентка группы ЮУПв-131

заочная формы обучения

Колобухина Е.В.

Проверил:

Кемерово, 2015

Оглавление

Введение

Актуальность тема. Развитие постсоветской России ознаменовано формированием банковской системы рыночного типа и динамичным развитием нормативно-правовой основы регулирования банковской деятельности. Эти явления обусловлены качественным ростом значения банков в развитии экономики страны. Банки, являясь ключевым звеном рыночной экономики, осуществляют финансово-посреднические операции между хозяйствующими субъектами, предоставляют финансовые ресурсы, необходимые для развития производства, способствуют оптимизации размещения денежных средств. Немаловажную роль играют банки и в налоговой деятельности государства.

С принятием первой части Налогового кодексом Российской Федерации произошли существенные изменения в правовом регулировании налогообложения. Трансформации подверглись, в том числе, права и обязанности кредитных организаций в этой области. Одной из важнейших особенностей правового статуса банка в налоговых правоотношениях является то, что банк в указанных правоотношениях не только выступает как налогоплательщик, но и обременен рядом специфических публично-правовых обязанностей, включенных в частно-правовую природу отношений между банком и клиентом. Банки участвуют в процессе учета налогоплательщиков, представляют налоговым органам сведения об открытии счетов, о финансово-хозяйственных операциях своих клиентов — налогоплательщиков. Центральной из этих публично-правовых обязанностей является исполнение поручения налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты. Возложение на банки этой обязанности обусловлено тем, что юридические лица не могут уплатить.

Целью работы является анализ прав, обязанностей и ответственности банков как участников налоговых правоотношений.

Достижение указанной цели обуславливает постановку и решение следующих взаимосвязанных задач:

- дать определение терминам «кредитная организация», «банк»;

-рассмотреть обязанности кредитной организации как участника налоговых правоотношений;

- провести анализ ответственности банков как участников налоговых правоотношений, уделив особое внимание налоговой санкции в форме штрафной пени.

Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся под воздействием налогово-правового регулирования, обязательными участниками которых являются банки как финансовые посредники между государством и налогоплательщиками.

Предмет исследования составляют налоговые права и обязанности, а также налоговая ответственность банков.

1. Понятие кредитных организаций (Банки).

Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законом.

Признаки кредитной организации: 1) кредитная организация – юридическое лицо со специальной правоспособностью, – кредитная организация вправе осуществлять только те банковские операции, которые указаны в законе и названы в соответствующей лицензии, выданной ей Банком России; 2) кредитная организация должна меть наименование и местонахождение – фирменное наименование кредитной организации должно содержать указание на характер деятельности этого юридического лица посредством использования слов «банк» или «небанковская кредитная организация», а также указание на его организационно-правовую форму; 3) кредитная организация должна иметь учредительные документы, предусмотренные законом для юридического лица соответствующей организационно-правовой формы; 4) повышенные требования к учредителям кредитной организации и ее руководителям – руководители кредитной организации, признанные судом виновными в ее банкротстве, не вправе в течение 5 лет со дня вынесения арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом занимать должности руководителей кредитных организаций; руководитель кредитной организации должен иметь высшее юридическое или экономическое образование; 5) основная цель кредитной организации – извлечение прибыли; 6) кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество; 7) специальные требования к организационной структуре кредитной организации – должна иметь службу внутреннего контроля, выполнять квалификационные требования к ЦБ РФ к сотрудникам кредитной организации, соблюдать необходимые требования к оборудованию; 8) кредитная организация – элемент банковской системы; 9) специальные требования к кредитной организации по управлению финансовыми рисками и созданию различного рода резервов – каждый банк обязан иметь в Банке России счет для хранения обязательных резервов, численные нормативы которых устанавливаются ЦБ РФ; 10) кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

В соответствии с банковским законодательством банк - это одна из разновидностей кредитной организации (наравне с небанковской кредитной организацией).

