Реферат

Курсовая  работа содержит 38 страницы, 7 таблиц, 28 источников

Перечень ключевых слов:  дебиторская задолженность, дебитор, активы, вексель, бухгалтерский баланс.

Объектом  исследования – ООО «Вымпел»

Предмет исследования –  изучение дебиторской задолженности

Цель  работы – анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности.

    Методы  исследования: анализ нормативных документов, учебной литературы, периодических изданий, устава организации

Степень внедрения – частичная.

   Область применения -  в практике работы в области бухгалтерской деятельности

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………….5

1. Теоретический  аспект дебиторской задолженности……………………………………….6

1.1 Сущность  и классификация дебиторской  задолженности………………………………..6

1.2 Анализ  состава и состояния дебиторской  задолженности………………………………11

1.3 Влияние  инфляции на финансовое состояние  предприятия…………………………….14

2. Анализ  дебиторской задолженности в  условиях инфляции………………………………17

2.1 Анализ  динамики и структуры   оборачиваемости дебиторской задолженности……...17

2.2 Влияние  инфляции на состояние дебиторской  задолженности…………………………27

2.3 Пути  сокращения дебиторской задолженности…………………………………………..32

Заключение……………………………………………………………………………………...38

Список  использованной литературы…………………………………………………………39 
Введение

      В условиях формирования рыночных отношений, практически невозможно управлять  сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной  экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства над работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

      Наиболее  актуальным, остро стоящим перед  всеми хозяйственниками в настоящее  время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

      Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся Российской рыночной экономики.

      Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре Российского баланса любого предприятия она имеет место.

      Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота  предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

      Однако  в реальной практике, особенно с  переходом на рыночные отношения  и спада производства нередко, а  точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги  с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

      Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

      Цель  работы – анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности.

Задачи  курсовой работы:

1. Рассмотреть теоретический аспект дебиторской задолженности;

2. Изучить  сущность и классификация дебиторской задолженности;

3. Провести  анализ состава и состояния дебиторской задолженности;

4. Рассмотреть влияние инфляции на финансовое состояние предприятия;

5. Провести анализ дебиторской задолженности в условиях инфляции;

6. Провести  анализ динамики и структуры   оборачиваемости дебиторской задолженности;

7. Рассмотреть влияние инфляции на состояние дебиторской задолженности;

8. Рассмотреть  пути сокращения дебиторской задолженности.

1. Теоретический  аспект дебиторской  задолженности

1.1 Сущность и классификация дебиторской задолженности 

      Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового  обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

      Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических  лиц или граждан. Возникновение  дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

      Дебиторская задолженность в соответствии, как  с международными, так и с Российскими  стандартами бухгалтерского учета  определяется как сумма причитающаяся  компании от покупателей (дебиторов).

      Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

      Дебиторская задолженность является активом  предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе в активе - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность - это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

      Актив дебиторской задолженности имеет  три существенные характеристики:

- Он  воплощает будущую выгоду, обеспечивающую  способность прямо или косвенно  создавать прирост денежных средств.

- Активы  представляют собой ресурсы, которыми  управляет хозяйствующий субъект.  Причем права на выгоду или  потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения.  Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и следовательно, актив перестает быть активом.

- К активам  не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

      В текущие активы дебиторская задолженность  может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

      В настоящее время, в связи с  переходом на новый план счетов и  новую систему учета дебиторской  задолженности, выделяют следующие  виды: дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно  контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

      Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре  баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

      Современные условия развития экономики нашей  страны предусматривают динамизм развития взаиморасчетов между контрагентами. В таких условиях особое внимание необходимо уделять дебиторской  задолженности.

      Очень часто ее определяют как составляющую оборотного капитала, которая представляет собой требования к физическим или  юридическим лицам относительно оплаты товаров, продукции, услуг.

      Согласно  стандартам бухгалтерского учета, дебиторская  задолженность это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица, которые задолжали предприятию денежные средства, их эквиваленты или другие активы. По данным бухгалтерского учета можно определить сумму задолженности на любую дату, но обычно такая сумма определяется на дату баланса.

      Обычно  экономическая выгода от дебиторской  задолженности выражается в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или  поздно получить денежные средства или их эквиваленты. Соответственно дебиторскую задолженность можно признать активом только тогда, когда существует вероятность ее погашения должником. Если такой вероятности нет, сумму дебиторской задолженности следует списать. Если задолженность невозможно правильно оценить, то есть определить ее сумму, она не может быть признана активом и не должна отображаться в балансе.

      Дебиторскую задолженность часто связывают  с коммерческим кредитованием, поскольку, отпуская продукцию и прочие товары в долг, организация предоставляет покупателю кредит с последующим погашением при оплате. Причем кредит осуществляется в форме аванса, предоплаты, предоставления отсрочки или рассрочки оплаты. Однако, в отличие от коммерческого кредита, в пределах срока платежа по договору не взимается процент за пользование.

