Содержание

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     В экономической жизни хозяйствующего субъекта, действующего в условиях конкурентной борьбы, помимо материальных и финансовых ресурсов, имеют огромное значение ценности неявного характера, как-то: доступный ему сектор рынка, общая экономическая стабильность, наличие информационного обеспечения экономического и неэкономического видов.

     В общей совокупности экономической  информации, данные бухгалтерского учета занимают более двух третей на крупных предприятиях и почти сто процентов на мелких и средних. Бухгалтерский учет, представляющий собой упорядоченную систему сбора, обработки и использование информации, очень часто показывают глазами управленческого персонала предприятия. Вместе с тем на большинстве мелких и средних предприятиях на этот вид деятельности смотрят как на необходимое зло, т.е. ведут учет для соблюдения требований законодательства и стараются, по мере возможности, сократить затраты на его ведение.

     В этих условиях наиболее актуальной становится рассмотрение возможности создания системы бухгалтерского освещения экономической жизни предприятия и внешнего экономического анализа, не требующей дополнительных затрат, но в то же время достаточно эффективны для требований управления. Для предприятий, лишенных возможности содержать управленческую бухгалтерию и отделы внутреннего аудита, наиболее удобным является построение этой деятельности на базе анализа формы отчетности, обязательных  к составлению. В этом случае исследование хозяйственной жизни предприятия проводится от общего к частному, т.е. оцениваются комплексные экономические характеристики, а затем, при необходимости проводится детальный анализ тех разделов учетных данных, со стороны которых наблюдается негативное влияние на общую комплексную характеристику. Такая методика дает возможность сократить объем исследовательских процедур и время, необходимое для них (при необходимости, таким образом, может быть осуществлен и экспресс-анализ).

     Наиболее  масштабной, охватывающей самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия, является бухгалтерский баланс.

     Бухгалтерский баланс - система  показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней  таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования  в денежной  оценке на определенную  дату.

     В одной части бухгалтерского баланса  располагаются активы, в другой стороне  показаны пассивы.

     Актив – это левая сторона бухгалтерского баланса, в которой отражен состав средств, размещение и использование. Это экономические ресурсы, они сгруппированы по роли в хозяйственной деятельности.

     Пассив  – это правая сторона бухгалтерского учета, которая отражает источники образования хозяйственных средств (сгруппированы по составу, принадлежности, целевому назначению). Активы в сумме равны в сумме пассивам – это основа отчета. Упрощенно это можно представить в следующем виде: активы = пассивы.

     Актив бухгалтерского баланса состоит  из внеоборотных активов и оборотных активов. Пассив из капиталов, резервов, долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств.

     Основная  задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

       Проведение балансового анализа  даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов  рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

     Все вышеизложенное, а также то, что баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности, подтверждает актуальность темы курсовой работы.

       Целью данной курсовой работы является  - анализ бухгалтерского баланса ОАО «Кемеровский молочный комбинат» (ОАО «КМК»). Исходя из цели, можно выделить следующие задачи:

1. определение понятия, содержания и сущности бухгалтерского баланса;
2. анализ сравнительного аналитического баланса;
3. рассмотрение анализа основных статей и показателей баланса;
4. анализ валюты баланса;
5. разработка предложений по улучшению финансового состояния ОАО «КМК».

Глава 1. Теоретические аспекты.

1.1 Построение сравнительного аналитического баланса

     Анализ  финансового состояния организации  начинается со сравнительного аналитического баланса. При этом выявляются важнейшие  характеристики:

      - общая стоимость имущества организации;

      - стоимость иммобилизованных и  мобильных средств; 

      - величина собственных и заемных  средств организации и др.

       Оценка данных сравнительного  аналитического баланса – это,  по сути, предварительный анализ  финансового состояния, позволяющий судить о платеже-, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов.

     Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино  и систематизирует те расчеты, которые  обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса обычно охвачено очень много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью  вертикального анализа является вычисление удельного веса.

     Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.

     Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его  показателями структуры, динамики и структурной динамики. В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.

     В таблице 1 представлен сравнительный  аналитический баланс, который выглядит следующим образом.

