Критерии субъектов малого предпринимательства в России и других экономически развитых странах мира (США, Евросоюз). Книга учёта доходов и

 

 

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ЗАОЧНОГО ОБРАЗОВАНИЯ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра дистанционных и комбинированных образовательных технологий

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА»

 

ТЕМА: 1. Критерии субъектов малого предпринимательства в России и других экономически развитых странах мира (США, Евросоюз).

                 2. Книга учёта доходов и расходов

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

 Быданова Е.В.

Студентка 3 курса

Группа: 4338

Шифр: ДБ 13054

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2015 год

Содержание

 

1. Критерии субъектов малого предпринимательства в России

 и других экономически  развитых странах мира (США, Евросоюз)……….3

2. Книга учёта доходов и расходов…………………………………………….11

3. Практическое задание…………………………………………………………..21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Критерии субъектов малого предпринимательства в России и других экономически развитых странах мира (США, Евросоюз).

 

1. Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в отечественном законодательстве

 

Критерии отнесения предпринимателей и юридических лиц к субъектам малого предпринимательства определяются на основании статьи 4 федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007г. № 209-ФЗ.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся соответствующие определенным в законе критериям:

1. потребительские кооперативы,

2. коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий),

3. индивидуальные предприниматели,

4. крестьянские (фермерские) хозяйства.

Вышеуказанные субъекты должны при этом отвечать следующим критериям:

Критерий 1. Размер доли «серьезных» учредителей не должен превышать 25%.

Для того, чтобы юридическое лицо могло быть внесено в Реестр субъектов малого предпринимательства, в его уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не должно быть доли участия более чем 25% у нижеследующих субъектов:

• Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования,

• иностранные юридические лица, иностранные граждане,

• общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды,

• одно или несколько юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства.

Исключение составляют только активы акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов,

 

Критерий 2. Численность работников – не более 250 человек.

Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать определенные законом предельные значения.

В зависимости от численности работников субъекты подразделяются на категории:

Численность работников	Категория
Не более 15	Микропредприятие
16-100	Малое предприятие
101-250	Среднее предприятие

 

 

 

Средняя численность работников за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений.

 

Критерий 3. Выручка зависит от категории компании и не должна быть больше предельных значений.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения:

Категория	Выручка (предельные значения)
Микропредприятие	60 млн. рублей
Малое предприятие	400 млн. рублей
Среднее предприятие	1000 млн. рублей

 

 

2. Критерии определения малого  и среднего бизнеса за рубежом

Несмотря на длительную историю развития рыночной экономики, в мировой практике нет унифицированного определения малого бизнеса. Более того, в большинстве развитых стран, как правило, не существует общего определения того, какие предприятия являются малыми. В то же 
время применяется более детальное деление предприятий по их размерам (микро-, малые, средние), при этом, как и в российском законодательстве, наиболее распространенным критерием является численность работников, наряду с которыми применяются и показатели, не 
контролируемые отечественным законодательством - оценка чистых активов, финансовая независимость собственников предприятия и т.д.

Чаще всего, с точки зрения количества работников, к малым и средним относят предприятия с числом работающих не более 250 
человек. Нет единого официального общепринятого определения малому и среднему бизнесу и в Ирландии. Обычно под малыми и средними подразумеваются предприятия с числом 
работающих не более 500 человек.

В Италии принята следующая классификация предприятий в зависимости от численности 
работающих.

	Микро-  предприятие	Малое  предприятие	Среднее  предприятие  (малое)	Среднее  предприятие  (большое)
Число  работающих	не более  19 человек	от 20 до  99 человек	от 100 до  199 человек	от 200 до  499 человек

 

 

 

В то же время существуют крупномасштабные исследования западных экономистов по выработке обобщенного определения для малых фирм.

Различные исследователи предлагали для определения понятия малого бизнеса использовать количественные, качественные или комбинированные показатели.

Именно количественные показатели положены в основу определения малого бизнеса, принятого ЕС.

