Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "АКС"

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа содержит  80 с.,19 таблиц, 18 источников, 4 приложения

 

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СОСТАВ ДЕБИТОРСКОЙ ИЛИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Целью курсовой работы является: Проанализировать  дебиторскую  и кредиторскую  задолженности, дать оценку ее  структуре  и динамики, а так же разработать пути совершенствования  дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования выступает  ОАО «Амурские коммунальные системы».

В курсовой работе изложены методики анализа состава  дебиторской  и кредиторской задолженности, задачи анализа. Описывается сущность дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение	4
1 Методика анализа состояния  дебиторской и кредиторской задолженности	6
1.1 Экономическая сущность  дебиторской и кредиторской задолженности	6
1.2 Задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности	9
1.3 Источники информации  для анализа	12
1.4 Методика анализа состояния  дебиторской и кредиторской задолженности	14

2 Общая характеристика  деятельности  ОАО «Амурских коммунальных  систем»                                                                                                                   20

2.1  Общая характеристика  деятельности АОА «Амурские коммунальные  системы»                                                                                                   20

2.2  Оценка финансового  состояния ОАО «Амурских коммунальных  систем»                                                                                                         24

3 Анализ состояния дебиторской  и кредиторской задолженности  ОАО «Амурских коммунальных систем»                                                                35

3.1 Анализ состава  дебиторской задолженности ОАО «Амурских коммунальных систем»                                                                                        35

3.2 Анализ состава и  структуры кредиторской задолженности  ОАО «Амурских коммунальных систем»                                                        38

3.3 Анализ показателей оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «Амурских коммунальных систем»                                               41

3.4 Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  ОАО «Амурских коммунальных систем»                                               44

4 Пути совершенствования  управлением дебиторской и кредиторской  задолженности ОАО «Амурские  коммунальные системы»                                  47

4.1 Обобщенные данные  анализа для выявления  направления  работы с дебиторской  и  кредиторской задолженностью ОАО  «Амурских коммунальных систем»                                                                                   47

4.2 Расчет эффективности  управления дебиторской задолженностью  ОАО «Амурские  коммунальные  системы»                                          49

Заключение                                                                                                             55

Библиографический список                                                                                  57

Приложение А   Горизонтальны й и вертикальный анализ  ОАО «АКС» за 2009-2011 год                                                                             59

Приложение Б Баланс  предприятия за 2009 год                                               60

Приложение В Баланс предприятия за 2010  год                                             66

Приложение Г  Баланс предприятия за 2011 год                                                71

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Формирование рыночных отношений  в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

В данной работе приведена  методика анализа дебиторской и  кредиторской задолженности на предприятии.

Цель курсовой работы - анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить экономическую  сущность дебиторской и кредиторской  задолженности;

- изучить задачи анализа  дебиторской и кредиторской задолженности;

- определить источники  для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности;

- исследовать методику  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности;

- дать краткую характеристику  деятельности организации и оценить  ее финансовое состояние;

- провести анализ  структуры  дебиторской и кредиторской задолженности;

- провести оценку эффективности  использования с помощью показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

- провести сравнительный  анализ динамике и оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности;

- определить недостатки  в формировании и управлении  дебиторской и кредиторской задолженности;

- разработать эффективные  мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Объектом исследования является ОАО «Амурские коммунальные системы». Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

При написании данной курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учебные  и периодические издания разных авторов, как российских, так и зарубежных.

 

 

 

 

 

1 МЕТОДИКА АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

 

1.1 Экономическая  сущность дебиторской и кредиторской  задолженности

 

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Средства в дебиторской задолженности  свидетельствуют о временном  отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. Существуют различные виды дебиторской задолженности: товары отгруженные, расчеты с дебиторами за товары, расчеты по полученным векселям, расчеты с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, авансы, выданные поставщиками подрядчикам, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал, расчеты с прочими дебиторами.

Средства в товарах  отгруженных составляют значительную долю всей дебиторской задолженности  на оптовых предприятиях. Они неизбежны, так как продукция, находящаяся  на складе, в установленные сроки  отгружается потребителям. Однако в  составе товаров отгруженных  имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки которых еще не наступили. Это положительное явление весьма быстротечно. По прошествии этих сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов.¹

Уровень дебиторской задолженности  определяется  многими  факторами:  вид продукции, емкость рынка,  степень  насыщенности  рынка  данной  продукцией, принятая на предприятии система расчетов и  др.  Последний  фактор  особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях  нестабильной  экономики  преобладающей  формой  расчетов становится предоплата.

  Оплата за  наличный  расчет  может  быть  выполнена   рублями,  с  помощью кредитной  карточки либо дебитной карточки. Кредитная  карточка  представляет  собой пластиковую карточку с  указанием  имени  владельца,  присвоенного ему кода, личной  подписи и срока  действия  карточки.  Владелец  карточки  может совершать  покупки  в  пределах  некоторой  суммы,  оговоренной  при  выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток  на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет  оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя. Безналичные расчеты выполняются с помощью платёжных поручений  (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы  другому хозяйствующему  субъекту),  платежных  требований  (требование  продавца   к покупателю оплатить  поставленные  ему  по  договору  товары),  аккредитивов  (поручение банку  поставщика,  сделанное  покупателем  через  свой  банк  оборотных средств  оплате счетов поставщика немедленно  по  получении  документов  об  отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя  банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).²

Большое значение имеют  отбор  потенциальных  покупателей  и  определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью  неформальных критериев: соблюдение   платежной   дисциплины   в   прошлом,   прогнозные   финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема  товаров,  уровень текущей платежеспособности и так далее.

