Внебюджетные социальные фонды

НИЖЕГОРОДСКИЙ ФИЛИАЛ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО  УЧРЕЖДЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ

  «АКАДЕМИЯ  ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

Заочный  факультет

Специальность: «Менеджмент организации» 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

по дисциплине: «Основы социального рыночного хозяйства» 

на тему: «Внебюджетные социальные фонды» 
 

                                                                                          Выполнил:

                                                                                          студент   группы    СМО 89/10                                                                            

                                                                                          И.Л.Кислицына

                                                                                          Проверил:      

                                                                                        к.с.н., Орлов Михаил

                                                                                Болеславович

Нижний  Новгород

2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния  обязаны уплачивать налоги в бюджетную  систему и страховые взносы в  государственные внебюджетные социальные фонды. Страховые взносы, поступающие  в фонды, имеют налоговую природу  – как и налоги, страховые взносы устанавливаются государством, являются обязательными, и к  тому же относятся  на себестоимость работ и услуг  плательщика и поэтому самым  непосредственным образом связаны  с налогом на прибыль. На сегодняшний  день данная тема является актуальной. В отличие от бюджетной системы  государственные внебюджетные фонды  социального назначения профициты, то есть доходы превышают расходы. Доходная часть внебюджетных фондов формируется за счёт целевых отчислений. Источниками отчислений являются – ВВП, тарифы, страховые взносы зависящие от оплаты труда.

      Целью курсовой  работы является, изучение и отражение учёта расчётов с  государственными внебюджетными фондами  социального назначения.

           Для достижения указанной цели  были поставлены следующие задачи:

• Изучить понятие внебюджетных социальных фондов;
• Рассмотреть нормативно-правовое регулирование деятельности внебюджетных социальных фондов;
• Отразить состав ФОТ и выплат социального характера;
• Рассмотреть учёт расчётов с социальными внебюджетными фондами;
• Указать перечень выплат на которые не начисляются страховые платежи;
• Рассмотреть правильность начисления платежей во внебюджетные фонды;
• Рассмотреть своевременные отчисления страховых взносов во внебюджетные социальные фонды;
• Рассмотреть ответственность за нарушение законодательства о внебюджетных социальных фондах;

1. ПОНЯТИЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ СОЦИАЛЬНЫХ ФОНДОВ

      Внебюджетные  фонды денежных средств являются разновидностью целевых государственных  и муниципальных фондов денежных средств. Они создаются на федеральном, региональном и муниципальном  уровнях как в силу самих законов РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, Указами Президента РФ, но по решению компетентных органов. Внебюджетные фонды по целевому назначению подразделяются  на социальные и экономические[6,с.54-57].

      В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Федеральный и  территориальные фонды обязательного  медицинского страхования, Государственный  фонд занятости населения РФ, Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ –  это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий  по безработице, выплата пособий  по временной нетрудоспособности и  т.д.

      Пенсионный  фонд РФ, фонд социального страхования  РФ и фонды обязательного медицинского страхования являются самостоятельными кредитными учреждениями. Оперативное  управление средствами Государственного фонда занятости населения РФ осуществляют органы службы занятости  Минтруда России. К числу социальных внебюджетных фондов относятся:  Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости  населения РФ, Федеральный и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования  РФ. Эти фонды называются внебюджетными  социальными фондами потому, что  они созданы в целях эффективной  реализации социальных задач, а именно: финансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д.¹

2. НОРМАТИВНО – ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ СОЦИАЛЬНЫХ ФОНДОВ

      Основам правового регулирования социальных внебюджетных фондов уделено специальное  внимание в Бюджетном кодексе  РФ (ст. 143 - 150). 

      ПЕНСИОННЫЙ  ФОНД РФ создан в соответствии со статьёй 8 Закона РФ «О государственных пенсиях в Российской Федерации» от 20 ноября 1990 года. Его правовой режим определён Положением о пенсион-ном фонде РФ, утверждённым постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 года.

