Взаимодействие цен и налогов

Содержание

Введение………………………………………………………………….………..3

1.Цена как  экономическая категория………………………….………….……...4

2.Функции цены…………………………………………………………………...6

3.Основы методологии  ценообразования…………………………………..……9

4. Виды налогов  и порядок их включения в  цены предприятия……………...14

Заключение…………………………..……………………………………….….17

Список  литературы…………………………..……………………..…………..18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Взаимосвязь налогов и цен обусловлена  ролью этих двух экономических категорий  в воспроизводственном процессе. Если цена отражает стоимость всех произведенных товаров, выполненных  работ и оказанных услуг, то налог  – часть этой стоимости, один из элементов ее перераспределения. Воздействие  налогов на уровень цен проявляется  в их включении в состав затрат по производству товаров (работ и  услуг), в отнесении на финансовый результат налогоплательщика. Природа  налогового влияния на цены зависит  от конкретного налога и определяется механизмом его расчета и возможностью переложения на покупателя посредством  включения в цену. Но налог – это не только элемент цены. Взаимодействие налогов и цен проявляется в том, что цена товаров (работ, услуг) является основой при определении налоговой базы. В механизм расчета практически всех значимых налогов заложена цена реализуемых товаров (работ, услуг). По НДС, некоторым акцизам, налогам, поступающим в дорожные фонды, налоговая база определяется как стоимость продукции, исчисленная исходя из цены реализации. По налогу на прибыль налоговая база определяется как валовая прибыль, представляющая собой разность между выручкой, исчисляемой исходя из тех же цен реализации, и затрат на производство реализованной продукции. Общая величина налоговой базы находится в прямой зависимости от уровня цен и в идеальной модели является функцией "рыночной цены" реализованных товаров (работ, услуг). При этом речь не случайно идет о рыночной цене. В условиях рыночной экономики реализация товаров, работ и услуг осуществляется по ценам, определяемым при взаимодействии спроса и предложения. Любая налоговая система, построенная на принципах рыночной экономики, сталкивается с необходимостью оценки индивидуальных сделок хозяйствующих субъектов на предмет соответствия применяемых цен реализуемой продукции общему уровню рыночных цен, безусловно, с учетом специфических особенностей каждой сделки.

1. Цена как экономическая категория

    Общепризнанное  определение такой сложной экономической  категории, как цена, отсутствует  по настоящее время.

    Цена, как и деньги, - экономическая  категория, возникшая и сформировавшаяся в процессе зарождения и развития обмена. Уже в ходе простейшего  натурального обмена цены использовались как обменные пропорции. Такие цены не были универсальными и для каждой из обменивающихся сторон выражались в разных единицах.

    Появление денег породило возможность выражать цену в одних и тех же единицах платежного средства. И продавец, и  покупатель рассматривают цену с  точки зрения количества денежных единиц, которое можно получить или приходится платить за единицу товара. Цена - форма выражения полезности блага, проявляющаяся в процессе обмена. Однако возникла другая проблема: сколько же денежных единиц следует платить за единицу определенного товара? Экономистам пришлось задуматься о способе определения цены. Понятие цены как пропорции обмена попало под сильное влияние методов ее установления. О ценах стали писать и говорить не с позиций их сути, а сточки зрения их формирования. В отечественной экономической литературе долгое время использовалось такое определение. Цена - денежное выражение стоимости товара, которая определяется общественно необходимыми затратами труда (т.е. тем рабочим временем, которое требуется для производства данного товара при сложившихся общественно нормальных производственных условиях и среднем в данном обществе уровне сложности и интенсивности труда). Указанное определение отражает "затратный подход" К.Маркса и не может адекватно использоваться в современных условиях. Филипп Котлер, американский экономист, наш современник, в 1985 году выпустил книгу, ставшую классическим учебником "Основы маркетинга". В ней он дает следующее определение "Цена - денежная сумма, взимаемая за конкретный товар".

    Очевидно, что сложились разные подходы  к определению категории цены. При первом подходе определяющими  являются производственные затраты, прежде всего трудовые, связанные с созданием  и реализацией товара. Этот подход отражает "количественный подход" теории цен.

