Анализ баланса коммерческого банка ОАО «Сбербанк России»

     Оглавление

Введение 3

1. Баланс коммерческого банка, его характеристика и анализ 4
1. Баланс коммерческого банка, принципы построения 4
2. Состав и структура статей актива и пассива баланса 12
3. Анализ баланса коммерческого банка: цели, методы  
   проведения 16
2. Анализ баланса коммерческого банка ОАО «Сбербанк России» 22
1. Финансовая характеристика ОАО «Сбербанк России» 22
2. Анализ состава баланса и структуры активов на примере банка ОАО «Сбербанк России» 33
3. Выводы и рекомендации по совершенствованию работы банка 37

Заключение 42

Список  использованной литературы 44

Приложения 48

     Введение

     Актуальность  исследования темы настоящей работы обусловлена отличием ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от учета бюджетными и прочими организациями.

     Баланс  коммерческого банка - это сводный итоговый документ, показывающий состояние статей активов и пассивов на определенный момент времени. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной информативной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, принимать обоснованные решения управления банковской деятельностью.

     Объектом  исследования работы является результат финансовой деятельности коммерческого банка. Предметом исследования работы являются показатели баланса коммерческого банка ОАО «Сбербанк России».

     Актуальность  настоящего исследования обусловили цели и задачи исследования, поэтому целью написания курсовой работы является исследование «Баланса коммерческого банка, его характеристика и анализ». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     - раскрыть понятие «баланс коммерческого  банка»;

     - выделить основные принципы построения  бухгалтерского баланса;

     - сформулировать цели анализа баланса и раскрыть методы, применяемые в процессе анализ;

     - проанализировать на примере баланса конкретного банка состав баланса и структуру его активов и пассивов.

     Теоретической и методологической базой исследования послужила учебно–методологическая литература, законодательные акты и нормативные документы, регулирующие банковскую деятельность и определяющих методологические основы ведения бухгалтерского учёта в банках.

1. Баланс коммерческого  банка, его характеристика  и анализ 
1.1 Баланс коммерческого банка, принципы построения

     Основным  документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является его  баланс.

     Баланс  коммерческого банка - это сводный  итоговый финансовый документ, показывающий состояние статей активов и пассивов на определенный момент времени. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

     Балансы коммерческих банков являются главной  информативной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, принимать обоснованные решения управления банковской деятельностью.

     Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных  средств и источников их образования  в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого  банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в  соответствии с общепринятым в мировой  практике главным принципом его  построения: статьи по активу расположены  в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности  быстрого превращения в форму  наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением  востребования средств, то есть по порядку  очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность  информационной базы.

     В активе баланса банка в систематизированном  виде отражается состав и размещенные  средства, а в пассиве - источники  образования и целевое назначение привлеченных ресурсов. В основу построения баланса банка положен единый план счетов бухгалтерского учета в  банках расположенных на территории РФ.

     План  счетов представляет собой единую группировку  счетов бухгалтерского учета по разделам с присвоением каждому разделу  и счету его номера и наименования.

     С 01.01.2008 года действует новое положение № 302-П “о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".

     Банковские  балансы относятся к средствам, коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность  банковского баланса проявляется  в его ежедневном составлении, которое  в значительной степени гарантирует  правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с  ежедневной передачей клиентам вторых экземпляр (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие  ошибочных записей.

     Основные  принципы, положенные в основу баланса  банка:

     1. Все счета делятся на балансовые и внебалансовые.

     На  балансовых счетах (счета группы А) отражаются средства, которыми располагает  банк (актив) и источник их формирования (пассив).

     На  внебалансовых счетах (счета группы В) отражаются материальные ценности, которые по своему назначению и экономическому содержанию не могут составить ни актива, ни пассива банка.

     На  счетах доверительного управления (счета  группы Б) отражаются средства, переданные банку в траст для эффективного использования и расчеты, которые  с этим связаны.

     На  срочных счетах (счета группы Г) отражаются требования и обязательства банка  по поставке рублей, иностранной валюты, драгоценных металлов, природных  камней или ценных бумаг, вытекающие из заключенных срочных контрактов, а также нереализованные курсовые разницы, которые при этом возникают.

     На  счетах депо (счета группы Д) отражаются бланки ценных бумаг, переданные банку  на хранение (депозитарные операции) или  находящиеся в портфеле банка.

     Счета доверительного управления, срочные  счета и счета депо также относятся  к внебалансовым счетам.

     2. Все счета баланса банка сгруппированы в разделы.

     Балансовые  счета сгруппированы в 7 разделов по признаку экономического содержания, совершаемых банком операций.

     Балансовые  счета (счета группы А) представлены в таблице 1.

     Внебалансовые счета сгруппированы в 5 разделов по принципу однородности, учитываемых  ценностей и совершаемых с  ними операциями. При этом первый раздел внебалансовых счетов остается незаполненным. 
 
 

     Внебалансовые счета (счета группы В) представлены в таблице 2.

