Валютный контроль при бартерных и смешанных сделках

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………..2

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ…………….4
2. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ В ТОРГОВОМ ОБОРОТЕ……………….9
1. Валютный контроль за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров………………………………………..9
2. Валютный контроль за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров……………………………………………..12
3. Контроль за внешнеторговыми бартерными сделками…………..16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………19

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..22

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………...23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                             ВВЕДЕНИЕ 

      Валютная  политика государства является инструментом регулирования равновесия в системе  валютных отношений. Её направление  и формы определяются валютно-экономическим  положением стран, эволюцией мирового хозяйства, расстановкой сил на мировой  арене.     Валютная политика представляет собой совокупность мероприятий, осуществляемых органами власти в сфере валютных и иных экономических отношений на национальном и международном уровнях.     Контроль - обязательный этап любой управленческой деятельности, которая включает в себя подготовку управленческого решения, его реализацию и контроль за исполнением. Контроль является важнейшей функцией управления, обеспечивающей проверку исполнения решения, достижения результата.          Валютный контроль является частью единой государственной системы финансового контроля. Его функционирование связано с национальной и международной валютными системами, валютными рынками, внутриэкономическими и трансграничными потоками валют и капиталов.

     Для эффективной организации валютного контроля нужны ясные и строгие определения его целей, приоритетов, функции и задач, устойчивая и стабильная институциональная инфраструктура.

      Актуальность  данной темы заключается в том  что, валютный контроль является важнейшим участком общей системы финансового контроля, от которого зависит устойчивость валютного курса и денежного обращения в стране, состояние золотовалютных резервов, внешнеэкономический потенциал, в известной мере, инвестиционный потенциал экономики.

    Целью контрольной работы является изучение валютного контроля при бартерных и смешанных сделках.

          Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить понятие и сущность валютного контроля;
• рассмотреть валютный контроль за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров;
• проанализировать валютный контроль за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров;
• исследовать контроль за внешнеторговыми бартерными сделками;

     Предметом исследования является механизм осуществления валютного контроля в торговом обороте.

     Объектом  исследования являются валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, предмет которых - валюта и валютные ценности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ  

     Осуществляя регулирование внешнеэкономической  деятельности, таможенные органы обладают и широкими контрольными полномочиями. Одним из направлений их деятельности является валютный контроль. Необходимость его введения вызвана тем, что через таможенную границу РФ перемещаются такие особые категории товаров как валюта и валютные ценности. Денежные средства могут перевозиться физическими лицами (например, туристами), поступать на счета в кредитных организациях в форме оплаты за поставку экспортного товара, вывозиться для расчетов по импортным контрактам. В любом случае движение валюты должно происходить в рамках, установленных действующим законодательством.

     Каждое  государство мира осуществляет собственную  валютную политику, которая является мощным экономическим рычагом и  регулируется посредством правовых норм. В рамках валютной политики решаются такие задачи, как стабилизация экономической ситуации в стране, укрепление валютно-финансового механизма, привлечение иностранных инвестиций, пресечение незаконного оттока капитала за границу, обеспечение приоритета национальной валюты.

     Валютный  контроль в области таможенного  дела обладает рядом существенных признаков:

     Во-первых, его законодательной базой являются нормативные акты различной правоотраслевой принадлежности, а именно финансовой (банковской) и таможенной. К числу важнейших относятся Ф3  « О валютном регулировании и валютном контроле», Таможенный кодекс Таможенного Союза, Федеральный закон от 7 июля 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации    (отмыванию)   доходов,    полученных    преступным    путем», Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».

     Во - вторых, в сфере осуществления валютного контроля находятся операции, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

     В - третьих, в качестве участников правоотношений, возникающих в процессе осуществления валютного контроля в области таможенного дела, выступают с одной стороны — субъекты экспортно-импортных операций (как правило, юридические лица), а с другой стороны органы, наделенные соответствующими полномочиями. К их числу относятся таможенные органы и банковские организации.

     В - четвертых, содержание валютного контроля составляет деятельность уполномоченных субъектов, включающая систему административных мер и выраженная в установлении ограничений, сужающих в определенных рамках свободу осуществления валютных операций. Однако ограничение такой свободы напрямую соотносится с целями реализации требований валютного законодательства. Наиболее действенным инструментом достижения целей валютного контроля в современных условиях является ограничение движения капитала.

