Внебюджетные специальные фонды государства. 2

18

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Внебюджетные специальные фонды государства

1.1 Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов, причины их возникновения

1.2 Внебюджетные фонды Республики Казахстан

1.3 Анализ использования внебюджетных фондов Республики Казахстан

2 Расчетная часть

2.1 Цель и задачи расчетной части контрольной работы

2.2 Исходные данные

2.3 Теоретические основы определения финансового результата

2.4 Методика и расчёт чистой прибыли

2.4 Налоговая декларация

Заключение

Использованная литература

Введение

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода государства в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Средства, обобществленные внебюджетными фондами, используются для процесса воспроизводства. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

Переход к рынку изменил содержание хозяйственного механизма в стране, организационные структуры отдельных его частей, в т.ч. модернизировал финансовую систему. Превращение экономики Казахстана из административно-командной системы в рыночную привело на практике к децентрализации и ослаблению роли государства, проявлением чего стало реформирование государственной системы финансирования. Один за другим возникли и выделились из бюджетной системы внебюджетные фонды, часть из которых затем опять была консолидирована в бюджеты в виде целевых фондов.

Прежняя хозяйственная система аккумулировала в Государственном бюджете практически все финансовые ресурсы государства. Высокая степень концентрации и централизации финансов имела свои преимущества, главные из которых заключались в возможности мобилизации значительных финансовых ресурсов для решения глобальных национальных задач в рамках отдельных территорий, сфер, отраслей или межотраслевых комплексов. Однако недостатком такой централизации финансовых средств было малоэффективное их использование в масштабе всей хозяйственной системы и отдельных объектов финансирования.

Цель теоретической данной работы заключается в изучении внебюджетных фондов государства.

Целью расчётной части контрольной работы является определение алгоритма расчёта финансового результата, то есть чистой прибыли предприятия.

Для реализации поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1.              Определить совокупный доход предприятия;

2.              Определить вычеты - издержки, связанные с производством продукции;

3.              Рассчитать финансовый результат как разность между совокупным доходом и вычетами (чистая прибыль) с учётом уплаты корпоративного налога.

.

1 Внебюджетные специальные фонды государства

1.1 Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов, причины их возникновения

История возникновения внебюджетных государственных фондов связана с развитием специальных видов правительственной деятельности, для которой была нежелательна огласка. Как правило, это были операции временного характера, которые покрывались за короткий срок специальными доходами. При этом специальные фонды или счета появились гораздо раньше возникновения единого государственного бюджета. Количество и перечень специальных фондов и счетов не были постоянными, тогда одни счета открывались, а другие закрывались. В целом наблюдалась тенденция к увеличению количества и объема таких фондов, вызванная новыми задачами и функциями, стоящими перед государством, особенно в результате появления, а затем и расширения его предпринимательской деятельности. Множественность фондов создавала определенные финансовые неудобства - в одних фондах нехватка средств, в других избыток, и требовала дополнительных расходов на управление ими. Поскольку такие счета и фонды не должны были утверждаться парламентом, то правительство могло использовать проходившие через них средства совершенно бесконтрольно.

Создание специальных фондов позволяло привлекать дополнительные средства для расширения сферы деятельности правительства в области всегда актуальных военных расходов, научных исследований, регулирования экономического развития страны, внешнеэкономической деятельности и социальных выплат населению. Правительство имело возможность за счет временно свободных средств, аккумулированных в специальных фондах, покрывать кассовые разрывы и дефицит бюджета, а также покрывать непредвиденные расходы. Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, названия которых, как правило, объясняли и цель расходования средств. Такая множественность фондов усложняла деятельность государства, поэтому с укреплением централизованного государства начинается период унификации специальных фондов. На основе объединения различных фондов был создан государственный бюджет, который после рассмотрения и утверждения его парламентом превращается в закон, обязательный к исполнению. Однако многие внебюджетные фонды сохранили своё значение и самостоятельность и существовали наряду с государственным бюджетом. Специальные счета создавались для строительства, правительственной предпринимательской деятельности, управления денежной системой и государственным долгом, системой национального страхования.