      Обобщив многообразие терминов и определений, используемых в законодательных  актах, научной литературе, можно  назвать следующие свойства активов, которые позволяют рассматривать  их как дебиторскую задолженность: относят права на получение вероятной будущей выгоды и переход контроля над хозяйственными операциями или другими событиями, в результате которых организация получает будущий доход от объектов.

      Полагаем, что наиболее полное определение  дебиторской задолженности приводится в работе [21, 123].

        Под дебиторской задолженность  понимается право требования  организации на поступление финансовых  и нефинансовых активов, возникающее  из обязательств юридических  и физических лиц по договору  в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости.

      По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности  предприятия относится та, которая  обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

      Для раскрытия экономической природы  дебиторской задолженности дадим  ее классификацию (табл. 1.). 
 
 
 
 

Таблица 1.

Классификация дебиторской задолженности

      По  степени ликвидности можно выделить высоколиквидную, неликвидную и  среднеликвидную дебиторскую задолженность.  Краткосрочная дебиторская задолженность (со сроком погашения до одного месяца) является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конвертирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности, за исключением краткосрочной и безнадежной, являются среднеликвидными.

      Наиболее  распространенной в отечественной  учетной практике является классификация  дебиторской задолженности по элементам.  Охарактеризуем каждый из них:

- задолженность  покупателей и заказчиков обусловлена  их задолженностью за отгруженные  товары и выполненные работы;

- векселя  к получению - задолженность покупателей  и заказчиков за отгруженные  товары и выполненные работы, оформленная товарными векселями;

- авансы  выданные - задолженность по выданным  авансам в счет предстоящих  поставок продукции или выполнения  работ;

- задолженность  зависимых и дочерних обществ;

- прочие  дебиторы - задолженность подотчетным  лицам, по налогам и сборам, по ссудам работникам и др.

      По  срокам образования дебиторскую  задолженность можно разделить  на краткосрочную, среднесрочную и  долгосрочную. Краткосрочной считается  дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней, среднесрочной - дебиторская задолженность со сроком погашения от 1 до 12 месяцев, долгосрочной - свыше 12 месяцев.

      По  целесообразности образования дебиторскую  задолженность может быть оправданной  и неоправданной. Оправданной считается  дебиторская задолженность, срок погашения  которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота. Просроченная задолженность - дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.; она является неоправданной.

      В зависимости от обеспечения дебиторскую задолженность классифицируется как обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями. Дебиторская задолженность может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

      По  степени надежности возврата дебиторскую  задолженность можно выделить надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую  задолженность. Надежной признается дебиторская  задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией. В свою очередь сомнительной является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной считается дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также дебиторская задолженность, признанная таковой по решению суда (вследствие ликвидации должника и др.).

      Соблюдение  нормы закона является следующим  классификационным признаком, в  соответствии с которым дебиторскую задолженность можно подразделить на надлежаще истребованную и неистребованную. Надлежаще истребованной считается дебиторская задолженность в случае подтверждения третьей стороной своих обязательств, а также если имеется обращение в суд. Во всех остальных случаях дебиторская задолженность признается как неистребованная.

      По  степени подверженности планированию можно выделить планируемую и  не планируемую дебиторскую задолженность. Ожидаемая величина задолженности  по условиям договора, в которых предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа, является планируемой. Прочие виды задолженности относятся к незапланированной.

      По  возможности осуществления контроля выделяют контролируемую и неконтролируемую дебиторскую задолженность. Контролируемой считается дебиторская задолженность в том случае, если имеется заинтересованное аффилированное лицо, которому должна организация или которое должно организации. Прочие виды задолженности являются неконтролируемыми.

1.2 Анализ состава  и состояния дебиторской  задолженности

      При проведении анализа дебиторской  задолженности целесообразно осуществлять экономический анализ.

 Исследование  состава и динамики дебиторской  задолженности, а также факторов, определяющих ее объем и изменение;

- Анализ структуры дебиторской задолженности;

- Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;

- Определение текущей (дисконтированной) стоимости дебиторской задолженности;

- Разработку вариантов управленческих решений, направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных из них;

- Прогнозирование дебиторской задолженности.

      В качестве источников могут быть использованы данные форм №1 и №5 бухгалтерской  отчетности, формы №3 «Сведения о  финансовом состоянии организации» статистической отчетности.

      Для проведения внутреннего анализа  наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами).

      При анализе дебиторской задолженности  прежде всего рассматривается изменение  величины дебиторской задолженности  в целом и по отдельным ее видам, а также выясняются факторы, повлиявшие на динамику показателей.

      Как объект учета дебиторская задолженность  по сроку платежа классифицируется на:

- отсроченную (срок исполнения обязательств, по которой еще не наступил);

- просроченную (срок исполнения обязательств, по которой уже наступил).

      Образование дебиторской задолженности экономически объяснимо недостатком оборотных  средств.

      Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся  организации от юридических или  физических лиц. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия.

      Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям, например, по причинам образования ее можно разделить  на оправданную и неоправданную.

      Так, к оправданной дебиторской задолженности  следует отнести дебиторскую  задолженность, срок погашения которой  еще не наступил и составляет менее 1 месяца и которая связана с  нормальными сроками документооборота;

      К неоправданной следует отнести  просроченную дебиторскую задолженность, а также задолженность, связанную с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.

      Существует  и так называемая безнадежная  дебиторская задолженность, что  представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей, потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже истекли.

      По  статьям бухгалтерского баланса  дебиторская задолженность делится  на следующие виды:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- авансы выданные; прочие дебиторы.

      В Бухгалтерском балансе (форма №1) дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты).

      В форме №5 долго- и краткосрочная  задолженности подразделяются на следующие  виды:

1. задолженность  покупателей и заказчиков за  товары, работы и услуги;

2. задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками в части авансов выданных;

3. прочие  виды дебиторской задолженности,  включающие:

- задолженность за подотчетными лицами;

- другие виды задолженности.

Величина  дебиторской задолженности определяется многими разнонаправленными факторами.

Условно эти факторы можно разделить  на внешние и внутренние.

К внешним  факторам следует отнести:

- состояние экономики в стране - спад производства, безусловно, увеличивает размеры дебиторской задолженности;

- общее состояние расчетов в стране - кризис неплатежей однозначно приводит к росту дебиторской задолженности;

- эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ, поскольку ограничение эмиссии вызывает так называемый "денежный голод", что в конченом итоге затрудняет расчеты между предприятиями;

- уровень инфляции в стране, так при высокой инфляции многие предприятия не спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма;

- вид продукции - если это сезонная продукция, то риск роста дебиторской задолженности объективно обусловлен;

- емкость рынка и степень его насыщенности, так в случае малой емкости рынка и максимальной его насыщенности данным видом продукции естественным образом возникают трудности с ее реализацией, и как следствие ростом дебиторских задолженностей.

Внутренние  факторы:

- Взвешенность кредитной политики предприятия означает экономически оправданное установление сроков и условий предоставления кредитов, объективное определение критериев кредитоспособности и платежеспособности клиентов, умелое сочетание предоставления скидок при досрочной уплате ими счетов, учет других рисков, которые имеют практическое влияние на рост дебиторской задолженности предприятия.  Таким образом, неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления кредитов), непредоставление скидок при досрочной уплате клиентами (покупателями, потребителями) счетов, неучет других рисков могут привести к резкому росту дебиторской задолженности.

- Наличие системы контроля за дебиторской задолженностью.

-Профессиональные и деловые качества менеджмента компании, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия.

· Другие факторы.

Внешние факторы не зависят от организации  деятельности предприятия и ограничить их влияние менее возможно или в отдельных случаях практически невозможно.

1.3 Влияние инфляции  на финансовое  состояние предприятия

      Инфляция - это обесценение денег, снижение их покупательной способности, дисбаланс  спроса и предложения. В буквальном переводе термин "инфляция" (от лат. inflatio) означает "вздутие", т.е. переполнение каналов обращения избыточными бумажными деньгами, не обеспеченными соответствующим ростом товарной массы, что и вызывает обесценение денежной единицы и соответственно рост товарных цен.

      Термин  “инфляция“ появился во второй половине XIX в., перекочевав из медицины. Впервые  он стал употребляться в Северной Америке в период гражданской  войны 1861-1865 гг. и обозначал процесс  разбухания бумажно-денежного обращения. В XIX в. этот термин употреблялся также в Англии и Франции. Широкое распространение в экономической литературе понятие инфляция получило в XX в. после первой мировой войны.

Однако  определение инфляции как переполнение каналов денежного обращения  обесценивающимися бумажными деньгами нельзя считать полным. Инфляция, хотя она и проявляется в росте товарных цен, не может быть сведена лишь к чисто денежному феномену. Это сложное социально-экономическое явление, порождаемое диспропорциями воспроизводства в различных сферах рыночного хозяйства. Инфляция представляет собой одну из наиболее острых проблем современного развития экономики во многих странах мира. Направления и основные методические подходы к учету влияния инфляции на качество отчетной информации сформулированы в МСФО 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции". Признаки гиперинфляции, приведенные в § 3 этого стандарта, во многом соответствуют современным российским условиям: население хранит свои сбережения в неденежной форме или в стабильной иностранной валюте; население рассматривает денежные суммы не в рублях, а в стабильной иностранной валюте; процентные ставки, уровень заработной платы и цены связаны с индексом цен; продажи и покупки в кредит производятся по ценам, которые компенсируют предполагаемую потерю покупательной способности рубля; совокупный рост инфляции за три года приближается и превосходит 100 %. В бизнес-планировании (в ходе которого осуществляется экономический анализ) необходимо использовать рекомендации (конкретные процедуры) по корректировке отдельных статей бухгалтерского баланса и прочих форм отчетности (на основе фактической или восстановительной стоимости).