В Налоговом кодексе РФ термин «банк» используется как синоним термина «кредитная организация». Определение понятия «кредитная организация» содержится в п. 1 ст. 1 Закона РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1 (в ред. Федерального закона от 29.12.2014), согласно которому кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

В соответствии с положениями названного закона банковская деятельность кредитных организаций заключается в осуществлении банковских операций и банковских сделок.

К банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

3) осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

4) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

5) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

6) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

7) выдача банковских гарантий;

8) осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).(п. 9 в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе. (часть вторая введена Федеральным законом от 23.12.2003 N 185-ФЗ)

Кредитная организация помимо перечисленных банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

2. Обязанности кредитной организации как участника налоговых правоотношений.

Налоговым кодексом РФ на банк как участника налоговых правоотношений возлагаются следующие обязанности:

для контроля денежных потоков налоговым органам необходимы сведения об открытых налогоплательщиками банковских счетах. Поэтому в соответствии с нормами ст. 86 НК РФ кредитные организации обязаны в 5-дневный срок сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии банковского счета организации, индивидуального предпринимателя;
не осуществлять движение по банковским счетам налогоплательщика при наличии у банка решения о приостановлении операций по счетам этого лица;
своевременно выполнять поручения налогоплательщиков, плательщиков сбора, налоговых агентов по перечислению сумм налога (сбора). Поручение на перечисление налога исполняется банком в обязательном порядке в течение одного операционного дня. Плата за обслуживание по таким операциям не взимается (п. 2 ст. 60 НК РФ);
исполнять решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента также входит в обязанности банков;
исполнять решения налоговых органов о взыскании налогов (сборов) за счет денежных средств недоимщиков;
выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан-предпринимателей по мотивированному запросу.

3. Ответственность банка как участника налоговых правоотношений.

Если банк не исполняет перечисленные обязанности, к нему могут быть применены меры ответственности, предусмотренные гл.18 НК РФ. В отдельных случаях за эти нарушения банк могут наказать в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Предусмотренные налоговым и административным законодательством виды нарушений банков и меры ответственности за их совершение представлены в таблице.

Налоговое нарушение банка	Где установлена ответственность	Размер штрафа (пени)
Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица	п.1 ст.132 НК РФ	20 000 руб. (платит банк)
Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет	п.2 ст.132 НК РФ	40000 руб. (платит банк)
Банк открыл организации или индивидуальному предпринимателю счет без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции	п.1 ст.15.7 КоАП РФ	от 1000 до 2000 руб. (платит руководитель банка)

Банк открыл счет организации или индивидуальному предпринимателю при наличии решения налоговой инспекции о приостановлении операций по счетам этого лица	п.2 ст.15.7 КоАП РФ	от 2000 до 3000 руб. (платит руководитель банка)
Банк не представил или отказался представить налоговым органам запрошенные документы или иные сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, или представил такие сведения в неполном объеме или в искаженном виде	п.1 ст.15.6 КоАП РФ	от 300 до 500 руб. (платит руководитель банка)
Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 НК РФ а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения	ст.135.1 НК РФ	10 000 руб. (платит банк)
Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа	п.1 ст.133 НК РФ	пеня - 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки (платит банк)

Банк нарушил установленный срок исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налоговой инспекции, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней или штрафов	ст.15.8 КоАП РФ	от 4000 до 5000 руб. (платит руководитель банка)
Банк не исполняет решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента	ст.15.9 КоАП РФ	от 2000 до 3000 руб. (платит руководитель банка)
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации	ст.134 НК РФ	20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 10 тысяч рублей. (платит банк)
Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа	п.1 ст.135 НК РФ	пеня - 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки (платит банк)

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

п.2 ст.135 НК РФ

30% от не поступившей в результате таких действий суммы (платит банк)

Подчеркнем, что приведенные положения гл.18 НК РФ «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение» посвящены особому виду нарушений законодательства о налогах и сборах - налоговым правонарушениям банков. Эти нарушения следует отличать от общих налоговых правонарушений. Например, банк помимо указанных выше «банковских» нарушений законодательства о налогах и сборах ненадлежащим образом платит налоги. Тогда его могут наказать еще и как обычного налогоплательщика, совершившего налоговое правонарушение, как это предусмотрено гл.16 НК РФ.

