Анализ деловой активности, сущность, цель и объекты анализа, использование полученных результатов в оценке деятельности организации и её

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  УПРАВЛЕНИЯ

Институт управления в промышленности, энергетике и строительстве

Кафедра «Управление  организацией в машиностроении»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По дисциплине

«Анализ хозяйственной  деятельности организации»

На тему:

«Анализ деловой активности, сущность, цель и объекты анализа, использование полученных  результатов в оценке деятельности организации и её функциональных подразделений»

Выполнила студентка                                                       Проверил

УПО 2-1 в/о                                                                        ____________________

Старовойтова А.В.                                                                   (звание, должность)

__________________                                                        ____________________

               (подпись)                                                                                                                      (фамилия, инициалы)

                                                                                                                                           ____________________________

                                                                                                                                                               (подпись)

Москва – 2013 
Содержание

Введение

Развитие рыночных отношений поставило  хозяйствующие субъекты различных  организационно-правовых форм  в жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной политики по повышению результативности производства. Особенно острыми эти вопросы являются для промышленных предприятий, которые за годы рыночного реформирования в значительной степени разрушили свой организационный и производственный потенциал. На повестку дня встают задачи освоения технологии стратегического управления в рыночных условиях, эффективного использования всех видов ресурсов, инвестиционного и инновационного потенциала предприятий, выстраивания долгосрочных отношений с контрагентами (поставщиками ресурсов, потребителями, конкурентами). Решение этих задач связано с повышением деловой активности предприятий.

Эффективное управление деятельностью предприятия, основанное на учете факторов формирования деловой активности, способствует в значительной мере ее последовательному росту. Индикатор деловой активности считается знаковым показателем для определения положения предприятия на рынке. В то же время индекс деловой активности отражает воздействия многообразия составляющих жизнедеятельности компании.

Деловая активность – это совокупность целенаправленных процессов, обеспечивающих планируемые темпы экономического роста предприятия на основе согласованного развития в гармонии с внешней средой.

Актуальность понятия «деловая активность» очевидна. Стабильность финансового положения предприятия  в условиях рыночной экономики обусловливается  главным образом именно его деловой  активностью.

Все это позволяет говорить об актуальности темы курсовой, представляющей большой теоретический и практический интерес.

Целью курсовой работы выступает изучение анализа деловой активности предприятия.

Задачами курсовой работы выступили:

- изучение сущности деловой активности, цели и объектов анализа, а также важности роста деловой активности для деятельности организации;

- рассмотрение моделей факторного  анализа деловой активности;

- решение практической задачи.

1. Теоретическая часть

1. Сущность деловой активности, цели и объекты анализа

В работах по анализу и диагностике  деятельности предприятий в последние  годы рассматривается деловая активность предприятия. В настоящее время  существует достаточно много определений  рассматриваемой категории, однако большинство авторов придерживаются схожих взглядов, в то же время объект оценки деловой активности является предметом дискуссии в научных исследованиях. Разные авторы выделяют и разные показатели оценки деловой активности. Причинами существования этой проблемы является неоднозначность определения самого понятия. Это связано со сложностью и многоаспектностью рассматриваемого термина.

В Центре экономической конъюнктуры  при Правительстве России деловая  активность промышленных предприятий  раскрывается по совокупности показателей, отражающих интенсивность хозяйственной деятельности предприятия и эффективность использования находящихся в его распоряжении ресурсов [10].

О.В. Мясникова обосновывает положение  о том, что «деловая активность может  быть представлена как совокупность усилий работников предприятия, направленных под воздействием определенного уровня мотивации на увеличение, прежде всего, оборачиваемости оборотных активов, которая формируется под влиянием внутренних и внешних факторов производства, а также развитой социально-экономической инфраструктуры региона» [9]. Но вместе с этим возникает вопрос: какие факторы мотивации или демотивации необходимо включить, чтобы увеличить оборачиваемость оборотных активов?

Более полное и развернутое  определение деловой активности предприятия дано в работах В.Д. Молоканова. По его мнению, «деловая активность организаций характеризуется как мотивированный макро- и микроуровнем управления процесс хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение положительной динамики производства конкурентоспособных товаров и услуг, увеличение трудовой занятости и эффективного использования ресурсного потенциала в целях увеличения прибыли и удовлетворения социально-экономических интересов человека» [8]. В своем подходе автор исследовал социально-психологические и социально-экономические факторы мотивации деловой активности.

Г.А. Краюхин в методике анализа деятельности предприятия  в условиях рыночной экономики дает следующее определение рассматриваемой  категории: «деловая активность предприятия характеризуется положительной динамикой объема производства и реализации продукции, прибыли, повышением конкурентоспособности продукции и других показателей, отражающих результаты работы предприятия» [7].