 

Критерии отнесения предприятий к малым 
и средним в ЕС согласно Обозрению N 1

	Для микро-  предприятий	Для малых  предприятий	Для средних  предприятий	Для крупных  предприятий
Число  работающих	не более  9 человек	от 10 до  49 человек	от 50 до  249 человек	500 человек  и более

 

 

 

В последующих выпусках Европейского обозрения малых и средних предприятий использовались другие группировки. В частности, Европейское обозрение N 6 малых и средних 
предприятий использовало следующую численность работников.

 

Критерии отнесения предприятий к малым 
и средним в ЕС согласно Обозрению N 6

	Для микро-  предприятий	Для малых  предприятий	Для средних  предприятий	Для крупных  предприятий
Число  работающих	не более  9 человек	от 10 до  49 человек	от 50 до  249 человек	250 человек  и более

 

 

Дополнительными критериями отнесения предприятий к малым и средним по классификации ЕС являются показатели товарооборота и величина общего баланса.

А вот Х. Велу наряду с рядом других экономистов, в своих исследованиях использует исключительно качественные параметры. Он исследует процессы развития организаций, для чего 
идентифицирует ряд характеристик, присущих предприятиям разного размера - от малых до крупных.

 

Качественные параметры определения размера фирмы по X.Велу

	Малый бизнес	Малый и  средний бизнес	Средний и  крупный бизнес	Крупный бизнес
Цели	Определяются  рынком,  интуитивно, с  импровизациями	Корректируются  рынком и  специальной  стратегией,  интуитивно	Корректируются  рынком и  стратегией,  изобретательно	Доминирование  на рынке,  систематически  и стратегически
Менеджмент	Личный,  авторитарный,  прямой	Личный,  консультации с  ключевыми  партнерами,  специалистами	Личный,  небольшая  команда  специалистов,  использование  внешних  экспертов	Командный,  большая  команда  специалистов,  функциональная  оргструктура,  консультационная  структура
Продукт	Нет  планирования,  нет  маркетинговых  исследований	Краткосрочное  планирование  без  маркетинговых  исследований	Краткосрочное  и  нерегулярное  долгосрочное  планирование,  несистемати-  ческие  маркетинговые  исследования	Долгосрочное  планирование,  регулярные  маркетинговые  исследования
Персонал	Личные  отношения  "босс -  сотрудник" по  принципу  "большая  семья",  высокая  степень  мотивации и  вовлеченности,  слабое  влияние  профсоюзов	Личные  отношения  "наниматель -  коллектив  сотрудников",  некоторая  степень  вовлеченности,  небольшое  влияние  профсоюзов	Отношения  сотрудничества,  организационная  "среда",  некоторая  степень  мотивации,  усиление  влияния  профсоюзов,  совет  трудового  коллектива	Строгая  иерархия  отношений,  сотрудничество  в коллективах,  отсутствие  вовлеченности  (только у  топ-менеджеров),  трудно повысить  мотивацию,  сильные  профсоюзы
Финансы	Семья, банк	Семья, банк	Семья, банк,  акции	Банк, акции

 

 

 

На основе проведенного исследования Велу делает вывод о том, что британские средние по размеру компании - это предприятия с численностью занятых от 25 до 500 человек.

3. Регистрация в статусе субъекта малого предпринимательства

Не следует путать государственную регистрацию лица и регистрацию в статусе субъекта малого предпринимательства.

Для регистрации в качестве субъекта малого предпринимательства должно быть подано заявление установленного образца. И с этого момента коммерческая организация или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, проходит процедуру регистрации и получает соответствующий статус в органах исполнительной власти, уполномоченных действующим законодательством.