     В - пятых, процедура валютного контроля в области таможенного дела объединяет в себе деятельность субъектов, обладающих различным правовым статусом. Так, таможенные органы входят в систему  органов исполнительной власти, а банки представляют собой негосударственные организации. При этом и те, и другие наделены соответствующими полномочиями государством, что фактически трансформирует разновидности государственного и негосударственного контроля в государственный финансовый контроль.

    В соответствии со ст. 10 Федерального закона "О валютном регулировании и  валютном контроле" целью валютного  контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при  осуществлении валютных операций.         

    Основными направлениями валютного контроля являются: 
- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений; 
- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации; 
- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте; 
- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации. 
         Таким образом, валютный контроль является одним из взаимосвязанных звеньев всей системы валютного контроля.        

    В настоящее время валютный контроль экспортных операций в Российской Федерации регулируется главным нормативным документом: 
- Федеральным Законом РФ от 10 декабря 2003 г. N 173 "О валютном

 регулировании и валютном контроле"; а также многочисленными распоряжениями, приказами и указаниями ФТС РФ и ЦБ РФ.

    Субъектами  рассматриваемых отношений являются:

    - органы и агенты валютного  контроля;

    - участники экспортных операций.

       В соответствии со ст. 11 Закона  органами валютного контроля  в Российской Федерации являются  Центральный банк Российской  Федерации, а также Правительство  Российской Федерации в соответствии  с законами Российской Федерации.  Агентами валютного контроля  являются организации, которые  в соответствии с законодательными  актами Российской Федерации  могут осуществлять функции валютного  контроля. В частности, уполномоченные  банки являются агентами валютного  контроля, подотчетными Центральному банку Российской Федерации. 
Физические и юридические лица, как отечественные, так и иностранные, принимающие участие в валютных операциях в Российской Федерации (в том числе и при экспорте), делятся на резидентов и нерезидентов.

        Резидентами являются:

     - физические лица, постоянно проживающие в России, в том числе временно находящиеся за границей;

     - юридические лица, созданные в  соответствии с Российскими законами, с местонахождением на территории  России;

     - дипломатические и иные официальные  представительства России за  ее пределами и другие.

         Нерезидентами считаются:

     - физические лица, постоянно проживающие  за границей, в том числе временно  находящиеся в России;

    - юридические лица, созданные в  соответствии с законодательством  иностранных государств с местонахождением  за пределами России; 
находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации и другие. 
     Таким образом, организационная структура системы валютного контроля может быть представлена в виде следующей схемы: 

    Правительство России    Центральный банк Ро

      ______________

                                              Агенты валютного  контроля

      ___

          ___ 

Рисунок 1- Организационная структура схемы валютного контроля

    Исключительно важное место среди субъектов  валютного контроля занимают таможенные органы.

    В компетенцию таможенных органов  входит:

• контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты РФ и ценных бумаг в валюте РФ;
• контроль за перемещением лицами через таможенную границу валютных ценностей;

        -    контроль за валютными операциями, связанными с перемещениями через таможенную границу товаров и транспортных средств.

        Таможенные органы при осуществлении ими функций валютного контроля имеют право:

- не производить выпуск товаров в случае представления ненадлежаще оформленных документов, необходимых для валютного контроля;

  - осуществлять в пределах своей компетенции проверки валютных операций экспортеров;

  - запрашивать у экспортера и банков документы и информацию об осуществляемых ими валютных операциях, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

        Итак,  на сегодняшний день в Российской Федерации сформирована система валютного регулирования и валютного контроля. Существует нормативно-правовая база, определяющая правила валютного регулирования, функционируют органы контроля, к нарушителям применяются санкции.

         Таким образом, рассмотрев систему валютного регулирования и валютного контроля, можно сделать вывод о том, что указанная система не является основообразующим институтом финансового права и ее развитие целиком зависит от финансового и инвестиционного климата страны. 
 
 
 

       2. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ В ТОРГОВОМ ОБОРОТЕ 

        В настоящее время валютный  контроль в торговом обороте  осуществляется по трем основным  направлениям:

- за  поступлением в РФ выручки  от экспорта товаров;

- за  обоснованностью оплаты резидентами  импортируемых товаров;

- за  внешнеторговыми бартерными сделками.