    При втором подходе определяющим фактором ценообразования является рыночная конъюнктура, полезность товара, проявляющаяся  в процессе обмена и потребления. Это является отражением "порядкового  подхода" теории цен.

    Развитие  рыночных отношений в России стимулирует  развитие конкуренции товаропроизводителей. Одним из показателей конкурентоспособности  продукции становится цена. Цена, учитывающая  различия в издержках производства и организации сбыта, различия в  уровнях спроса, распределение покупок  во времени и другие факторы.

    Именно  так считает Е.И. Пунин, который  в одном из своих исследований написал: "Цена товара - денежное выражение системы ценообразующих факторов, действующих в данное время".

    Группа  исследователей российской экономической  академии им Г.В.Плеханова считает, что цена - количество денег (или других товаров и услуг), за которое продавец согласен продать, а покупатель готов купить единицу товара или услуги. Цена, как правило, в денежной форме, выражает стоимость единицы товара или услуги.  
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Функции цены

    Функция цены представляет собой предназначение цены в управлении национальным хозяйством в целом и каждым предприятием в отдельности. Выделяют пять основных функций цены:

    1.Ученая  функция. Она связана с самой сущностью цены, являющейся денежным эквивалентом товара или услуги. В цене учитываются затраты труда, сырья, материалов и т.д. на изготовление товара. Кроме того, цена определяет размер прибыли, получаемой предприятием после реализации товара. В условиях рыночной экономики соотношение цены и издержек производства может существенно отличаться, т.к. окончательное признание ценности товара происходит на рынке. Потребители заинтересованы в снижении цены на товар и улучшение его качества, производители - в увеличении объемов сбыта и прибыли. Кроме того, в условиях конкуренции, для того чтобы успешно противостоять конкурентам, производители вынуждены постоянно контролировать свои издержки. Последнее является особенно важным в российских условиях, т.к. в России долгое время господствовал затратный механизм экономики.

    2.Стимулирующая  функция. Роль этой функции состоит в воздействии на производство и потребление товаров и услуг. Цены должны стимулировать производство продукции через закладываемый в них уровень прибыли. Посредством цен можно поощрять инвестиции, научно-технический прогресс, изменять структуру производства и потребления, улучшать качество продукции. Для России первостепенное значение имеет стимулирование развития сферы производства, выпуска качественной и конкурентоспособной продукции, как для внутреннего рынка, так и для экспорта.

    3.Распределительная  функция. Эта функция связана с колебаниями цены под воздействием рыночных факторов. С помощью этой функции осуществляется распределение и перераспределение национального дохода между отраслями экономики, регионами, различными формами собственности группами населения. В случае, когда требуется быстрое изменение приоритетов и пропорций развития экономики допускается введение государственного регулирования цен, а в крайних случаях и прямое установление цен государственными органами. Система налогообложения, включающая НДС, возможность установления акцизов и других видов налогов, а также введение или отмену различных налоговых льгот.

    4.Функция  балансирования спроса  и предложения. Посредством цен в экономике осуществляется связь между спросом и предложением и, следовательно, между производством и потреблением. В случае отклонения цены от ее реального рыночного значения, возникают диспропорции в производстве и потреблении, выражающиеся в возникновении дефицита или избыточного предложения. Возврат к состоянию равновесия может быть достигнуть за счет изменения цен или объемов производства.

    5.Функция  цены как инструмента  рационального размещения производства. Роль и значение этой функции возрастет по мере развития и укрепления рыночных отношений в экономике. Складывающийся уровень цен по отраслям и сферам экономики способствует переливу капитала из одной сферы в другую. При этом решение об изменении вида деятельности принимается предприятием самостоятельно, исходя из ожидаемых результатов бизнеса.

    В России преобладает тенденция вложения средств в основном в сферу  торговли. Сфера производства развивается крайне слабо, и в нее неохотно вкладываются деньги. Это связано с тем, что существует угроза инфляции, производство связано с более долгим сроком окупаемости вложенных средств. Длительный цикл производства и инфляции обесценивают средства, вложенные в сферу производства.