В Республики Казахстан в отличие от зарубежных государств, исторически сложилась совершенно иная система осуществления государственных расходов. Составлялось только два бюджета: обыкновенный и чрезвычайный. Обыкновенный бюджет формировался из традиционных, относительно постоянных расходов и направлялся на финансирование расходов, связанных с осуществлением основных функций государства. Чрезвычайный бюджет фактически выполнял функции специальных фондов, он не утверждался, не публиковался и содержался в тайне. За счет его средств погашался государственный долг, покрывались убытки вызванные войной, стихийными бедствиями и т.д. Кроме того, за счет средств чрезвычайного бюджета покрывался дефицит обыкновенного, так как бюджетная система СССР предусматривала существование одного государственного бюджета.

Впервые целевые бюджетные фонды стали создаваться в Республики Казахстан в период перехода страны на новые экономические отношения на основе Закона «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса» от 10 октября 1991 года. Главная причина их создания - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками доходов. Среди них ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды.

При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большими трудностями. Одновременно с социальными были созданы и другие внебюджетные фонды. Впоследствии, исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство Республики Казахстан приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включаются в бюджет отдельными статьями, то есть трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных и были официально утверждены законодательными актами правительства и президента Республики Казахстан.

Пенсионный фонд Республики Казахстан (ПФ РК) был создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РКи является самостоятельным финансово-кредитными учреждением.

Фонд социального страхования (ФСС) был создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством Республики Казахстан.

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

Государственный фонд занятости населения Республики Казахстан (ГФЗН РК) был образован для материальной поддержки безработных в Республики Казахстан.

Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства - форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных средств.

Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение и решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

Пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования и социального страхования населения, с одной стороны, являются финансовыми сегментами, выделенными из бюджета для самостоятельного, более эффективного функционирования, с другой  приняли форму страховых фондов. Фонд социального страхования изначально был и по форме, и по сути страховым фондом под патронажем профсоюзов.

Область перераспределения бюджетных средств гораздо шире, чем внебюджетных фондов, рамки, перераспределения которых ограничены целевым назначением фонда. Такая ограниченность в перераспределительной функции этого сегмента государственных финансов в отдельных случаях имеет ряд преимуществ перед бюджетной формой перераспределения финансовых ресурсов. При выделении во внебюджетный фонд части финансовых средств легче просматривается соразмерность централизуемых источников и потребностей, оперативнее решаются вопросы управления данной частью финансовых ресурсов, устраняется неизбежность дефицита по этим фондам, что невозможно достигнуть в бюджетах в условиях экономического кризиса.

Но условий для экономической самостоятельности они лишены. Поэтому государственные социальные внебюджетные фонды лишь по форме, а не по содержанию являются фондами взаимного страхования населения. И дело вовсе не в том, что плательщиками страховых взносов в подавляющей части являются работодатели, а не работники. Экономическая природа средств, зачисляемых в указанные внебюджетные фонды, есть не что иное, как часть стоимости воспроизводства рабочей силы. Порядок же уплаты взносов является формой проявления этой сущности. Ничто не мешает органам власти государства установить минимальный уровень оплаты труда (который является нижним уровнем для любого работодателя), включающий как прожиточный минимум, так и долю платежей во внебюджетные фонды, переложив обязанность вносить страховые платежи с работодателей на работников.

Страховая природа средств внебюджетных социальных фондов является решающей причиной выделения их из бюджета и принципиальным отличием от целевых бюджетных фондов.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РК, обладают рядом особенностей:

1.              запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

2.              денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

3.              формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

4.              страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

5.              денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

6.              расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Так, во многих странах был создан фонд социального страхования, предназначенный для социальной поддержки определенных групп населения. Другие фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального, региональных и местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

Республиканские внебюджетные фонды формируются за счет следующих источников:

- специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;

- отчисления от прибыли предприятий, учреждений и организаций;

- средства бюджета;

- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

- займы, полученные фондом у Центрального банка РК или у коммерческих банков.

1.2 Внебюджетные фонды Республики Казахстан

Внебюджетные фонды представляет собой одну из форм перераспределения и использования финансовых средств, которые государство привлекает для финансирования определенных общественных потребностей и расходует на основе оперативной самостоятельности. Эти фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка потому что, во-первых, использование денежных средств зачастую не совпадает со временем их образования, а во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными источниками финансирования затрат того или иного фонда.

В Казахстане к государственным внебюджетным фондам относятся:

- Пенсионный фонд

- Государственный фонд содействия занятости населения

- Фонд социального страхования

- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

1) Пенсионный фонд

Основными его задачами являются:

      Целевой сбор и накопление средств для выплаты пенсий и пособий на детей, организация их финансирования;

      Участие на договорной основе в финансировании республиканских и региональных программ по социальной поддержке населения;

      Расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования.