Рассмотрим  каждое из них более подробно. 

2.1  Валютный контроль за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров

      Целью осуществления валютного контроля за экспортируемыми товарами является обеспечение полного и своевременного поступления экспортной выручки в Российскую Федерацию, что является неотъемлемым условием осуществления таможенной процедуры экспорта.

     Инструкция 86-И определяет порядок контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров на открытые в уполномоченных банках счета резидентов, осуществляющих экспорт товаров.

     Инструкция применяются в отношении сделок, заключенных между резидентами и нерезидентами и предусматривающих проведение валютных операций, подлежащих валютному контролю в соответствии с положениями Инструкции, вне зависимости от заявляемого на основании этих сделок таможенной процедуры товаров, за исключением таможенной процедуры международного таможенного транзита, перемещения припасов и иных специальных таможенных процедур, предусмотренных ТК ТС.

          Одним из основных документов, применяемых в валютном контроле, выступает паспорт сделки (ПС), который  оформляется с определенной спецификой  для экспортных, импортных и бартерных операциях. Паспорт экспортной сделки – базовый документ валютного контроля, содержащий необходимые сведения о внешнеторговой сделке между резидентом и нерезидентом, предусматривающей экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и/или валюте РФ. Паспорт сделки оформляется в стандартизированном виде по определенному порядку(Приложение 1).

1. Для осуществления деятельности в качестве агента валютного контроля при обслуживании валютных операций участников ВЭД, связанных с экспортом товаров (услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности), коммерческий банк обязан выполнять ряд условий: зарегистрировать в Банке России образцы оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля, которые затем по каналам межведомственного обмена информацией между Банком России и ФТС России доводятся до таможенных органов; определить и утвердить приказом по банку список ответственных лиц банка – сотрудников банка, уполномоченных подписывать паспорта сделки, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка; вести регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правами делопроизводства; готовить необходимую документацию.
2. Экспортер заключает контракт с импортером-нерезидентом. До начала процедуры таможенного оформления товаров экспортер, от имени которого оформлен контракт, должен оформить паспорт экспортной сделки, подписать его от своего имени и представить его на подпись в банк, где у экспортера открыт счет, на который в дальнейшем будет поступать от импортера-нерезидента вся выручка от экспорта товаров по данному контракту. На каждый отдельный контракт составляется отдельный паспорт экспортной сделки. При этом экспортером в банк представляются оригинал и копия контракта, на основании которого был составлен паспорт экспортной сделки.
3. Банк рассматривает представленные ему документы.

         Основанием для отказа в подписании  паспорта экспортной сделки может  быть хотя бы одно из следующих  условий:

     - Несоответствие данных контракта  и сведений, содержащихся в паспорте  экспортной сделки;

     - Несоответствие предусмотренных  контрактом валютных операций  требованиям законодательства РФ;

     - Оформление паспорта экспортной  сделки с нарушениями установленных  требований;

     - Отсутствие в контракте условий,  предусматривающих поступление  выручки на счет экспортера  в банк;

     - Представление экспортером контракта,  составленного на иностранном  языке, при отсутствии его перевода  на русский язык;

   - Непредставление экспортером копии  разрешения.

4. Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполняется, банк возвращает экспортеру документы и может дать рекомендации по устранению выявленных недостатков. Если же у банка нет замечаний, то паспорту сделки присваивается номер, паспорт экспортной сделки подписывается ответственным лицом банка. Подпись скрепляется печатью банка.
5. Этап таможенного оформления товаров. Экспортируемые товары принимаются к таможенному оформлению при условии представления в таможенный орган ксерокопию паспорта экспортной сделки в дополнение к прочим документам, предусмотренным таможенным законодательством. Соответствие ксерокопии паспорта сделки его оригиналу подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера и оттиском круглой печати экспортера. Паспорт экспортной сделки рассматривается таможенными органами в качестве документа, подтверждающего проведение расчетов через уполномоченный банк по данной операции. Должностное лицо таможенного органа проверяет представленные документы: достоверность и соответствие изложенных в документах сведений; в обязательном порядке у паспорта экспортной сделки – соответствие оттиска печати банка образцу оттиска печати, зарегистрированной в Банке России; правильность заполнения граф Таможенной Декларации.

