Анализ бухгалтерского баланса. 4

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ 

1. ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСОКОГО БАЛАНСА 

    1.1. Бухгалтерский баланс, его структура 

    1.2. Виды балансов 

    1.3. Подробная характеристика статей бухгалтерского баланса 

2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 

    2.1. Экспресс-анализ бухгалтерского баланса 

    2.2. Качественный анализ статей бухгалтерского баланса 

    2.3. Правила построения нетто-баланса 

    2.4. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса 

        2.5. Анализ ликвидности баланса………………………………………........

3. ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА ОСНОВАНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО СМУ «Строй Инвест» 

    3.1. Краткая характеристика ООО СМУ «Строй Инвест» 

3.2. Экспресс-анализ  финансового состояния………………………………

3.3. Горизонтальный  и вертикальный анализ баланса…………………......

3.4. Построение  нетто-баланса и его анализ……………………………......

3.5. Анализ  ликвидности баланса……………………………………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Бухгалтерский баланс – старейшая форма отчетности. Основная его задача – показать собственнику, чем он владеет, и какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных и нематериальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях, и об источниках формирования капитала. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

     Балансовое  обобщение информации широко применяется  в учете, анализе финансово-хозяйственной  деятельности для обоснования и  принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций  в рыночной экономике.

     Целью настоящей курсовой работы является изучение строения и видов бухгалтерского баланса, анализ данных бухгалтерского баланса на примере конкретного  предприятия, отражение важности и значения баланса для анализа финансового состояния предприятия.

     Для достижения цели работы необходимо выполнить  следующие задачи:

     - дать характеристику понятию  «бухгалтерский баланс», рассмотреть его структуру;

     - рассмотреть виды бухгалтерского баланса;

     - рассмотреть методику анализа данных бухгалтерского баланса;

     -провести  экспресс-анализ финансового состояния  предприятия;

     - провести горизонтальный и вертикальный  анализ баланса;

     - провести анализ нетто-баланса  предприятия;

     - провести анализ ликвидности  баланса.

     Предметом данной курсовой работы является исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности. Объектом исследования являются данные бухгалтерского баланса за 2008-2011 года ООО СМУ «Строй Инвест».

     Курсовая  работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе раскрываются теоретические основы и виды бухгалтерского баланса.

     Во  второй главе дается характеристика методики анализа данных бухгалтерского баланса.

     В третьей главе проводится расчет показателей на основании бухгалтерского баланса на примере ООО СМУ  «Строй Инвест».

     Теоретико-методологическую базу исследования составили две группы источников. К первой отнесены учебная литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература). Ко второй отнесены специализированные веб-сайты.

     Эмпирическую  базу составили данные бухгалтерской отчетности ООО СМУ «Строй Инвест» за 2008-2011 года. 
 

1. ПОНЯТИЕ И  СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1. Бухгалтерский баланс, его структура

     Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде таблицы из двух частей, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

     В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению.

     Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский  баланс - одна из форм периодической  и годовой отчетности.

      В системе бухгалтерской отчетности баланс занимает центральное место, так как информация, отраженная в  нем, дает возможность создать представление  об объеме, структуре и состоянии  средств организации, об обеспечении  их собственными и привлеченными  источниками покрытия, а также  дает представление о финансовых результатах деятельности организации.

      Эта информация важна для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской  отчетности, так как позволяет  оценить рентабельность, платежеспособность организации, состояние и эффективность  использования ресурсов, состояние  кредитных и расчетных отношений. Информация, отраженная в балансе, носит моментальный характер и представлена для сравнения на две даты: начало и конец отчетного периода.

      Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

     В мировой практике принимаются две  формы бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме активы показываются  в левой части баланса, пассивы в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей: сначала статьи, характеризующие актив, далее - статьи пассива.

     Для  понимания  информации,  содержащейся   в  бухгалтерском  балансе,  важно  иметь  представление о  его  структуре.

     По  внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в левой части ее показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса, если обозначить актив А, а пассив - П, то

       А = П.                 (1)

     Таким образом, всегда соблюдается равенство  сумм левой и правой сторон баланса. Итоги по активу и пассиву баланса  называются валютой бухгалтерского баланса.

          Также баланс состоит из 5 разделов: два по активу (оборотные и необоротные) и три по пассиву (капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства).