На всей территории Российской Федерации действует единый порядок государственной регистрации субъектов малого предпринимательства. Это предусмотрено Законом № 208-ФЗ. Субъекты Российской Федерации и органы местного самоуправления не вправе вводить на своей территории дополнительные условия регистрации субъектов малого предпринимательства по сравнению с условиями, установленными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Ранее нередко было так, что по тем или иным причинам уполномоченные органы отказывали в регистрации или затягивали ее. Уклонение от государственной регистрации субъектов малого предпринимательства или необоснованный отказ в ее осуществлении могут быть обжалованы в суд в установленном порядке.

В ряде случаев уполномоченные органы на местах, формально не отказывая в регистрации, настаивали, что особый порядок регистрации для получения статуса субъекта малого предпринимательства не требуется, мотивируя это тем, что, по их мнению, предприятие, если оно соответствует всем установленным законом критериям, может считаться малым без каких-либо дополнительных организационных процедур.

Считаем такой подход неверным, так как в законе ясно прописано, что получение статуса субъекта малого предпринимательства происходит после процедуры регистрации.

В связи с наличием в законодательстве льгот для малого бизнеса такие заявления принимали налоговые органы, могли принять и органы местного самоуправления, осуществлявшие госрегистрацию лица. Теперь же это вообще не надо ни тем, ни другим. Органы местного самоуправления больше не производят регистрацию юридических лиц и ПБОЮЛ, а налоговым органам в свете налогового законодательства также абсолютно все равно, являетесь ли вы субъектом малого предпринимательства или нет. 
Хотя хоть и не часто, но возникают такие ситуации, когда отнесение субъекта к малому бизнесу дает ему определенные права. Речь идет о праве на продолжение использования льгот и благоприятных экономических условий в течение определенного времени после их отмены. Подробнее это будет рассмотрено далее на страницах данной книги. 
Таким образом, можно еще раз подчеркнуть, что практический механизм поддержки малого бизнеса практически сведен на нет.

 

 

4. Унификация понятий малого и среднего бизнеса

 

 

Любая используемая терминология для успешной оценки ситуации, качественной и результативной работы должна отражать реальные факты, чего, к сожалению, не наблюдается в российском законодательстве.

В российской терминологии нет понятия о микро– и средних предприятиях. Предприниматели и предприятия, относящиеся к этой группе, объединены в одну категорию – малое предпринимательство. Практически полностью отсутствуют данные об индивидуальных предпринимателях, число которых составляет более 2/3 от общей численности субъектов малого предпринимательства, которые в сегодняшних российских условиях по характеру и масштабам своей деятельности в целом практически не отличаются от собственно малых предприятий – юридических лиц.

Это, во-первых, серьезно затрудняет международные сопоставления России. Во-вторых, отсутствует более гибкая государственная налоговая политика по отношению к средним, малым и микропредприятиям. В-третьих, это создает значительный дефицит информации и аналитических подходов.

Важность наличия более гибкого унифицированного понятия малого бизнеса связана и с тем, что в Европейском союзе на общеевропейском уровне реализуется много программ поддержки малого и среднего бизнеса, дополняющих мероприятия на национальном уровне. В силу того, что до сих пор между европейскими странами есть различия в определении сектора малого и среднего бизнеса, общеевропейские программы фактически адресованы лишь части малых и средних предприятий в каждой отдельной стране. Это создает неравные конкурентные условия между предприятиями, попавшими либо нет (в силу различия общеевропейского и национального определений малых и средних предприятий) в «зону влияния» общеевропейских программ поддержки малого и среднего бизнеса.

Следовательно, актуальной является задача унификации определений малого и среднего бизнеса, действующего в нашей стране, с определениями в разных европейских странах и на уровне Европейского союза. А для этого необходимо экономическое и законодательное уточнение критериев отнесения предприятий к категории среднего, малого и микробизнеса.

Поскольку категория средних предприятий в российском законодательстве не определена, то данные об этой группе предприятий могут быть получены только посредством специальной обработки баз данных по индивидуальным предприятиям, которые ведутся на уровне субъектов РФ. В качестве примера такие расчеты были выполнены Ресурсным центром малого предпринимательства.