      Пенсионный  фонд РФ образован в целях государственного управления финансами пенсионного  обеспечения в РФ. Денежные средства фонда являются государственной  собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

      Источниками формирования Пенсионного фонда  РФ являются страховые взносы работодателей  и граждан; ассигнования из федерального бюджета РФ, выделяемые на выплату  пенсий и пособий и приравненных к ним выплат военнослужащим и  их семьям, а так же на выплату  пенсий, пособий и компенсаций  гражданам, пострадавшим от чернобыльской  катастрофы; средства, возмещаемые  Пенсионному фонду РФ Государственным  фондом занятости населения РФ в  связи с назначением досрочных  пенсий безработным; средства, взыскиваемые с работодателей и граждан  в результате предъявления регрессных требований; добровольные взносы и  др.²

      Средства  Пенсионного Фонда РФ расходуются  на выплату  государственных пенсий, выплату пособий по уходу за ребёнком в возрасте старше полутора  лет, оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым  и нетрудоспособным гражданам, финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда и его органов, на другие мероприятия.

      Руководство Пенсионным фондом РФ осуществляется Правлением Пенсионного фонда и  исполнительной дирекцией. В районах  и городах действуют уполномоченные пенсионного фонда РФ.

      Бюджет  Пенсионного фонда РФ и отчёт  о его исполнении ежегодно рассматривается  и принимается Государственной  Думой РФ.

      ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ  РФ  образуется в соответствии с Законом РФ «О занятости населения в Российской федерации» и предназначен для финансирования мероприятий связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Правовой режим фонда определён Положением о Государственном фонде занятости населения РФ, утверждённым постановлением Верховного Совета РФ от 8 июня 1993 г.

      Средства  фонда занятости являются федеральной  государственной собственностью и  находятся в оперативном управлении и распоряжении Госкомитета РФ по занятости населения и подведомственных ему территориальных органов. Эти  средства не входят в состав бюджетов.

      Фонд  занятости представляет собой совокупность федеральной части фонда занятости, фондов занятости, формируемых в  субъектах Федерации, городах и  районах  (кроме районов в городах).

      Основными источниками образования Государственного фонда занятости населения РФ в соответствии со ст. 22 закона РФ «О занятости населения в Российской федерации» являются: обязательные страховые  взносы работодателей; обязательные страховые  взносы с заработка работающих; бюджетные  ассигнования; добровольные взносы и  другие поступления. В Положении  о Государственном фонде занятости  населения РФ эти источники конкретизируются применительно к различным частям этого фонда.³

      Средства  фонда занятости направляются на мероприятия по профориентации, профподготовку  и переподготовку безработных граждан; на организацию общественных работ, на выплату пособий по безработице, оказание материальной помощи безработным, возмещение затрат Пенсионному фонду РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным, на мероприятия по созданию дополнительных рабочих мест, на другие цели.

      Бюджет  фонда занятости населения РФ и отчёт о его исполнении ежегодно рассматриваются Государственной  Думой РФ.⁴

      ФЕДЕРАЛЬНЫЙ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ  ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО  МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ  созданы во исполнение Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28 июня 1991 г. Правовой режим этих фондов определён Уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утверждённым постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г., а также Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утверждённым постановлением Верховного Совета РФ «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования на 1993 год» от 24 февраля 1993 г.

      Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.

      Финансовые  средства фондов находятся в государственной  собственности РФ, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

      Основными источниками образования Федерального и территориальных фондов обязательного  медицинского страхования являются: страховые взносы хозяйствующих  субъектов на обязательное медицинское  страхование, бюджетные ассигнования, доходы от использования временно-свободных  денежных средств и нормированного страхового запаса, добровольные взносы и иные поступления. При этом Устав  о федеральном фонде и Положение  о территориальных фондах обязательного медицинского страхования дают конкретный перечень источников для каждого вида фондов.

      Основными направлениями расходования средств  из фондов обязательного медицинского страхования являются: финансирование обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями, предоставление кредитов страховщикам, организация подготовки специалистов для системы обязательного медицинского страхования[7,с.56-60].

      Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  и отчёт о его исполнении ежегодно рассматриваются и принимаются  Государственной Думой.

      ФОНД  СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ  РФ является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Его правовой режим определён постановлением Правительства РФ «О фонде социального страхования» от 12 февраля 1994 года.