     В балансе активы и обязательства  отражаются в зависимости от срока  их погашения как краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными являются активы и обязательства, срок погашения, которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются, как долгосрочные.

     По  этому принципу в активе баланса  хозяйственные средства организации  сгруппированы в два раздела: раздел I «Внеоборотные активы», в котором представляется информация об активах со сроком обращения более 12 месяцев; раздел II «Оборотные активы», где отражаются данные об активах со сроком обращения менее 12 месяцев. Исключение составляет дебиторская задолженность. Информация обо всей дебиторской задолженности организации, включая долгосрочную, представляется в разделе II баланса. При этом отдельно приводится информация о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная) и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная).

       В пассиве баланса источники  средств делятся на собственные и привлеченные. Информация о собственных источниках средств организации представляется в разделе III «Капитал и резервы». 
Привлеченные источники средств сгруппированы в зависимости от срока их погашения в два раздела: раздел IV «Долгосрочные обязательства» — обязательства со сроком погашения в течение более чем 12 месяцев после отчетной даты; раздел V «Краткосрочные обязательства» — обязательства со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     Каждый  раздел актива и пассива баланса  состоит из статей. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. 
          Статьи бывают одноэлементные и комплексные. Одноэлементная статья содержит данные об одном объекте бухгалтерского учета, информация о котором формируется на одном счете («Расходы будущих периодов» отражается информация о наличии на отчетную дату расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам).

     Комплексные статьи содержат данные об остатках нескольких счетов бухгалтерского учета («Затраты в незавершенном производстве» отражается сумма остатков по счетам 20, 23, 29, 44). Однородные статьи раздела объединяются в группы статей, в разделе II баланса в группу статей «Запасы» объединено семь статей:

     • сырье, материалы и другие аналогичные  ценности,

     • животные на выращивании и откорме,

     • затраты в незавершенном производстве,

       • готовая продукция и товары  для перепродажи, 

     • товары отгруженные,

     • расходы будущих периодов,

     • прочие запасы и затраты).

       Показатели статей бухгалтерского  баланса определяются по данным  остатков по счетам Главной  книги: актива — по данным  дебетовых остатков активных  счетов, пассива — по данным  кредитовых остатков пассивных  счетов.  

1.2.Виды балансов 

     Выделяют  следующие виды балансов:

1. По содержанию: на сальдовые (статистические) и оборотные (динамические). Статистический баланс позволяет в денежной оценке и на определенный момент времени отразить состояние средств и источников их формирования. Динамический баланс позволяет в денежной оценке и на определенный момент времени отразить кругооборот капитала, вложенного в организацию, и выявить финансовый результат. Сальдовые балансы отражают остатки по счетам на определенную дату, а оборотные балансы содержат также обороты по счетам, по которым можно судить о движении по ним.
2. По объему: на простые, сводные и консолидированные. Простой баланс характеризует деятельность только одного предприятия. Сводные балансы составляет вышестоящая организация, рассчитывая данные в целом по отрасли или по подведомственным предприятиям путем простого суммирования одноименных показателей и исключая остатки по взаимным расчетам. Консолидированный баланс составляет группа предприятий, представленная материнскими и дочерними компаниями. Этот баланс отражает информацию о группе как о едином предприятии, т.е. каким бы был баланс материнской организации, если бы она закрыла все свои дочерние компании.

     3) По источникам составления: инвентарные и книжные. Инвентарные балансы составляются на основе инвентаризации имущества и обязательств. Книжный баланс строится по данным текущего бухгалтерского учета.

     4) По времени составления: на вступительные, операционные (текущие), соединительные, разделительные, санируемые и ликвидационные. Вступительный баланс составляется в момент организации предприятия. Текущие балансы составляются периодически в течение времени деятельности предприятия. Соединительный баланс разрабатывается при объединении нескольких предприятий в одно. Разделительный баланс составляется в момент разделения экономического субъекта на несколько предприятий. Санируемый баланс составляется, если предприятие находится на пороге банкротства и необходимо решить вопрос о его ликвидации, или дать предприятию последний шанс на выживание. В случае принятия решения о ликвидации составляется ликвидационный баланс.

5. По полноте: на баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто таких статей не содержит, статьи отражаются только по остаточной стоимости.
6. По форме: на двусторонние и односторонние. Двусторонний баланс имеет горизонтальное строение, односторонний – вертикальное.
7. По объекту: на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеет экономические субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельные балансы составляют структурные подразделения экономического субъекта (цех, отдел).
8. По характеру деятельности балансы могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности. Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Все остальные виды деятельности – неосновные. Отделы организаций, которые занимаются неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.
9. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.