     Для ведения учета методом двойной  записи по внебалансовым счетам группы “В” дополнительно предусмотрены  два технических счета:

     99998 - для корреспонденции с пассивными  внебалансовыми счетами

     99999 - для корреспонденции с активными  внебалансовыми счетами

     Срочные счета, счета доверительного управления и счета депо в разделы не сгруппированы. Они условно разделены на активные и пассивные.

     Счета доверительного управления (счета группы Б) представлены в таблице 3.

     Срочные операции (счета группы Г) представлены в таблице 4.

     Счета Депо (счета группы Д) представлены в таблице 5.

     3. внутри отдельных разделов применяется дополнительная группировка счетов. Тип дополнительной группировки зависит от экономического содержания разделов. Наиболее распространенные:

     а) по срокам в разделах баланса банка  характеризующих привлечение и  размещение средств счета выделяются по следующим признакам:

     до  востребования

     на  срок до 30 дней

     на  срок от 31 до 90 дней

     на  срок от 91 до 180 дней

     на  срок от 181 до 1 года

     на  срок от 1 года до 3 лет

     на  срок свыше 3 лет

     б) по видам операций выделены группы счетов для учета вложений в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные банком ценные бумаги;

     в) по категориям средств в разделе  “Средства и имущество" баланса  банка основные средства в учете  сгруппированы по категориям средств.

     4. баланс банка имеет двухстепенную систему построения счетов.

     Это означает, что существуют счета первого  порядка укрупненные (синтетические) и детализирующие их счета второго порядка (аналитические).

     К каждому счету первого порядка  может быть открыто до 99 счетов второго  порядка.

     Счета первого порядка обозначаются тремя  цифрами. Номер счета второго  порядка состоит из пяти знаков и  строиться путем прибавления  двух цифр справа к номеру счета  первого порядка.

     Сч. 107 (фонды) – счет первого порядка, синтетический, сч. 10701 (резервный фонд), сч. 10704 (другие фонды) –счета второго  порядка, аналитические.

     5. все счета в балансе банка определены только как активные или только как пассивные. Счета, по которым сальдо может быть дебетовым либо кредитовым называются парными. Такие счета имеет одинаковое наименование, но разным номер и признак счета: один из них является активным, другой - пассивным.

     В начале операционного дня операции начинаются по одному из парных счетов, а именно с того, на котором имеется  входящее сальдо (т.е. остаток).

     Баланс  банка построен по принципу односторонней  группировки счетов. Тем самым  баланс представлен в виде оборотно-сальдовой  или сальдовой ведомости. Односторонняя  форма баланса, в которой ресурсы  и их размещение показываются комплексно, лишь в некоторых случаях облегчают  анализ данных баланса (см.табл.6).

     Таблица 6. Группировка счетов баланса коммерческого банка.

     На  активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банках, краткосрочные  и долгосрочные кредиты, дебиторская  задолженность, затраты на капитальные  вложения и другие активы и отвлеченные  средства. Следовательно, актив баланса  показывает вложение средств банка  в кредитные и прочие операции.

     На  пассивных счетах отражаются фонды  банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса показывает источники собственных и привлеченных средств банка.

     Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе  банка. Банковские балансы относятся  к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности. Оперативность  банковского баланса проявляется  в его ежегодном составлении, что в значительной степени гарантирует  правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках. 

     1.2 Состав и структура статей актива и пассива баланса

     Исследование  структуры баланса коммерческого  банка следует начинать с пассива, характеризующего источники средств, так именно пассивные операции в  значительной степени предопределяют условия, формы и направления  использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активов. При этом, следует отметить, что  пассивные операции исторически  играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так  как необходимым условием для  осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных  в пассиве.

     Основными статьями пассива баланса коммерческого  банка являются: капитал, резервы, сальдо счета прибылей и убытков и  привлеченные на текущие, депозитные, сберегательные и другие счета средств  клиентов и банков – корреспондентов. Таким образом, в пассиве баланса  банка отражаются все источники  формирования банковских ресурсов, которые  аккумулируются банком для прибыльного  использования.

     Как собственные, так и привлеченные ресурсы банка отражаются на корреспондентском  счете Банке России №30102.

     Пассивы банка можно разделить на две  группы:

• собственный капитал (и приравненные к нему статьи), получаемый за счет первичной эмиссии ценных бумаг коммерческого банка и отчислений от прибыли, идущих на формирование или увеличение фондов;
• привлеченные и заемные средства, получаемые за счет депозитных операций банка и кредитов от других юридических лиц.

     Пассивные операции позволяют привлекать в  банки денежные средства уже находящиеся  в обороте. Новые же ресурсы создаются  банковской системой в результате активных кредитных операций.

     Собственный капитал коммерческого банка  представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20 % общей потребности в ресурсах. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом, должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы (рис.1).

     Рис.1. Состав акционерного капитала банка

     Кроме базисного капитала в общей структуре  банковского капитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которых несколько меньше.