     Таблица 1

     Сравнительный аналитический баланс

     Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве можно сделать вывод  о том, через какие источники  в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены.

      Анализируя  сравнительный баланс, стоит обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

      При стабильном финансовом положении у  предприятия должна возрастать доля собственных оборотных средств в объеме оборотных активов, темпы роста собственного капитала должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

     Признаками  удовлетворительного баланса являются:

     · валюта баланса в конце отчетного  периода увеличилась по сравнению с началом;

     · темпы прироста оборотных активов  выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

     · собственный капитал организации  больше, чем 50%, а темпы его роста  выше, чем темпы роста заемного капитала;

     · темпы прироста дебиторской и  кредиторской задолженности примерно одинаковы.

     Структура имущества и ее динамика не дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора вложение денежных средств в данное предприятие, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долговых обязательств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Анализ основных  статей и расчетных  показателей баланса

     Анализ  динамики и структуры активов  и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу. Чтение баланса по систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Такой анализ статей актива и пассива представлен в таблицах 2 и 3.

     Таблица 2

Анализ динамики и структуры активов организации

     Продолжение таблицы 2

     Таблица 3

Анализ динамики и структуры пассивов организации

     Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Основным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы подразделяются на долгосрочные (основной капитал) и текущие (оборотные) активы. Размещение средств предприятия имеет большое значение. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.

     Если  в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают долгосрочный (постоянный, перманентный) и краткосрочный капитал.

     Анализ  баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

     Так, динамика стоимости имущества дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный структурный анализ актива и пассива баланса.

     Структура баланса формируется следующим образом:

- Валюта  баланса принимается за 100%. Определяется доля каждого раздела баланса в общей сумме средств (источников) предприятия.

- Далее итог каждого раздела принимается за 100%. Определяется доля (удельный вес) элементов раздела в итоге раздела.

     Анализ  структуры баланса проводится по блокам: определяется доля постоянных и текущих активов в валюте баланса; далее рассматривается их структура. Аналогично исследуются пассивы предприятия: определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в валюте баланса; далее рассматривается их структура.

     Последовательность анализа структуры баланса:

- Отражается состояние организации на момент исследования и динамика его изменения в течение рассматриваемого периода.

- Выявляются причины изменений структуры баланса.

- Полученным результатам дается управленческая интерпретация.

     Особое  внимание необходимо уделять элементам, имеющим наибольший удельный вес, и элементам, доля которых изменялась скачкообразно. Как правило, элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации. Для получения более точной информации необходимо оценить абсолютные величины указанных элементов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Анализ валюты  бухгалтерского баланса

     Под валютой баланса понимается общий итог актива и пассива, при этом бухгалтерский баланс предполагает равенство актива и пассива.

     Для целей финансового анализа целесообразно  выделить в составе баланса собственный  капитал и обязательства:

     Активы = собственный капитал + обязательства

     Из  данного уравнения следует, что каждый рубль, вложенный в активы, предоставлен либо собственниками предприятия (акционерами, вкладчиками), либо его кредиторами. Изменение валюты баланса может свидетельствовать как о положительных, так и отрицательных результатах деятельности предприятия. Увеличение валюты баланса может быть вызвано:

     1) расширением объемов производства;

     2) переоценкой основных средств;

     3) инфляционными процессами (стоимость  запасов неоправданно возрастает  по мере закупок по большей  и большей цене);

     4) удлинения сроков расчетов с дебиторами и проч.

     Необходимо  подробно рассмотреть все причины  увеличения валюты баланса, чтобы получить реальное представление о состоянии  средств предприятия. Уменьшение валюты баланса может быть вызвано снижением деловой активности (хозяйственного оборота) предприятия, что, в свою очередь, может быть вызвано:

     1) сокращением платежеспособного  спроса покупателей;

     2) ограничением доступа на сырьевые  рынки;

     3) включением в хозяйственный оборот  дочерних и зависимых предприятий.

     Снижение  валюты баланса можно рассматривать как снижение платежеспособности предприятия. В рамках анализа динамики валюты баланса целесообразно:

     1) рассчитать коэффициенты прироста  имущества (необоротных активов), прироста выручки от реализации и прибыли за отчетный период;

     2) сравнить между собой полученные  показатели для оценки эффективности использования средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом.