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.

Кредиторская  задолженность  делится  на  краткосрочную   или   долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

- долгосрочные кредиты  банка,  используемые  для  капитальных   вложений  на длительный   срок:   на   приобретение    дорогостоящего    оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

- долгосрочные займы,  отражающие долгосрочные кредиты  (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным  долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся обязательства, которые  покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года).  Краткосрочные  обязательства  приводятся  в балансе либо по их  ткущей  цене,  отражающей  будущие  затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на  дату  погашения долга.

В краткосрочные  обязательства  включаются  такие  статьи,  как  счета  и векселя к оплате, возникающие  в  результате  предоставления предприятию кредита, долговые  свидетельства  о  получении  компанией  краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу  формой  кредита, предоставляемого государством данной компании;   задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.³

1.2 Задачи анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  

Задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности находятся  в тесной взаимосвязи с экономическим  содержанием понятий дебиторской  и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации  другим организациям и физическим лицам  – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская  задолженность фактически  представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных  и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать  структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

 Если в структуре  формирования источников оборотных  активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской  и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.⁴

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число  основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.⁵

Важную роль в решении  этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам  анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

- точный, полный и своевременный  учет движения денежных средств  и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры  кредиторской и дебиторской задолженности  по срокам погашения, по виду  задолженности, по степени обоснованности  задолженности;

- определение состава  и структуры просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры  данных по поставщикам  по  неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным  векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и  структуры  задолженности по  векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности  использования банковских ссуд;

- выявление неправильного  перечисления или получения авансов  и платежей по бестоварным  счетам и т.п. операциям;

- определение правильности  расчетов с работниками по  оплате труда, с поставщиками  и подрядчиками, с другими дебиторами  и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.⁶

1.3 Источники информации  для анализа 

Основными источниками информации для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу  «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.

Учет дебиторской задолженности  ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.

Учет кредиторской задолженности  ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты с дебиторами и  кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

Для обобщенной характеристики объектов  используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).

Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.

Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся  в Главную книгу. В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.⁷

1.4 Методика анализа  состояния дебиторской и кредиторской  задолженности 

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на фин. состояние предприятия  для улучшения финансового положения  необходимо:

1) следить за соотношением  кредиторской и дебиторской задолженности.  Предприятие будет финансово  устойчиво, если задолженность  покупателя будет приблизительно  равна задолженности продавца;

2) контролировать состояние  расчетов по просроченной задолженности;

3) ориентироваться на  увеличение количества заказчиков.

Задача анализа дебиторской  и кредиторской задолженности состоит  в том, чтобы выявить динамику и размеры дебиторской задолженности, а также  причины ее возникновения или роста. 

Анализ начинают с общей  оценки динамики ее размера в целом  и ее статей. После переходят к  анализу качественного состояния  дебиторской и кредиторской задолженности.

Под составом дебиторской  или кредиторской задолженности  обычно понимают перечень хозяйствующих  субъектов, в отношении которых  возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:

- анализ суммы текущей  задолженности в отношении данного  субъекта;

- выявление средней суммы  задолженности, существовавшей в  отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.⁸

Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

- если существует субъект,  суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности).

Кроме того, следует проводить  структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

Структура дебиторской задолженности  традиционно рассматривается в двух аспектах:

- в соответствии со  сроками ее погашения:

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- в соответствии с причинами  возникновения задолженности;

- расчеты с контрагентами;

- авансы и т. п.

Увеличение средств, отвлекаемых  в расчеты с покупателями (т. е. рост абсолютной величины дебиторской  задолженности), может быть обусловлено объективными процессами: высокими темпами наращивания объема продаж. При этом важно не допускать, чтобы темп роста дебиторской задолженности превышал темп роста продаж. Опаснее, когда рост дебиторской задолженности обусловлен неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, необоснованным с финансовой точки зрения выбором партнеров; трудностями в реализации продукции.

Резкое сокращение дебиторской  задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции).⁹

Для оценки дебиторской задолженности  также рассчитывается доля дебиторской  задолженности в обще величине активов (Д_дз):

 

Д_дз = Стр.1230/ Стр. 1200           (1)

 

где    стр. 1230 – это  балансовая величина дебиторской задолженности (строка 1230 баланса);

стр. 1200 – это балансовая величина оборотных средств (строка 1200 баланса).

Поскольку краткосрочная  дебиторская задолженность считается  более ликвидной статьей оборотных активов, чем материально-производственные запасы (МПЗ), то рост этого показателя будет означать мобильность структуры оборотных активов, повышение ликвидности.

Создание эффективно действующей  системы контроля дебиторской задолженности начинается еще до ее возникновения. Этому факту должна предшествовать кропотливая предварительная аналитическая работа по сбору и обобщению информации о потенциальном клиенте до момента заключения с ним контракта на поставку продукции на условиях отсрочки платежа.