    Функция цены - конкретная форма проявления сущности цены как фактора распределения и перераспределения доходов между разными социальными группами населения, а также между различными отраслями производства и предприятиями. Низкие цены стимулируют потребление товаров и услуг. Высокие цены служат ограничению потребления (табак, алкоголь) и в то же время средством пополнения государственного бюджета.

    Функция цены состоит в регулировании  рыночного спроса и предложения  и, таким образом, влияет на производство и потребление товаров. Цены на ресурсы  могут влиять на объемы производства и на рыночные цены конечного продукта, от которых зависит уровень потребления. Функция цены состоит в формировании структурных пропорций общественного  производства. Изменение цен в  ту или иную сторону является стимулом расширения или сокращения капиталовложений в какую-либо отрасль. Функция цены способна влиять на развитие и освоение новой техники, технологии, новых  видов продукции. Функция цены отражает жизненный уровень населения, определяемый как доля ВНП, приходящаяся на душу населения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Основы методологии ценообразования

    Методология ценообразования - это совокупность принципов ценообразования, методов  обоснования уровня, структуры, соотношений  и динамики цен, а также методов  формирования системы цен в соответствии с требованиями объективных экономических  законов.

    Важнейшей частью методологии ценообразования  является совокупность принципов установления цен, соблюдение которых обеспечивает создание единой системы цен, отвечающей всем предъявляемым к ней требованиям.

    Важнейшим принципом ценообразования является принцип учета экономических  границ применения новых товаров.

     Успешное  решение проблемы установления приемлемых для продавца и покупателя цен  в существенной степени зависит  от того, как в ценах учитываются  их противоречивые интересы. Специфика  противоречия между производителями (продавцами) и потребителями состоит  в следующем. Производителя нового товара интересует эффект в сравнении  с суммой произведенных затрат, а  потребителя - дополнительный эффект, который обеспечивался бы в цене на новый товар в сравнении  с ценой вытесняемых товаров. Производители заинтересованы в  сохранении и повышении уровня рентабельности своего производства, а, следовательно, и в высоком уровне цены. Потребителя интересует, прежде всего, полезность товара. Затраты на производство товара интересуют потребителя лишь в той мере, в какой они окажут влияние на цену товара и на его экономическое положение.

    Поскольку в цене на каждый товар содержится доля, превышающая издержки производства и воплощающая доход (прибыль), в  увеличении массы которого заинтересовано каждое предприятие, и производитель  и потребитель стремятся к  получению наиболее выгодных условий  увеличения массы дохода (прибыли). При ограниченности производственных ресурсов, а значит, и возможности  получения совокупного дохода (прибыли) между производителями и потребителями неизбежно возникают противоречия по поводу распределения получаемого дохода (прибыли).

    Расчет  цен на новые товары необходимо проводить  с учетом объективно существующих экономических  границ их применения. Методологической основой определения экономических  границ применения новых товаров  являются установленные К. Марксом абсолютные экономические границы применения машин (в теории стоимости) и основные положения теории потребительского поведения.

    Общий экономический критерий применения машин как средства повышения  производительности общественного  труда, по определению К. Маркса, состоит  в том, что «...труд, которого стоит  их производство, должен быть меньше того труда, который замещается их применением».

    В противном случае общая величина затрат труда, необходимая для производства продукции, не уменьшится, а следовательно, производительность труда не возрастет. Таким образом, в основе определения  экономических границ применения новых  товаров лежит экономия затрат общественного  труда.

    Так, например, абсолютная граница применения новых машин взамен ручного труда  определяется следующим условием:

     (С  + V + m ) < (Δ V'+ Δ m'),

    где (С + V + m) - стоимость новой машины; (Δ V' + Δ m') - экономия затрат живого труда  при применении новой машины.

    С развитием материального производства доля затрат живого труда в совокупных затратах труда на производство продукции  постепенно сокращается, а доля прошлого растет. Поэтому экономия прошлого труда принимает все возрастающее значение. Абсолютная экономическая  граница применения новой техники  взамен устаревшей в современном  производстве определяется экономией  не только затрат живого труда, но и  экономией совокупных затрат труда - как живого, так и овеществленного, т.е. условием

    (С  + V + m) < (Δ С' + Δ V' + Δ m'),

    где (Δ С' + Δ V' + Δ m') - экономия совокупных затрат труда при применении новой  техники.