      Фонд  социального страхования РФ объединяет центральный аппарат, региональные отделения, центральные отраслевые отделения, а также филиалы отделений  фонда.

      Денежные  средства фонда социального страхования  РФ являются государственной собственностью, не входят в состав бюджета и изъятию  не подлежат.

      Бюджет  фонда социального страхования  РФ и отчёт о его исполнении рассматриваются Государственной  Думой.

      Источниками образования фонда социального  страхования РФ являются: страховые  взносы работодателей-организаций  и граждан, осуществляющих приём  на работу по трудовому договору, доходы от инвестирования части временно свободных  денежных средств фонда в ликвидные  государственные ценные бумаги и  банковские вклады, ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных  с предоставлением льгот лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской  катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах, добровольные взносы граждан и юридических лиц.

      Направлениями расходов фонда являются: выплаты  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребёнка до достижения им возраста 1,5 лет, пособий на погребение; оплата путёвок для работников и их детей  в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание; частичное  содержание находящихся на балансе  страхователей санаториев-профилакториев; частичная оплата путёвок в детские  загородные оздоровительные лагеря; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ и др. 

3. УЧЕТ  РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ  СОЦИАЛЬНЫМИ ФОНДАМИ

      Перечень  выплат на которые начисляются страховые взносы

      Страховые взносы (платежи) во внебюджетные  фонды  начисляются предприятиям на все  виды выплат (в денежном или натуральном  выражении) по всем основаниям включая  штатных, внештатных, сезонных, временных, совместителей, а также выполняющих  разовые, случайные и кратковременные  работы.

   - оплата простоев, времени выполнения  гос.обязанностей, часов ночной работы, сверх.урочных, за совмещение профессий, премии за производственные результаты;

     ПЕНСИОННЫЙ ФОНД: Статьёй 100 закона  РФ от 20.11.90  № 340-1 «О государственных пенсиях в РФ» предусмотрено, что заработок для исчисления пенсий включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы (служебных обязанностей), на которые начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

      Начисление  страховых взносов производиться  работодателем по отношению к  выплатам, начисленным работнику, независимо от источников их финансирования. В  соответствии с действующим законодательством, начиная с 1997 года, расширена база для начисления страховых взносов  в Пенсионный фонд РФ для предприятий  за счёт вознаграждений, выплачиваемых  по всем (а не только подряда и  поручения, как было установлено  ранее) договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

      Перечень  выплат, на которые  не начисляются страховые  взносы.

      ФОНД  СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ. 69-1. Виды выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ определены  постановлением Правительства РФ от 7.07.99  № 765. Пособия выплачиваемые за счёт ФСС:

      выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребёнка до достижения им возраста 1,5 лет, пособий на погребение; оплата путёвок для работников и их детей  в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание; частичное  содержание находящихся на балансе  страхователей санаториев-профилакториев; частичная оплата путёвок в детские  загородные оздоровительные лагеря; частичное содержание детско-юношеских  спортивных школ и др.⁵

 ПЕНСИОННЫЙ ФОНД. 69-2. Виды выплат  на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный Фонд, определены  постановлением Правительства РФ от 07.05.97 № 546 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ»:

  - выходное  пособие при прекращении трудового  договора, денежная компенсация  за неиспользованный отпуск, а  также сохраняемый средний заработок,  выплачиваемый в размерах, предусмотренных  законодательством РФ, на период  трудоустройства работникам, уволенным  в связи с осуществлением мероприятий  по сокращению численности и  т.д.;

- государственные  пособия гражданам, имеющим детей,  пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение  и иные выплаты;

- суммы,  выплачиваемые в соответствии  с законодательствам РФ в возмещении вреда, причинённого работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей;

- материальная  помощь, оказываемая в связи с  чрезвычайными обстоятельствами;

- единовременные  выплаты работникам при увольнении  в связи с назначением государственной  пенсии;

- суммы,  выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам, выплачиваемые им в пределах  норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтверждённые фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приёмом на другую работу в другую местность;

- стоимость  льгот по проезду, предоставляемых  отдельным категориям работников;