На основе проведенного анализа Ресурсный центр малого предпринимательства предложил следующие размерные группы предприятий:

• 1–5 человек;

• 6–9 человек;

• 10–49 человек;

• 49-100 человек;

• 100–200 человек;

• 250–500 человек.

С таким подходом можно согласиться, используя данный размерный ряд для анализа развития отечественного малого, среднего и микробизнеса, сопоставления полученных данных с аналитическими оценками по другим странам, ведь чем детальнее анализируемые данные, тем точнее сами расчеты и полученные выводы.

Но использование данной классификации в официальной градации отечественной экономики приведет к искусственным сложностям, так как в данном случае чрезмерно подробная классификация вызовет трудности в отнесении экономического субъекта к той или иной группе размерного ряда, приведет к дополнительным затратам как государства, так и самих хозяйствующих субъектов. Использование такого малого диапазона данных, как 1–5, 6–9 человек, приведет к тому, что огромное число малых предприятий и индивидуальных предпринимателей при незначительном уменьшении или увеличении численности работающих постоянно будет переходить из одной группы в другую, что не будет иметь особой практической значимости, но приведет к увеличению объема учетной, организационной работ.

Проводимые аналитические исследования и статистика показывают, что среди всей совокупности российских малых предприятий на практике выделяются предприятия, ориентировочный размер которых по числу занятых оценивается в 10 человек работающих. Эти предприятия, число которых не меньше 80 \% от общего количества малых предприятий, представляют прежде всего непроизводственные сферы деятельности: торговлю, бытовое обслуживание, посреднические услуги, материально-техническое снабжение и сбыт и т. п. Данная группа предприятий представляет собой микропредприятия.

Более удобную и экономически обоснованную классификацию предложило Министерство по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства, которую одобрило Правительство РФ. В соответствии с предложенной градацией микропредприятием будет считаться организация, в которой работают не более 10 человек, а годовой оборот не превышает 15 000 000 руб. На малом предприятии не могут трудиться более 100 человек (с оборотом до 20 000 000 руб.). Средним предприятием признают фирму, где не более 250 сотрудников и 500 000 000 руб. оборота. Соответственно все остальные предприятия – крупные.

В то же время возникает вопрос, почему к числу малых предприятий не отнесены предприятия с численностью не до 100, а до 50 человек. То есть, во-первых, не принимается во внимание зарубежный опыт, в частности рекомендации Европейских экономических обозрений, что вновь будет создавать искусственные различия в оценке подходов к малому и среднему бизнесу в стране и за рубежом. Во-вторых, отнести предприятия с числом работающих до 50 к малым, а свыше – к средним было бы более целесообразно.

В группе предприятий с числом работающих от 10 до 50 человек, как и в группе предприятий с числом работающих до 10 человек, также преобладают производственные предприятия, хотя и в меньшей степени. Эти предприятия прежде всего формируют систему хозяйственных связей на местном, региональном уровнях, заполняя свободные ниши в сферах производства и распределения, образуя посреднические звенья оптовой торговли. Такую группу предприятий целесообразно считать малыми. Такой подход обусловлен тем, что при числе работающих свыше 50 человек для нормального функционирования и процветания бизнеса необходимо создание более сильной организационно-управленческой структуры, чем на предприятиях с меньшим числом работников, что представляет собой качественное различие.

Предприятия с числом занятых более 50 человек составляют порядка 7 \% от общего числа российских малых предприятий. Прежде всего эти предприятия выполняют функцию развития производства на местном и региональном уровнях, технологической поддержки более крупных предприятий за счет формирования системы кооперационных связей. Предприятия с численностью работников от 50 до 500 человек, на наш взгляд, следует относить к средним предприятиям, а те субъекты экономики, на которых работают свыше 500 человек, будут уже крупными предприятиями.