    В условиях разных форм собственности  экономические интересы отдельного собственника могут отличаться от экономических  интересов общества. Внедряя новый  товар, например новую технику, собственник  учитывает экономию не совокупных затрат труда, а только оплачиваемой ему  части затрат труда, он непосредственно  заинтересован в увеличении рентабельности своего производства. Поэтому экономическая  граница применения новых товаров  взамен старых относительно экономически обособленным предприятием может отличаться от общественной экономической границы  ее применения.

    Индивидуальной  границей внедрения новой техники  производственного назначения служит такая величина дополнительной прибыли  от вложенных в нее средств, которая  обеспечит в дальнейшем (при реализации произведенных с помощью новой  техники товаров) уровень рентабельности не ниже достигнутого на предприятии.

    В современных условиях эффективность  новых товаров (инвестиционных проектов), а, следовательно, и границы их применения определяются на основе таких показателей, как срок окупаемости, внутренняя норма рентабельности, прибыль, индекс доходности.

    Тенденция к опережающему росту полезности новой продукции по сравнению  с ростом цены носит общий характер, но в отдельных случаях могут  иметь место отклонения от нее (в  периоды существенных изменений  в технике и технологии, при  создании машин на принципиально  новой научной основе, при значительном несовпадении рыночного спроса и  предложения и др.). Математически общую формулу предельной цены новых товаров, предусматривающую некоторую степень удешевления по сравнению со старыми, взаимозаменяемыми, можно представить в следующем виде:

    Ц_н =Ц_Б ×К_з ×В,

    где Ц_Б - цена старого товара; К_з - коэффициент заменяемости старого товара на новый по потребительским (или технико-экономическим) параметрам; В - коэффициент удешевления нового товара.

    Другим  принципом ценообразования является последовательное отражение в ценах  общественно необходимых затрат труда на производство и реализацию продукции, ее потребительских свойств. Цены, базирующиеся на общественно  необходимых затратах труда, являются основой эффективного использования  стоимостных показателей, позволяют  устанавливать оптимальные народнохозяйственные пропорции, отражают реальные соотношения  затрат труда, обеспечивают эквивалентный  обмен товаров. Осуществление этого  принципа - одна из сложнейших проблем  ценообразования. Особенно сложна эта  проблема в добывающих отраслях и  сельском хозяйстве, где наблюдается  большая амплитуда колебаний  уровня издержек в связи с особенностями  природных условий производства. Осуществление этого принципа достигается  главным образом с помощью  дифференциации цен, или путем установления цен на базе издержек производства предприятий с худшими природными условиями.

    Необходимым условием укрепления денежной и финансовой систем, а также нормального функционирования системы общественного производства является обеспечение оптимального сочетания стабильности и гибкости цен. Под стабильностью системы  цен понимают устойчивость общего уровня цен. Однако стабильность системы цен  не исключает подвижности, изменений  отдельных звеньев системы вслед  за изменением условий производства и реализации продукции, соотношений  спроса и предложения. Гибкость цен  обеспечивается целой системой форм и методов: применением различных  видов цен, системы надбавок (скидок) к ценам

    Принцип обоснованного соотношения между  ценами на различные, особенно аналогичные  и взаимозаменяемые виды продукции, на новые и старые виды продукции, используется для установления необходимых  пропорций производства и потребления  отдельных видов продукции. Действие этого принципа основано на том, что все виды цен действуют не изолированно, а во взаимосвязи. Только при установлении экономически обоснованных соотношений все цены, вместе взятые, могут составлять единую систему, отвечающую потребностям общества.

    Важным  принципом является учет степени  новизны новых товаров. По характеру  удовлетворения общественных потребностей новые товары могут быть подразделены на следующие группы: принципиально новые товары, не имеющие аналогов среди выпускаемых; товары, предназначенные для замены ранее выпускавшихся аналогичных товаров; товары, предназначенные для потребления одновременно со старыми (являющиеся развитием определенного параметрического ряда старых товаров и отличающиеся от них потребительскими параметрами).