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы.

В Налоговом кодексе РФ термин «банк» используется как синоним термина «кредитная организация». Определение понятия «кредитная организация» содержится в п. 1 ст. 1 Закона РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1 (в ред. Федерального закона от 29.12.2014), согласно которому кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.
Функции банков как участников налоговых правоотношений, которые они реализуют путем исполнения возложенных на них публично-правовых обязанностей, могут быть» разделены на два уровня. Первый уровень представляет собой функции по перечислению налоговых платежей в бюджетную систему РФ. Такие функции являются прямым использованием платежных функций банков (функции по открытию, ведению счетов и осуществлению операций по таким счетам). Второй уровень — функции по информированию налоговых органов о состоянии счетов налогоплательщиков — их клиентов, по приостановлению операций по счетам таких налогоплательщиков, по содействию в учете данных налогоплательщиков. Функции, составляющие второй уровень, являются производными от платежных функций банков, в том числе используемых при перечислении налоговых платежей в бюджет, так как лишь по итогам своей основной деятельности банки вступают в правоотношения с налогоплательщиками и приобретают качество информированности.
Банки являются специальными субъектами налоговой ответственности в силу распространения на них норм главы 18 «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение Налогового кодекса РФ. Нарушение банками законодательства о налогах и сборах является разновидностью налогового правонарушения. К таким нарушениям применяется порядок производства по делам о налоговых правонарушениях. За совершение налоговых правонарушения к банкам применяются меры налоговой ответственности. Вследствие указанного, применяемая к банкам ответственность носит характер налоговой (финансовой ответственности). Использование в отношении банков особого вида налоговых (финансовых) санкций - штрафной пени, подчеркивает специфику налоговой (финансовой) ответственности.

Список использованной литературы:

Нормативно - правовые акты:

Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993// Рос.газ. – 1993. – 25 дек.;
О банках и банковской деятельности от 02.12.1990 N 395-1-ФЗ (ред 29.12.2014г.) [Электронный ресурс] //КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система];
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 31.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 11.01.2015) .) [Электронный ресурс] //КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система];
Об оценке экономического положения банков от 30.04.2008 N 2005-У (ред. от 11.06.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11755) [Электронный ресурс] //КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система].

Литература:

Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Издательство НОРМА, 2000;
Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование коммерческих банков России. М.: Цифровичок, 2009;
Евтушенко В.Ф. Некоторые проблемы установления агентских функций в налоговых правоотношениях // Финансовое право. 2004. № 3 С. 36 – 38;
Егорова О.Ю. Выявление обстоятельств банкротства банков // Банковское право. 2011. № 1 С. 2 – 5;
Зима О.В. Дискуссия о месте и роли коммерческих банков в системе налогового администрирования // Налоги. 2012. № 3 с.8 – 10;
Кузнеченкова В.Е. Процессуальный порядок привлечения банков к налоговой ответственности // Банковское право. 2004. № 4 С.50-56;
Мирошник С.В. К вопросу о субъектах финансового права // Бизнес в законе. 2012. № 2 С.151-154;
Финансовое право России: учеб. пособие / отв. ред. М.В. Карасева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, 2009. С. 62.;
Финансовое право: учебник / К.С. Бельский и др.; под ред. С.В. Запольского. М.: Российская академия правосудия; Эксмо, 2006. С. 65;
Чернова Ю.В. О налоговом администрировании применительно к деятельности кредитных организаций // Налоговый вестник. 2006. № 1 С.115-125.

Кредитные организации (банки) как участник налоговых правоотношений 📙 Контрольная → 🆔 80918