     Для проведения эффективного  и быстродействующего ТБВК между  уполномоченными банками, обслуживающими  экспортные операции, и ФТС России  осуществляется постоянный обмен  документами валютного контроля  в электронном виде по телекоммуникационной  сети. В течение 10 календарных  дней, следующих за датой подписания  паспорта экспортной сделки, банк  направляет электронную копию  паспорта экспортной сделки в  ФТС России. В свою очередь  ФТС России на основании данных  ТД, получаемых от таможен в  электронном виде, формирует учетные  карточки таможенно - банковского контроля – документ валютного контроля, составленный по установленной форме и содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом по контракту товаре, а также сведения о поступлениях выручки (Приложение 2).

     В течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия  решения о выпуске товаров,  ФТС России направляет учетные  карточки соответствующим уполномоченным  банкам для идентификации сумм  выручки, полученных за экспортируемые  товары, указанные в учетных карточках. 

2.2   Валютный контроль за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров 

   Значительные переводы за рубеж валютных средств, связанные с авансовыми платежами импортеров и не подтвержденные поставками импортируемых товаров вызвали необходимость введения в России валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.

     Целью валютного контроля при  импорте товаров является обеспечение  соответствия суммы денежных  средств, переведенной резидентами  в оплату за импортируемые  товары, стоимости фактически ввезенных  в РФ товаров.

   Система валютного контроля распространяется на все сделки, осуществляемые резидентами  РФ и предусматривающие ввоз товаров  на таможенную территорию РФ после 1 января 2001г., помещаемых под таможенные процедуры, либо ввезенных по контракту и предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте или валюте РФ.

     Особо подчеркнем, что система  ТБВК за обоснованностью платежей  в иностранной валюте за импортируемые  товары не распространяется:

   -     На сделки физических лиц – резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

   -   На договоры лизинга, по которым лизингодателям является нерезидент;

   -       На договоры строительного подряда, в соответствии с условиями которых стоимость товаров, ввозимых по договору, включена в стоимость строительных работ и не предусматривается возможность отдельной оплаты указанных товаров.

   Система ТБВК предусматривает оформление паспорта импортной сделки, с помощью которого ЦБ РФ, банк импортера и иные органы и агенты валютного контроля следят за соблюдением требований валютного  законодательства.

   Паспорт импортной сделки – документ валютного  контроля, оформляемый импортером в  банке и содержащий сведения об импортном  контракте, необходимые для осуществления  этого контроля.

   Для подписания паспорта импортной сделки импортер представляет в уполномоченный банк:

   -  Копию контракта, заверенную в  установленном порядке, на основании  которого был составлен паспорт  импортной сделки;

   - Два экземпляра уже оформленных  бланков паспорта импортной сделки;

   - Копии полученных импортером  разрешений на осуществление  валютных операций.

     Банк импортера проверяет представленные  документы. Если у банка нет  замечаний, то паспорту сделке  присваивается номер и паспорт  импортной сделки регистрируется  в соответствии с внутренними  правилами делопроизводства банка.  Паспорт импортной сделки подписывается  ответственным лицом банка, т.е.  сотрудниками банка, уполномоченными  подписывать паспорт импортной  сделки по контрактам, а также  совершать иные действия по  валютному контролю от имени  банка импортера как агента  валютного контроля, и заверяется  печатью банка, используемой для  целей валютного контроля.

   Первый  экземпляр паспорта импортной сделки возвращается импортеру, а второй –  вместе с копиями представленных документов помещается в досье по импортной сделке на хранение.

     Банк импортера в течение 7 календарных дней, следующих за  датой оплаты или датой передачи  импортером нерезиденту векселя,  по которому плательщиком является  импортер, составляет, карточку платежа  – документ валютного контроля, содержащий сведения об осуществляемых  в соответствии с контрактом  платежах в иностранной валюте  или в валюте РФ в счет  обязательств импортера по контракту.

     Карточка платежа направляется  банком импортера в ФТС России  в течение 10 календарных дней, следующих за датой ее формирования.

     Для обратной связи ФТС России  с агентами валютного контроля  введен основной обменный документ  валютного контроля – учетная  карточка импортируемых товаров.

   Учетная карточка импортируемых товаров  – это документ валютного контроля, содержащий сведения из ТД об общей фактурной стоимости импортированных по контракту товаров.

     Этап банковского контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров включает следующие операции: