Анализ дебиторской задолженности ОАО «Энергогарант»

     Оглавление 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

Глава 1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ………………………7

1.1. Анализ распределения и использования прибыли………………………7

1.2. Сводная система показателей рентабельности

     ОАО «Энергогарант»……………………………………………………10

1.3. Анализ показателей рентабельности производственных фондов……..12

1.4. Факторный анализ рентабельности собственного

     капитала  предприятия…………………………………………………….15

Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ……..17

2.1. Сущность и значение анализа финансового состояния……………...…17

2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия………………………..18

2.3.  Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости…………23

2.4.  Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия ..27

2.5.  Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия…………….36

     2.5.1. Относительные показатели платежеспособности  предприятия...40

     2.5.2. Относительные показатели ликвидности  предприятия………….42

2.6.  Анализ дебиторской задолженности ОАО «Энергогарант»………….46

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….51

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………….57

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………..……….59

     ВВЕДЕНИЕ

     База  прохождения практики – рекламно-производственная фирма Артика.

     Основной  вид деятельности: изготовление наружной рекламы  на фасадах и крышах зданий, отдельно стоящих рекламных объектов, разработка и изготовление интерьерной  рекламы, оформление витрин, торговых павильонов, полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области, изготовление РOS- и сувенирной рекламной продукции, разработка фирменного стиля, создание брендбук и иная рекламная деятельность.

     Целью данной работы является исследование финансово-хозяйственной деятельности фирмы в должности помощника  финансового менеджера.

     Задачи: изучить нормативно правовые документы, регламентирующие деятельность, провести анализ всех основных показателей, ознакомиться со стратегией деятельности на рынке  рекламно-производственных услуг,  определить основные проблемы и перспективы  развития фирмы.

     Объектом  работы являются формы бухгалтерской  отчетности предприятия. Предметом  является деятельность, работа данного  предприятия.

Краткая характеристика предприятия. 

     Организационно-правовая форма предприятия – Индивидуальный предприниматель Демченко Василий  Борисович, фирма которого на рынке  широко известна под брендом «Рекламно-производственная фирма Артика». Дата создания – 08 февраля 2007г. Фирма расположена в здании по адресу г.Ростов – на - Дону, ул. Вити Черевичкина, 103.  Руководитель –  Демченко Василий Борисович.

     Согласно  ОКВЭД фирмой заявлены следующие  виды деятельности: рекламная деятельность, производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения и столярных изделий, полиграфическая  деятельность и предоставление услуг  в этой области, производство строительных металлических конструкций и  изделий, производств и обработка  прочих стеклянны изделий, производство статуэток, рам для фотографий, картин, зеркал и прочих декоративных изделий  и недрагоценных металлов, монтаж металлических строительных конструкций  несобственного изготовления при строительстве  зданий и сооружений всех типов, включая  сварочные работы, производство электромонтажных работ, производство отделочных работ.

     Деятельность  регламентируется:

1. Гражданским кодексом РФ;
2. Налоговым кодексом РФ;
3. Трудовым кодексом РФ;

     4) Федеральным законом о рекламе  № 38-ФЗ от 13.03.2006, принятый ГД  ФС РФ 22.02.2006;

     5) Постановление мэра г.Ростова-на-Дону  №1475 от 22.12.2006

     "Об  утверждении «Положения о порядке  выдачи разрешений на установку  рекламных конструкций»";

     6) Постановление Мэра г.Ростова-на-Дону  №336 от 13.05.2009 "О внесении изменений  в постановление Мэра города  от 22.12.2006 года № 1475 «Об утверждении «Положения о порядке выдачи разрешений на установку рекламных конструкций» (в ред. от 26.12.2008)".

     Индивидуальный  предприниматель Демченко Василий  Борисович осуществляет свою деятельность на основании свидетельства о  государственной регистрации физического  лица в качестве индивидуального  предпринимателя. (Приложение 1).

     Клиентами фирмы являются юридические и  физические лица с различной организационно-правовой формой собственности.

     Демченко  Василий Борисович приобрел право  ИП с момента регистрации, может  от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и  личные неимущественные права и  нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде.

     Источниками формирования имущества предприятия  являются:

• доходы, полученные от осуществления рекламно - производственной деятельности;
• иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации;

     Прибыль, остающаяся у предпринимателя после  уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное его  распоряжение.

     ИП  Демченко Василий Борисович может  прекратить свою деятельность (ликвидироваться):

• по личному решению;
• по решению суда, в случае неплатежеспособности или нарушения предпринимателем действующего законодательства.

     Ликвидация  и реорганизация фирмы осуществляется в порядке, предусмотренном действующим  законодательством.

     Имеющиеся у предпринимателя средства, в  том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами  и бюджетом, остаются у предпринимателя.

     ИП  Демченко Василий Борисович организовал  рекламно – производственную фирму  в целях получения дохода от производства и реализации рекламной продукции  и услуг.

     ИП  Демченко Василий Борисович является клиентом ОАО КБ «Центр-Инвест» и  имеет расчетный счет.

     В течении пяти лет работы, рекламно-производственная фирма «Артика» расширяла, и продолжает расширять свой спектр услуг, соответственно расширяется и совершенствуется ее организационная структура.

     ИП  Демчнко Василий Борисович является руководителем фирмы «Артика», в  его обязанности входит управление организацией и персоналом, в том  числе, регламентирует работу фирмы  внутренними правилами, инструкциями, положениями и другими документами, по его решению могут создаваться  дополнительные структурные подразделения, расширяться сфера услуг и  география деятельности фирмы.

     Заместитель предпринимателя занимается вопросами  управления персоналом, финансовой и  юридической службы, техники безопасности, взаимодействие с поставщиками, замещает предпринимателя в его отсутствие

     Финансовый  менеджер занимается ведением финансового  и налогового учета.

     Дизайн  группа разрабатывает рекламные  и дизайнерские проекты, ведет переговоры с клиентами.

     Цех ЧПУ изготовляет готовую продукцию  и заготовок для дальнейшей передачи в сборочный цех.

     Сварочный цех – изготовление металлических  конструкций, каркасов и других металлических  элементов или изделий.

     Производственно-сборочный  цех  изготавливает, собирает  и  подготавливает к монтажу рекламные  элементы.

     Работники монтажного цеха проводят монтажные  работы по месту  нахождения заказчика.

Склад сырья и материалов – прием, выдача сырья и материалов, ведение складского учета.

     Одним из основных конкурентных преимуществ  организации является деятельность по освоению передовых и инновационных технологий. Заказчики обычно принимают во внимание не только стоимость проекта, но и техническое оснащение организации, наличие высококвалифицированных специалистов, решающих производственные задачи на объектах производственных работ.

     Предстоящая перспектива развития рекламно-производственной фирмы «Арктика» будет направлена на решение следующих задач:

1. Совершенствование  механизма по работе с покупателями и заказчиками с целью обеспечения устойчивого финансово-экономического положения фирмы.

2. Внедрение  современных систем управления  на базе информационных технологий.

3. Совершенствование  систем оперативного управления  производственной деятельностью  фирмы с учетом территориального расположения объектов Заказчика.

4. Повышение  качества рекламно-производственных услуг и расширение их спектра.

5. Совершенствование  аналитических методов оценки  технического состояния оборудования фирмы «Артика» на основе результатов их диагностического обследования.

6. Совершенствование  системы обслуживания оборудования, транспорта, проектных заказов и работ.

       Структурная схема рекламно-производственной фирмы «Артика» представлена в приложении 1. 

Глава 1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 

1.1. Анализ распределения и использования прибыли 

     Задача  анализа использования прибыли  состоит в выявлении соответствия между распределением прибыли и  результатами работы фирмы.

     Прибыль, полученная предприятием, распределяется в следующем порядке. Прежде всего, из неё вносится текущий налог  в бюджет (федеральный, субъектов  РФ и местный) и другие аналогичные  платежи, в том числе штрафные санкции со стороны налоговых  органов. Для исчисления облагаемой налогом прибыли, прибыль до налогообложения  уменьшается на сумму доходов  в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащих предприятию; доходов, полученных от долевого участия в  деятельности других предприятий, льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

     Направления использования чистой прибыли определяются предприятиями самостоятельно. В  акционерных обществах чистая прибыль  направляется на пополнение резервного капитала, на выплаты по акциям, на реинвестирование прибыли, т.е. использование её на расширение производственно – финансовой деятельности предприятия. Соотношение между  размерами выплат по обыкновенным акциям и величиной реинвестированной  прибыли определяется успешностью  работы и стратегией развития предприятия. Прибыль, вложенная в развитие организации, накапливается по годам и отражается в балансе отдельной статьей  «Нераспределенная прибыль», либо распределяется по фондам согласно выбранной учетной  политике¹.

     Основные  показатели работы рекламно-производственной фирмы «Артика» в 2010 году рассмотрены в таблице 2. Как видно из данной таблицы, доходы от всех видов деятельности при утвержденном плане 9 900 000 руб. составили 8 951 493 руб., или 90,4 %. Выручка от реализации продукции, работ и услуг в 2010 году сложилась выше уровня прошлого года на 139,08% и составила 8951493 руб. За отчетный период получена прибыль от продаж в размере 892891 руб. Чистая прибыль в 2010 году составила 691395 руб., что на 304886 руб. больше чем в прошлом году.

     Улучшение данных показателей по сравнению с результатами предыдущего года, главным образом обусловлено повышением спроса на услуги рекламно-производственной фирмы «Артика».  В связи с продолжающимся в течение отчетного года влиянием мирового финансово-экономического кризиса фирмой «Артика», проводилась политика минимизации затрат.

Таблица 1

     Основные  показатели работы рекламно-производственной фирмы «Артика» в 2010 г.

     Основным  направлением использования нераспределенной прибыли прошлых лет рекламно-производственной фирмы «Артика» в 2010 году стали: закупка материалов, необходимых инструментов и модернизацию станков и оборудования, то есть проводится политика максимальной капитализации фирмы. 
 

1.2.  Сводная система  показателей рентабельности  рекламно-производственной фирмы «Артика». 

     В современных условиях прибыль и  рентабельность являются основными  показателями успешной деятельности предприятия  и предопределяют принятие таких  решений, как выход предприятия  на новые рынки сбыта, переток  капитала из одних отраслей в другие, то есть создают возможности для  наращивания капитала на предприятии.

     По  абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работ, но и  масштабы деятельности. Поэтому для  характеристики эффективности работ  предприятие наряду с абсолютной суммой прибыли использует относительный  показатель – уровень рентабельности.

     Показатели  рентабельности характеризуют относительную  доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств  или имущества².

     Таблица 2

     Показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность).

     Проведем  анализ рентабельности рекламно-производственной фирмы «Артика». Анализируемые данные представим в таблице 3.

     Таблица 3

     Показатели  рентабельности рекламно-производственной фирмы «Артика».

     Данные  таблицы 3 показывают, что рентабельность продаж в 2010 году выросла по сравнению с предыдущим годом на +2,0 пункта. Если в 2009 году на единицу реализованной продукции приходилось 7,9 коп. прибыли, то в 2010 году  9,9 коп. Это связано с тем, что темпы прироста прибыли от продаж выше темпов прироста выручки от продаж.

     Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности в 2010 году возросла на 1,9 пункта, что говорит об увеличении уровня прибыли после выплаты налога по сравнению с результатом прошлого года.

     Наблюдается повышение чистой рентабельности предприятия на 1,7 пункта. Если в 2009 году на единицу выручки приходилось 6,0 коп. чистой прибыли, то в 2010 году 8,8 коп.

     Возрос  также и синтетический показатель экономической деятельности организации  в целом – рентабельность активов (на 1 пункт). На 1 рубль своего имущества  в 2010 году организация получила 6,9 коп., а в предыдущем году 4,6 коп. Значительное увеличение (на 2,3 пункта) произошло и с рентабельностью собственного капитала. В 2010 году было получено 8,8 копейки чистой прибыли с 1 рубля собственного капитала. 
 

1.3. Анализ показателей  рентабельности производственных  фондов рекламно-производственной фирмы «Артика». 

     Для оценки деятельности предприятия важнейшее  значение имеет показатель рентабельности производственных фондов, который также  может служить ориентиром при  изучении спроса на продукцию.

     Рентабельность  производственных фондов определяется как отношение прибыли до налогообложения  к средней стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных активов. Этот же показатель можно оценивать и по чистой прибыли.

       На изменение уровня рентабельности  производственных фондов влияют:

• фондоотдача;
• оборачиваемости материальных оборотных активов;
• рентабельности реализованной продукции.

    Для определения количественного влияния  вышеуказанных факторов на изменение  уровня рентабельности производственных фондов используется следующая формула: 
 

 где К_р^Q — рентабельность реализованной продукции;

 f  — фондоотдача;

 К^об – оборачиваемость материальных оборотных активов;

 Р^Н – прибыль до налогообложения;

F – среднегодовая стоимость основных средств основного вида деятельности;

Е^М – среднегодовая сумма материальных оборотных активов (запасов).

    Анализ  показателей рентабельности производственных фондов осуществляется по данным форм бухгалтерской отчетности № 1 и 2. (см. таблица 4).

Таблица 4

Показатели  рентабельности производственных фондов рекламно-производственной фирмы «Артика»

    Как видно из таблицы 4, рентабельность производственных фондов повысилась по сравнению с предыдущим годом на 2,9 пункта. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

    1) Увеличение доли прибыли на  рубль реализации продукции привело  к росту уровня рентабельности  производственных фондов на + 2,57 пункта: 
 

    2) Уменьшение фондоотдачи основных производственных фондов привело к уменьшению уровня рентабельности на - 0,16 пункта: 
 

   3) Ускорение оборачиваемости материальных оборотных активов привело к увеличению уровня рентабельности на + 0,49 пункта: 
 

    Таким образом, общее снижение рентабельности по факторам составляет (в процентных пунктах): +2, 75 – 0,16 + 0,49 = + 2,9, что соответствует общему изменению рентабельности по сравнению с прошлым годом ³. 
 

1.4. Факторный анализ  рентабельности собственного  капитала рекламно-производственной фирмы «Артика». 

      Уровень рентабельности собственного капитала определяется отношением чистой прибыли  к среднегодовой величине собственного капитала: 

     На  уровень рентабельности собственного капитала влияют:

• доходность реализованной продукции;
• ресурсоотдача;
• структура капитала.

     Взаимосвязь уровня рентабельности собственного капитала с вышеуказанными факторами может  быть выражена с помощью формулы  фирмы Du Pont, которая имеет следующий вид: 

 где К_р^Q — рентабельность реализованной продукции;

 f  — ресурсоотдача;

 К^ФЗ – коэффициент финансовой зависимости, характеризующий структуру

           капитала предприятия.

     Используя способ разниц абсолютных величин, можно  определить степень влияния факторов на уровень рентабельности собственного капитала предприятия⁴.

     Данные  для анализа динамики рентабельности собственного капитала предприятия  и факторов, на неё влияющих, приведены  в таблице 5.

     Произведенные расчеты подтверждают, что рентабельность собственного капитала повысилась в 2010 году по сравнению с прошлым годом на 2,9 пункта.