1.3.Подробная характеристика статей бухгалтерского баланса 

     Содержание  бухгалтерского баланса характеризуется  содержанием, входящих в него статей.

     В разделе II «Внеоборотные активы» в подразделе «Нематериальные  активы»  (строки  110-113) показывается наличие нематериальных активов, учет которых ведется на счете 04 «Нематериальные активы».

     В  подразделе  «Основные  средства»  (строки  120-122) показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

     В  подразделе  «Незавершенное  строительство»  (строка  130) показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами.

     В строках 135-137 показываются доходные вложения в материальные ценности, к ним относятся доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды, отражаемые в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации.

     В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» по строке 140 показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям займы.

     По строке 145 учитываются «Отложенные налоговые активы». К ним относятся часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налогов, подлежащих уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

     По  статье «Прочие внеоборотные   активы»  (строка  150) отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I .

     В разделе  II «Оборотные активы» в подразделе «Запасы» по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

     По  строке 212 «Животные на выращивании и откорме» отражается стоимость молодняка животных, взрослых животных находящихся на откорме в нагуле, птицы, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

     По  строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» (издержках обращения) показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

     По  строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная или нормативная (плановая) себестоимость произведенной готовой продукции и фактическая себестоимость товаров, учитываемых на счете 41 «Товары».

     По  строке 215 «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю, заказчику.

     По  строке 216 «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

     По  строке 217 «Прочие запасы и затраты» показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела «Запасы» - в частности, не списанная в установленном порядке со счета часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.

     По  статье 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам.

     По  группе статей 230-240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

     По  статье «Покупатели и заказчики» (строки 231 и  241) показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации, либо зачета взаимных требований.

     По  статьям «Авансы выданные» групп статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строки 232 и 242) показывается сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами.

     В активе и пассиве баланса по статьям «Задолженность дочерних (зависимых) обществ» (строки 233 и 243) и «Задолженность перед дочерними (зависимыми) обществами» (строка 623) отражаются данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).

     По  статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» (строка 244) группы статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.

     По  статьям «Прочие дебиторы» (строки 235 и 245) указанных групп статей показывается задолженность перед организацией финансовых и налоговых органов, включая задолженность по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба организации и т.п.

     В  подразделе  «Краткосрочные  финансовые  вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в зависимые общества (строка 250).

     По  строке 252 отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров, по стоимости приобретения и числящиеся в бухгалтерском учете.

     По  строке 253 показываются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

     В подразделе «Денежные средства» по статьям «Касса» (строка 261), «Расчетные счета» (строка 262) и «Валютные счета» (строка 263) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

     По  статье  «Прочие  денежные  средства»  (строка  264) показываются суммы, учитываемые организацией в установленном порядке на счетах 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

     По  статье  «Прочие  оборотные  активы»  (строка  270) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

     В разделе III «Капитал и резервы» в статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

     По  строке 420 «Добавочный капитал» отражается кредитовый остаток по счету 87, который образовался в результате дооценки имущества организации, безвозмездного получения имущества, получения средств из бюджета, использованных на финансирование долгосрочных вложений.

     В группе статей «Резервный капитал» по строке 430 отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, а по строке 432 - остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

     По  статье «Фонд социальной сферы» (строка 440) включайся остаток по фонду социальной сферы (фонды накопления и потребления).

     По  группе статей «Целевые финансирование и поступления» (строка 450) показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

     По  строке 460  «Нераспределенная прибыль  прошлых  лет» показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет.

     По  статье «Непокрытые убытки прошлых лет» (строка 465) организацией показывается сумма убытков прошлых лет, подлежащая покрытию в установленном порядке.

     По  строке 470 «Нераспределенная прибыль отчетного года» показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто, как разница между конечным финансовым результатом (прибылью), выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам.

     По  статье «Непокрытый убыток отчетного года» (строка 475) показывается убыток организации за отчетный год.

     В группе статей «Заемные средства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» по строкам 511 и 512 показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     В группе статей «Кредиторская задолженность»: по статье «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы  и оказанные услуги.

     По статье «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;

     По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;