С 1993 года он подчинен Министерству социальной защиты.

В 1994 году Пенсионный фонд был включен в бюджет, но четыре месяца спустя был из него выведен.

С 1995 года Пенсионный фонд становится внебюджетным. Средства пенсионного фонда формируются в основном за счет отчислений страховых взносов работодателей предприятий, учреждений, организаций, а также граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью независимо от форм собственности и видов деятельности.

Взносы для Пенсионного фонда и Фонда социального страхования, вместе взятые, составляют 30% от фонда оплаты труда. Из собранных взносов 85% средств - средства Пенсионного фонда, а 15% - Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования.

Проект бюджета фонда разрабатывается Министерством социальной защиты и передается руководству фонда, в состав которого входят представители Министерства финансов, Национального банка РК, администрации Правительства и Президента.

2) Фонд социального страхования - это центральный фонд ресурсов общегосударственного назначения, распределяемый как в территориальном, так и в отраслевом разрезах. Создается страховым методом с обязательным участием средств предприятий и организаций разных форм собственности и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Средства Фонда социального страхования формируются за счет отчислений от фонда оплаты труда на государственное социальное страхование.

В 1993-1995гг. в данный фонд поступало 15% от общей суммы отчислений. С 1 января 1996 г. Эта цифра снижена до 5%. Средства фонда социального страхования расходуются на выплату разного рода пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, единовременных при рождении ребенка, на погребение). Но основная доля расходов этого фонда приходится на выплату пособий.

3) Государственный фонд содействия занятости бал создан в 1991 г. Как самостоятельная система в рамках государственной службы занятости и предназначался для финансирования проводимых им мероприятий по реализации государственной политики занятости.

Постановлением определялось, что его средства в состав госбюджета, то есть фонд является внебюджетным. Тем не менее, в 1993г. Фонд был включен в бюджет, что объяснялось его хорошим финансовым состоянием и возможностью использования излишков средств для нужд бюджета.

С мая 1995г. Государственный фонд содействия занятости снова стал внебюджетным. Источниками его средств являются:

- Обязательные отчисления предприятий, организаций и учреждений, кооперативов и других работодателей, независимо от форм собственности и хозяйствования в установленном размере от фонда оплаты труда;

- Дотации из государственного бюджета, причем условия их предоставления не уточнены;

- Добровольные взносы отечественных и иностранных предприятий, общественных организаций и граждан, доходы от коммерческой деятельности и другие поступления;

3) Фонд обязательного медицинского страхования.

Постановлением Правительства РК №1295 от 29 сентября 1995 г. Был создан Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) при Правительстве РК, призванный обеспечить предусмотренные законодательством РК права застрахованных граждан в системе обязательного медицинского страхования участвовать в разработке и осуществлении государственной финансовой политике в этой области, а также разрабатывать и осуществлять мероприятия по обеспечению финансовой устойчивости системы и созданию условий для выравнивая объема и качества медицинской помощи, предоставляемой застрахованным гражданам на всей территории Казахстана.

Финансовые средства Фонда обязательного медицинского страхования при Правительстве РК находятся в собственности государственной системы медицинского страхования, не входят в состав бюджетов и других фондов, и, соответственно, изъятию не подлежат.

Они образуются за счет:

- Части страховых платежей работодателей на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых Правительством РК;

- Нормированного страхового запаса финансовых средств фонда;

- Доходов от использования временно свободных финансовых средств фонда; - Добровольных взносов и дарения юридических и физических лиц;

- Других поступлений, не запрещенных законодательством РК. Процент отчислений во внебюджетный фонд в РК:

- Пенсионный фонд 30%

- Фонд соцстрахования 5%

- Фонд обяз. мед. страх. 10%

-Государственный фонд содействия занятости 2%

1.3 Анализ использования внебюджетных фондов Республики Казахстан

Анализ использования внебюджетных фондов изучает закономерности нормирования и расходования денежных средств фондов в связи социально-экономическим назначением каждого из них. Задача внебюджетных фондов - определение объема, динамики, структуры доходов и расходов различных фондов, соотношений отдельных источников доходов (направлений расходов) и анализ эффективности функционирования фондов.

Статистическими показателями различных бюджетных фондов являются:

- общий объем доходов, в том числе по источникам;

- прочие доходы;

- общий объем расходов, в том числе по направлениям;

- прочие расходы;

- остаток средств на начало периода;

- остаток средств на конец периода.