    Следующий принцип - учет жизненного цикла товаров. Расчет и корректировка цен на новые товары должны осуществляться на всех этапах их жизненного цикла - от этапа разработки товара до этапа  упадка (морального старения) товара.

4. Виды налогов и  порядок их включения  в цены предприятия

    Налоги - денежные платежи, взимаемые государством и (или) муниципальными образованиями без непосредственного оказания ответной услуги. Налоги служат государственным структурам денежным источником, обеспечивающим выполнение их задач.

    Налоги  значительно влияют на затраты и  прибыль предприятия. Любое изменение  ставок налогов или введение новых  привлекает к себе внимание руководителей  всех предприятий. В налоговой системе России поступления от отдельных налогоплательщиков направляются государству, областям, районам или муниципалитетам в зависимости от вида налога.

    Объектами налогообложения могут быть прибыль  предприятия, доходы, отдельные виды деятельности, имущество предприятий, добавленная стоимость продукции  работ или услуг, операции с ценными  бумагами, пользование природными ресурсами  и др.

    Налоговые ставки устанавливаются налоговыми органами государства или другими  органами государственной власти в  соответствии с законодательством. Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов.

    Прямые  налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Они делятся на реальные (уплачиваются с отдельных видов имущества) и личные (уплачиваются юридическими и физическими лицами по декларации).

    Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Продавец товара или услуги выступает посредником между государством и плательщиком. К косвенным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии.

     Налоги  выполняют следующие  функции:

1. Фискальная функция. Она заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, необходимые для его содержания.
2. Регулирующая функция. Она состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных отраслей и производств.
3. Стимулирующая функция. Она проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличивает число рабочих мест и развитие производства.
4. Распределительная функция. С ее помощью в бюджете аккумулируются денежные средства, которые могут быть направлены на решение общегосударственных проблем.

     Виды  налогов:

    1. Федеральные налоги - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на все территории Российской Федерации. К ним относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы.

    2. Республиканские  налоги и налоги  краев, областей, автономных образований - налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

    3. Местные налоги - налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, устанавливаются в вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными актами представительных органов местного самоуправления. К ним относятся: земельный налог; - налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; сбор за право торговли; целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство; налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы; другие виды местных лицензионных сборов.

     Налоги, сборы, пошлины и платежи, определяющие финансовые взаимоотношения предприятий с государством и его организациями, отражаются в составе цены неадекватно. Некоторые из них входят в состав затрат, иные ограничивают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, прочие представляют прямую надбавку к цене. В числе налоговых платежей важное место занимают отчисления, формирующие внебюджетные фонды в составе Единого социального налога: Пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд государственного социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования. Все эти платежи включаются в себестоимость продукции. В составе себестоимости продукции учитываются также налог на рекламу, земельный налог, таможенные пошлины, налог на пользователей автодорог. 
 
 
 
 
 

Заключение

    Рассмотренные методы ценообразования и рыночная корректировка цены позволяют определить окончательную цену. Для принятия этого решения необходимо учесть факторы, отражающие потребительское  поведение, реакцию рынка и другие маркетинговые элементы, влияющие на цену.

    В заключение можно отметить, что переход  от централизованно планируемой  экономики к рыночной вызвал коренную ломку представлений о формировании себестоимости продукции (работ  и услуг) промышленных предприятий  и соответственно об определении  будущих финансовых результатов.

    В условиях рынка все предприятия, достойные продолжать свою деятельность, должны быть самоокупаемыми, приносить  прибыль, в противном случае их ждёт банкротство. Поэтому основным моментом в ценообразовании при переходе к рынку стал отказ от навязывания  покупателям нереальных цен, оторванных от действительных запросов рынка. Как  сама продукция, так и цены на неё  должны быть признаны рынком и только им. Первое, с чем придётся в дальнейшем считаться российским предприятиям, - это развитие и усиление конкуренции  на всех рынках (включая монополизированные, где будет усиливаться государственное  ограничение роста цен). В таких  условиях фирме-продавцу надо учитывать  не только собственные финансовые интересы, но и интересы покупателя, чтобы  удержать его и сохранить свою долю на рынке. А это может быть достигнуто только при соблюдении заранее  разработанной ценовой политики, используя все современные наработки.