- стоимость  проезда работников к месту  использования отпуска и обратно,  оплачиваемая организацией;

-  стипендии выплачиваемые за период обучения;

-  доходы  по акциям и др. доходы, получаемые  от участия работников в управлении  собственностью организации (дивиденды,  проценты, выплаты по долевым  паям);

-  суммы  страховых платежей по договорам  добровольного медицинского страхования,  заключённого на срок не менее  одного года;

ФСС:

Дт 20,23,25,26,31,43,47,88,89/Кт 69-1 начислены в установленном размере платежи в Фонд социального страхования

Дт 69-1/Кт 51   перечислены с расчётного счёта платежи в ФСС

Дт 69-1/Кт 70  начислены членам трудового коллектива пособия за счёт средств ФСС

Дт 50/ Кт 69-1  поступили наличные деньги в кассу от членов трудового коллектив в частичную оплату стоимости льготных соцстраховских путёвок

ПФ:

Дт 20,23,25,26,31,88,89/ Кт 69-2   начисляются страховые взносы в Пенси-онный фонд

Дт 70/Кт 69-2    1% из заработной платы удерживается в ПФ.

Дт 76/Кт 69-2     произведены обязательные платежи в ПФ из сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера.

ФОНД  ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ  69-3;

ФОНД  ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ  РФ 69-4;

  -    компенсация за отпуск, выходное  пособие при увольнении;

• дотации на обеды, стоимость путёвок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха за счёт чистой прибыли;
• материальная помощь, выплачиваемая работнику на покрытие потерь в результате пожара, хищения имущества, увечья, на погребение работника;
• по больничным листам, пособия по беременности и родам, на детей, ритуальное и др.;
• компенсация в пределах установленных норм
• доходы по акциям

ФОМС:

Дт 08,10,20,23,25,26,43,47,88,96/ Кт 69-3 суммы взносов начисленные в                                                      ФОМС от отплаты труда

Дт 69-3/Кт 51 перечисления с расчётного счёта платежи в ФОМС  в уста-новленные   сроки

ФЗН:

Дт 08,10,20,23,24,25,26,43,47,88,96/Кт 69-4  начислены в установленном размере платежи в Фонд занятости населения

Дт 69-4/Кт 51  Перечислены с расчётного счёта платежи в Фонд занятости населения.

      Страхование от несчастных случаев:

В соответствии с Федеральным законом «Об  обязательном социальном страховании  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Правительство  Российской Федерации постановляет:  

Правила

Отнесения отраслей экономики  к классу профессионального  риска.

1.Настоящие  правила определяют порядок отнесения  отраслей экономики к классу  профессионального риска для  установления страховых тарифов,  соответствующих уровню производственного  травматизма, профессиональной заболеваемости  и расходов на обеспечение  по страхованию от несчастных  случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сложившемуся в отраслях экономики.

2.Все  отрасли экономики дифференцируются  по группам в зависимости от  класса профессионального риска.

3.Классификация  отраслей экономики по классам  профессионального риска согласно  приложению предусматривает 14 классов  профессионального риска. Наименование  отраслей экономики, используемые  в указанной классификации, соответствуют  общесоюзному классификатору «Отрасли  народного хозяйства».

4.Класс  профессионального риска для  отрасли экономики определяется  величиной интегрального показателя  профессионального риска.

6.Интегральный  показатель профессионального риска  рассчитывается по формуле    Ип = (Sвв :  Sфот) ´100, где

Ип – интегральный показатель профессионального риска по отрасли экономики, выраженный в %;

Sвв – сумма в возмещение вреда, начисленная в отрасли экономики в истёкшем календарном году;

Sфот – размер фонда оплаты труда в отрасли экономики, на который начислены взносы в ФСС  РФ в истёкшем календарном году.

8.Организации  и физические лица, являющиеся  страхователями по обязательному  социальному страхованию от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний, подлежат  отнесению к отрасли экономики,  которой соответствует их основная  деятельность. Если страхователь  осуществляет свою деятельность  по нескольким отраслям экономики,  он подлежит отнесению к той  из них, которая имеет наиболее  высокий класс профессионального риска[8,с.91].