Верхняя граница для средних и крупных по числу занятых в 500 человек обусловлена следующим обстоятельством. Результаты исследований, экономическая практика доказывают, что на предприятиях, где количество работающих превышает число 500, существенно более сильный менеджмент и организационно-управленческая структура во всех сферах предпринимательской деятельности: в производстве, продажах, маркетинге, исследованиях и разработках, в вопросах кадровой политики. Там, где количество работающих меньше 500 человек, менеджмент во всех сферах значительно слабее. Таким образом, пороговое значение в 500 человек занятых отражает качественное отличие сектора средних от сектора крупных предприятий.

Таким образом, на основе большого числа аналитических материалов, а также зарубежного опыта, предлагаем следующие критерии отнесения предприятий к микро, малым, средним или крупным.

Таблица. Предлагаемый подход к определению микро, малых, средних и крупных предприятий

 

 

 

 

В то же время для отнесения экономического субъекта к тому или иному виду предприятия нельзя довольствоваться только критерием по числу работающих. Такой подход может создать опасные перекосы для системы налогообложения, статистики и анализа, в тех ситуациях, когда предприятия с относительно небольшим числом работающих будут иметь в собственности активы на сотни миллионов рублей. Например, инвестиционные управляющие компании. Или величина оборота исчисляется сотнями миллионов рублей. Становится понятно, что необходимо введение неких дополнительных параметров, позволяющих более обоснованно относить предприятие к микро, малым, средним или крупным.

Такими параметрами, на наш взгляд, должны стать величина активов предприятия и величина оборота предприятия. Фактические значения указанных критериев должны быть установлены с учетов результатов специального обследования на базе имеющейся информации налоговых органов, Госкомстата РФ.

 

 

Книга учёта доходов и расходов

 

I. Общие требования

1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

1.2. Налогоплательщики должны  обеспечивать полноту, непрерывность  и достоверность учета показателей  своей деятельности, необходимых  для исчисления налоговой базы  и суммы налога.

1.3. Ведение Книги учета  доходов и расходов, а также  документирование фактов предпринимательской  деятельности осуществляется на  русском языке. Первичные учетные  документы, составленные на иностранном  языке или языках народов Российской  Федерации, должны иметь построчный  перевод на русский язык.

1.4. Книга учета доходов  и расходов может вестись как  на бумажных носителях, так и  в электронном виде. При ведении  Книги учета доходов и расходов  в электронном виде налогоплательщики  обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее  на бумажные носители. На каждый  очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

1.5. Книга учета доходов  и расходов должна быть прошнурована  и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.

Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

1.6. Исправление ошибок  в Книге учета доходов и  расходов должно быть обоснованно  и подтверждено подписью руководителя  организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления  и печатью организации (индивидуального  предпринимателя - при ее наличии).

II Заполнение титульного листа

 

Реквизитов для заполнения немного и они следующие: 
— «20__год»: заполняем две последние цифры; 
— «Дата» в формате: год, месяц, число; 
— «Налогоплательщик»: Ваше ФИО полностью; 
— «ИНН налогоплательщика – индивидуального предпринимателя»: Ваш ИНН из Свидетельства постановки на учет в налоговом органе; 
— «Объект налогообложения»: указываем «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»; 
— «Адрес места жительства индивидуального предпринимателя»: указываем Ваш почтовый индекс и адрес прописки; 
— «Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков»: указываем номер расчетного счета (если открыт) и наименование банка.

.

III. Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы"

 

2.1. В графе 1 указывается  порядковый номер регистрируемой  операции.

2.2. В графе 2 указывается  дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена  регистрируемая операция.

2.3. В графе 3 указывается  содержание регистрируемой операции.

2.4. В графе 4 согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса отражаются  доходы, в которые включаются  доходы от реализации, определяемые  в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые  в соответствии со статьей 250 Кодекса. Порядок признания и учета  доходов при определении налоговой  базы по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения, установлен  пунктами 1 и 3 статьи 346.17, пунктами 1 - 5, 8 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.25 Кодекса.

В графе 4 не учитываются:

• доходы, указанные в статье 251 Кодекса;
• доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;
• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.