     Собственные средства коммерческого банка - средства, принадлежащие самому банку. Структура собственных средств может быть представлена следующим образом:

1. Капитал и фонды банка:
1. Уставной капитал
2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
3. Добавочный капитал
4. Фонды
5. Резервы на возможные потери по ссудам
2. Доходы будущих периодов:
1. Переоценка средств в инвалюте - положительная разница
2. Переоценка драгоценных металлов – положительная разница.
3. Доходы и прибыль.

     Основными статьями собственных средств являются оплаченный капитал и резервы. Особой статьей является избыточный капитал. В некоторых случаях его источником служит продажа акций банка по стоимости, превышающий номинал, т.е. фактическая прибыль.

     Следует иметь в виду, что собственные  средства банка частично могут вкладываться в долгосрочные активы (землю, здания, оборудование) и кроме того, за счет отчислений в капитал банка создаются  различные резервы.

     Актив и пассив баланса коммерческого  банка тесно связаны друг с  другом. Выходя на рынки кредита, покупая  или продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки  постоянно контролируют состояние  своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования  депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов.

     По  активу баланса коммерческого банка  можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активные операции банка делятся  на четыре группы: кассовые; инвестиции в ценные бумаги; кредитные; прочие активы.

     Коммерческий  банк в любое время и по первому  требованию клиента обязан выплатить  ему полностью или частично вклады, находящиеся на счетах до востребования. В связи с этим в кассе банка  должно быть постоянно определенное количество наличности.

     Кроме наличности коммерческие банки обязаны  поддерживать определенные остатки  средств на своих счетах в банке  России для обеспечения ежедневного  балансирования клиринговых расчетов с другими банками.

     Коммерческие  банки имеют определенные запасы казначейских векселей в качестве страхового резерва.

     Казначейские  векселя – это векселя казначейства страны сроком на 91 день, выпускаемые  в обращение под гарантию правительства.

     Группа  кредитные операции активных операций включает:

1. Кредиты до востребования или с краткосрочным предварительным уведомлением о необходимости их погашения.
2. Кредиты клиентуры и другие счета. По этому разделу проходят основные источники валовых доходов банка. Основная часть кредитов используется для образования и пополнения оборотного капитала заемщиков, кредитования предприятий, организаций, а также жилищного строительства и т.д.

     К прочим активам относятся акции  дочерних, филиальных компаний и фирм, стоимость банковских зданий, оборудования и др.

     Для расчета итога баланса по активу используют следующую группировку:

1. Денежные средства
1. наличная валюта и чеки
2. драгоценные металлы и природные драгоценные камни.
2. Межбанковские расчеты
1. корреспондентские счета (в том числе корреспондентские счета кредитных организаций в банке России)
2. счета кредитных организаций по другим операциям, в том числе обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России
3. расчеты на организованном рынке ценных бумаг
4. расчеты по ценным бумагам
3. Межбанковские кредиты и депозиты.
4. Операции с клиентами
1. средства на счетах
2. кредиты предоставленные
3. просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
4. просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
5. прочие размещенные средства.
5. Прочие активы
1. Расчеты по отдельным операциям, в том числе: расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям, расчеты с валютными и фондовыми биржами
2. Вложения в операции финансовой аренды.
6. Отвлеченные активы.
1. дебиторы, в том числе: суммы, не взысканные банком по своим гарантиям
2. капитальные вложения
3. лизинговые операции
4. требования по аккредитивам по иностранным операциям
5. инвестиции
6. капитализированные активы, в том числе инвестиции материальные и инвестиции нематериальные
7. финансовые инвестиции, в том числе прямые финансовые инвестиции и портфельные финансовые инвестиции
8. вложения и приобретения права требования
9. расходы
10. убытки
11. использование прибыли.
12. Деловая активность банков анализируется исходя из основных направлений использования ресурсов банка. 
    

     1.3 Анализ баланса коммерческого банка: цели, методы проведения

     В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать обязательные нормативы, для их расчета необходимо проанализировать финансовую отчетность организации.

     Несмотря  на то, что аналитическая работа в каждом коммерческом банке строится по-своему, её результативность обеспечивается при соблюдении требований организации. К ним относятся: оперативность, конкретность, систематичность, объективность.

     Анализ  баланса банка начинается с предварительного этапа. На этом этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к  аналитической работе. Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями, далее  проверяется соответствие отдельных  групп статей актива и пассива  по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также  соблюдение требований банка России и внутренних правил банка. После  этого производится расчет оценочных  и нормативных показателей, необходимых  для анализа, которые отражаются в сводных таблицах. В зависимости  от целей и выбранных методов  анализа форма и состав таблиц могут быть различны, поэтому необходимо рассмотреть наиболее эффективные  формы наглядного изображения полученных данных.

     Второй  этап называется собственно-аналитическим. На этом этапе описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры  и динами, взаимосвязи анализируемых  показателей и готовится заключение по итогам аналитической работы.

     Последним является заключительный этап, когда  привлекаются различные эксперты для  оценки результатов анализа и  выработки рекомендаций по улучшению  и совершенствованию работы банка.

     Рассмотренные этапы анализа баланса банка  представлены в табл.3 
 

     Таблица 7.Этапы анализа банковского баланса.