     Рассчитаем  коэффициент роста валюты баланса и коэффициент роста выручки от реализации. Коэффициент роста валюты баланса (Квб) определяется следующим образом:

       и  - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

     Коэффициент роста выручки от реализации продукции (Квыр) рассчитывается по формуле:

     Выр₁ и Выр₀ - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

     Аналогично  можно рассчитать коэффициенты роста  прибыли от реализации и роста прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.

       «Золотое правило» бухгалтерского  баланса представляет собой выполнение следующего условия:

     Квыр>Кпр>Квб

     Таким образом, опережение темпов роста  выручки от реализации (прибыли) свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом, и наоборот - отставание характеризует ухудшение использования средств предприятия.

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса

2.1 Общая характеристика  ОАО «Кемеровский молочный комбинат»

     На  данный момент ОАО "Кемеровский молочный комбинат" – это филиал группы компаний "Юнимилк". 30 июня  1967 г. был подписан акт ввода городского молочного завода в городе Кемерово на ул. Тухачевского, 54, а в ноябре 2005 года ОАО « Кемеровский молочный комбинат» вошел в состав группы компаний Юнимилк.

      Юнимилк молодая и быстрорастущая компания с позициями лидера в России и  Украине, объединяющая региональные предприятия  по переработке молока в цельномолочную продукцию. 

      Компания  была основана в 2002 году, когда были выкуплены молочные активы компании «Планета Менеджмент». В 2004 году  Юнимилк консолидировала молочные активы  в рамках холдинга.

     Группа  компаний "Юнимилк" обладает значительным производственным ресурсом - более 30 производственных площадок. 15 % молочной продукции в России производит группа компаний "Юнимилк".

       На сегодняшний день на одной  из производственных площадок  компании, которая называется ОАО «Кемеровский молочный комбинат» производится продукция под следующими торговыми марками: «Простоквашино», «Тема», « Летний день», «Село луговое», «Био Баланс», «Для всей семьи» вырабатывается большое количество молочной продукции: молоко, кефир, йогурт, бифидопродукция, сметана, творожные изделия, детская продукция.

       Основными  крупными покупателями молочной продукции являются: ЗАО «Регионмарт», ОАО «Центрпродсервис», ООО «Кора-ТК», ООО «Аквамаркет», ООО «Инвестиции и ресурсы» («Метро»), ООО «Пенсионер», ООО «Продукты», ООО «Система чибис» и другие. 
 
 
 
 

     2.2 Анализ с помощью  сравнительного аналитического баланса 

     Анализ  структуры имущества предприятия  удобно проводить с помощью сравнительного аналитический баланса, который представлен в таблице 4.

     Таблица 4

     Сравнительный аналитический баланс

     Из  данных таблицы 4 следует, что стоимость имущества с учетом инфляции увеличилась на 204398 тыс. руб., главным образом, за счет увеличения наиболее мобильной его части - оборотных активов на 189766 тыс. руб. Данное изменение вызвало структурные сдвиги в составе активов организации. В частности, в 2010 году по сравнению с 2009 годом доля внеоборотных активов снизилась на 11,90 пункта. Удельный вес оборотных активов в структуре имущества стал составлять 63,04%, что способствовало  ускорению оборачиваемости средств предприятия. В составе пассивов прирост наблюдается только по собственным средствам организации на 228862 тыс. руб., а долгосрочные и краткосрочные обязательства сократились на 11650 и 12814 тыс. руб. соответственно. Динамика отдельных групп пассивов организации привела к изменениям в структуре источников формирования имущества. В 2010 году, также как и в 2009 году, наибольшую долю в них составляет краткосрочные обязательства (73,68%), но эта доля снизилась по сравнению с предыдущим годом на 31,93 пункта. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3 Анализ основных  статей и расчетных  показателей

     Для получения более детальной картины  изменения финансового состояния предприятия могут быть построены аналитические таблицы, содержащие показатели структуры и динамики актива и пассива баланса, каждого его раздела или укрупненных групп статей.

     В таблице 5 представлен анализ динамики и структуры активов организации.

     Таблица 5

Анализ динамики и структуры активов организации