Аналид финансово-хозяйственной деятельности

 

      Содержание.

1. Введение………………………………………………………………...3
2. Анализ использования основных производственных средств............4
1. Анализ движения ОС……………………………………………5
2. Анализ эффективности использования ОС…………………....6
3. Факторный анализ фондоотдачи……………………………….8
4. Анализ использования оборудования………………………….9
5. Характеристика производственной мощности

предприятия……………………………………………………………11

3. Анализ финансового состояния ЗАО «Вудгуд»……………………..13
1. Анализ состава, структуры и динамики активов

организации……………………………………………………………15

2. Анализ состава, структуры и динамики пассивов

организации……………………………………………………………17

3. Расчет величины собственного капитала организации в обороте…………………………………………………………..19
4. Расчет и оценка коэффициентов финансовой независимости организации……………………………………………………..20
5. Уровень и динамика финансовой независимости организации в части формирования ею оборотных активов и запасов……21
6. Группировка активов организации по уровню

 ликвидности…………………………………………………………..22

7. Расчет и оценка коэффициентов платежеспособности (ликвидности) организации……………………………………25
8. Расчет и оценка стоимости чистых активов организации…...26
9. Расчет  и оценка динамики показателей оборачиваемости оборотных активов и запасов организации…………………...28
10. Расчет и оценка динамики оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности………………………………….30
11. Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности………………32
12. Обобщающая оценка финансового состояния

организации…………………………………………………………....33

4. Заключение…………………………………………………………….36
5. Список использованной литературы…………………………………38

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Введение

      Анализ - весьма ёмкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Аналитические методы столь распространены в науке, что зачастую под словом «анализ» понимают любое исследование вообще, как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедуры анализа входят составной частью в любое научно- практическое исследование (прикладное или фундаментальное) и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.

      С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путём определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ- процедура мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования.

      Анализ финансово- хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т. е. на уровне субъектов хозяйствования.              

      Основные средства являются одним из важнейших факторов производства. Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций. Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. В данной работе мы ставим перед собой цель проанализировать финансовое состояние предприятия на примере ЗАО «Вудгуд», выявить закономерности и сделать соответствующие выводы.

 

        2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

      Основные средства (ОС) являются одним из важнейших факторов производства.

      Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций (табл.1).

      Таблица 1

      Основные направления анализа основных средств

      

      Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет. 
 
 
 

      2.1. Анализ движения ОС

      Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

      Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.2), которые анализируются в динамике за ряд лет.

      Таблица 2

      Показатели движения и состояния ОС

        
 
 
 
 
 
 

      2.2. Анализ эффективности использования ОС

      Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

      Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

      Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.  

      Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами - текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам - амортизация.

      При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

      Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

        .

      При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

      Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент переоценки.

      Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

      Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:

      ВП = ОС ^. ФО.

      На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

       .

      Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

      

      или интегральным методом:

      

      где ОС₀, ОС₁ - стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно; 

      ФОо,ФО₁ - фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

      Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС:

       .

      Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

      Э = ( ФЕ₁ - ФЕо ) ^. VВП₁,

      где ФЕ₁, ФЕо - фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

      VВП₁ - объем выпуска продукции в отчетном периоде.

      Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи. 

      2.3. Факторный анализ фондоотдачи

      Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 1.

       Рис. 1. Схема факторной системы фондоотдачи

      На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи

      ФО = ФОа ^. УДа ,

      где УДа - доля активной части фондов в стоимости всех ОС; 
 ФОа - фондоотдача активной части ОС.

      Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид

      ФОа = (К ^. Т ^. СВ)/ ОСа,

      где К - среднее количество технологического оборудования; 
Т - время работы единицы оборудования; 
СВ - среднечасовая выработка с стоимостном выражении; 
ОСа - среднегодовая стоимость технологического оборудования.

      Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид

      

      Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

        

      2.4. Анализ использования оборудования 

      Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

      Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.2).

      

      Рис. 2. Состав наличного оборудования

      Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

      -      коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

       ; 

      - коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

       ;

      -      коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

       .

      Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

      Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

      Таблица 3

      Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

        

 Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

      Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

      Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

       .

      Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

      Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

       .

      Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

      Кинт = Кз ^. Ки. 

      2.5. Характеристика производственной мощности предприятия 

      Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

       ;

       ;

       .

      В ходе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

      Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1 м² производственной площади.

      Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

      

      где ВП - объем продукции, принятый для расчета;

      ВП_OC - основная (профильная) продукция предприятия;

      W - среднегодовая производственная мощность.

      Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВП_OC); коэффициента использования производственной мощности (ВП_OC/W); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

 

       3. Анализ финансового состояния ЗАО «Вудгуд» 

      Переход к рыночной экономике требует от предприятия  повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

      Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

      Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

      Проведем анализ финансового состояния ЗАО «Вудгуд», видом деятельности которого является производство строительных материалов. Все приведенные ниже данные взяты из таких источников информации как: бухгалтерский баланс-форма №1; отчет о прибылях и убытках - форма №2;дополнительная информация к бухгалтерскому балансу.

      Следует обратить внимание на то, что за отчетный год  ситуация на предприятии заметно ухудшилась. Значительно сократились показатели объема реализации продукции с 45742 тыс.руб. до 28614 тыс.руб., при этом сократилась себестоимость продукции, а также снизилась чистая прибыль.

      В структуре активов предприятия увеличилась доля оборотных средств, в результате чего ускоряется оборачиваемость совокупного капитала. В структуре оборотных активов в три раза возросла доля денежных средств. Это приводит к увеличению ликвидности и платежеспособности данного предприятия. Также положительно характеризуется и отсутствие у организации долгосрочной дебиторской задолженности, это говорит о том, что у организации существует хорошо налаженная система работы с должниками.

      Значительно выросла нераспределенная прибыль, что привело к увеличению доли собственного капитала в структуре пассивов. Важно также отметить, что у предприятия отсутствуют займы и кредиты, это свидетельствует о том, что капитал финансируется  из собственных источников.

 

       3.1. Анализ состава, структуры и динамики активов организации 

      Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики активов организации