В соответствии с действующим законодательством Пенсионный фонд обеспечивает выплату пенсий и некоторых видов пособий населению, не участвующему в трудовом процессе. Кроме того, Пенсионный фонд участвует на долговременной основе в финансировании федеральных, республиканских и региональных программ по социальной поддержке населения и осуществляет расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов: самофинансирования и коммерческой деятельности.

Статистика характеризует количественные закономерности, складывающиеся в процессе формирования и использования средств Пенсионного фонда, с помощью системы статистических показателей, к которым относятся:

общий объем поступлений в Пенсионный фонд, в том числе по источникам:

-страховые взносы;

-средства Республиканского бюджета РК;

-средства Государственного фонда занятости населения;

-прочие доходы;

* общий объем расходов, в том числе по направлениям:

-финансирование выплат пенсий и пособий;

-управленческие расходы фонда;

-прочие расходы.

Система статистических показателей Фонда занятости населения отражает общий объем поступления (расходования) денежных средств, в том числе по источникам поступления (направлениям расходов). В задачу статистического изучения функционирования Фонда занятости населения входят изучение динамики показателей поступления (расходования) денежных средств фонда, изучение состава, структуры и структурных изменений отдельных составляющих поступлений (расходов) фонда, отражение общих закономерностей формирования фонда.

Поступление средств федерального бюджета в Пенсионный фонд связано с выплатой государственных пенсий и пособий военнослужащим и гражданам, приравненным к ним по пенсионному обеспечению, повышением пенсий в связи с изменением индекса стоимости жизни и ростом заработной платы, а также пособий, установленных действующим законодательством.

К прочим поступлениям Пенсионного фонда относятся:

- добровольные взносы граждан и общественных организаций;

- доходы от коммерческих финансово-кредитных операций.

В связи с отсутствием возможности переквалифицироваться или найти работу людям предпенсионного возраста могут быть назначены досрочные пенсии.

2 Расчетная часть    

2.1 Цель и задачи расчетной части контрольной работы

Целью данной расчетной части контрольной работы является: определение финансового результата деятельности предприятия  и его распределение.

Для реализации поставленной цели в расчетной работе решены следующие задачи:

- Определён совокупный доход для цели налогообложения.

- Определены расходы предприятия связанные с получением этого дохода, которые являются элементами вычетов при определении налогооблагаемой прибыли.

- Рассчитаны чистая прибыль предприятия и нераспределенная прибыль.

- Сформированы фонды накопления, потребления, резервный фонд.

2.2 Исходные данные

Исходные данные:

1 Совокупный доход

1.1 Доход от реализации – 1000 х 62 тыс. тенге

1.2 Внереализационный доход – 15% от дохода от реализации тыс. тенге.

2 Издержки на производство и реализацию продукции:

2.1 Материальные затраты = 300 х 62 (тыс.тг.)

2.2 Заработная плата = 200 х 62 (тыс.тг.)

2.3 Амортизация (тыс.тг.) по расчету таблица 1

2.4 Основной капитал = 85 х 62 (тыс.тг.)

2.5 Прочие затраты:

2.6 Командировочные расходы = 50 х 62 (тыс.тг.)

2.7 Налоги:

- Социальный налог        

- Налог на имущество

         - Налог на транспортные средства :

- легковой транспорт: объем двигателя 1800 см3, 5 шт., из них 2 со сроком службы свыше 6 лет;

- грузовые автомобили: N + 6 шт., грузоподъемность свыше 5 тонн;

- автобусы: 3 шт., 25 пассажирских мест.

            - Земельный налог

Площадь земельных участков в городской черте = 10 000 м2

Площадь земель промышленности = 50 х 62, га

Доля участков промышленных земель по баллам бонитета:

Балл бонитета 10 – 35%;

Балл бонитета 15 – 45%;

Балл бонитета 30 – 20%.

2.5 Кредит на финансирования текущих активов

Sкр. (сумма кредита) = 300 х 62 (тыс.тг.)

Кnom – номинальная стоимость займа - 16%

Срок кредита -6 месяцев

2.3 Теоретические основы определения финансового результата

Характеристика доходов и расходов в расчетной работе выполняется в соответствии с налоговым кодексом разделы «Совокупный доход» и «Вычеты» Расчет финансового результата осуществляется по алгоритму  представленному в таблице 3

Таблица 3- Алгоритм определения финансового результата – чистой прибыли предприятия и его распределение