О.В. Карпиков и В.Т. Смирнов  развертывают экономическое содержание деловой активности как «созидательную способность обеспечивать конкурентоспособность и положительную динамику объемов производства, прибыли, других показателей эффективности, умело капитализируя необходимые ресурсы, глубоко адаптируясь к изменениям рыночной среды, прогнозируя и предупреждая угрозы спада и кризисных проявлений» [5].

Определение деловой активности О.В. Карпикова и В.Т. Смирнова является наиболее полным. Авторы в отличие от других методик оценки деловой активности предприятия непосредственно рассматривают поддержание конкурентоспособности предприятия и необходимость управления деловой активностью через предупреждение кризисных ситуаций.

Признавая практическую значимость данного подхода, Бочаров В.В. развивает его по основным ресурсным деловым циклам. Автор рассматривает систему оценок деловой активности предприятия «в процессе мобилизации и капитализации ресурсов, их использования и получения конечного положительного результата» [2].

Взаимодействие деловой  активности, эффективности и конкурентоспособности рассматривается в работах И.В. Сидоренко. Автор обосновывает, что «деловая активность — это деятельность всех функциональных подразделений предприятия, которая направлена в целом на повышение эффективности работы предприятия и его конкурентоспособности» [13].

Несколько иначе выглядит позиция В.В. Ковалева, О.Н. Волковой. Авторы отмечают, что «в широком  смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение  фирмы на рынке продукции, труда, капитала; в более узком смысле — как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия» [6]. В этом подходе авторы недостаточно четко определяют место результатов деятельности предприятия на уровне экономики государства. Известно, что от деловой активности каждого субъекта хозяйствования зависит деловая активность экономики страны.

В свою очередь, В.Р. Банк, С.В. Банк, A.B. Тараскина дают свое определение  категории «деловая активность»  — это «результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства» [1]. Авторы определяют зависимость деловой активности от скорости оборота средств.

Г.В. Савицкая также является сторонником  метода оценки деловой активности на основе анализа показателей оборачиваемости. Она отмечает, что «оборачиваемость капитала тесно связана с его рентабельностью и является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность» [12]. При этом автор делает акцент не только на подробном изучении скорости оборота капитала, но и на какой стадии кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств.

Л.В. Прыкина характеризует деловую  активность «интенсивностью использования инвестированного (внутреннего) капитала» [11].

Интенсификация использования  капитала предприятия проявляется, прежде всего, в изменении скорости его оборота, что позволяет многим ученым-экономистам упоминать в  определении сущности деловой активности только оборачиваемость.

Основываясь на обобщении различных  точек зрения ученых-экономистов, а  также выявленных особенностях методического  содержания, уточним содержание понятия  деловой активности. Деловая активность — это категория, отражающая комплексную  оценку эффективного использования совокупности ресурсов предприятия, в том числе инновационного потенциала, и позволяющая обеспечить деловую репутацию предприятия на конкурентном рынке.

Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

Объекты анализа:

— анализ динамики основных показателей  деятельности предприятия в сравнении  с отраслевыми показателями уровня деловой активности;

— анализ бизнес-среды предприятия  с целью выявления основных факторов влияния на изменение уровней  деловой активности субъекта хозяйствования за исследуемый период;

— оценка резервов повышения деловой  активности и разработка оптимальных  мероприятий их использования;

— анализ темпов роста основных результативных показателей, выяснение причин их отклонения от идеальной модели зависимостей, которые существуют между ними;

— оценка эффективности использования  производственных и финансовых ресурсов;

— анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

— анализ технических и технологических  особенностей процесса производства с  целью выявления резервов ускорения  оборачиваемости;

— оценка оборачиваемости оборотных  средств;

— расчет и анализ прогнозных финансовых показателей деятельности предприятия, а также разработка рекомендаций по устранению факторов, неблагоприятно влияющих на показатели деловой активности.

Можно рассматривать деловую активность  в трех аспектах: финансовом, производственном и коммерческом. Производственная активность характеризует производственную деятельность предприятия и определяется производительностью труда рабочих. Технико-экономическая активность характеризует функции управления производственным процессом, а также его подготовку и обеспечение. Финансово-коммерческая активность характеризует функции управления реализацией продукции и обеспечения предприятия финансовыми ресурсами. [16]

1.2 Использование результатов и важность роста деловой активности для деятельности организации

Каждое предприятие  должно стремиться к росту деловой  активности и искать резервы ее повышения, иначе оно остановится в своем  технико-экономическом развитии и  в дальнейшем может стать банкротом. Высокий уровень деловой активности организации позволяет реализовывать ей свои стратегические интересы с целью достижения определенных результатов деятельности. Деловая активность оказывает влияние на инвестиционную привлекательность организации, а также на ее финансовую устойчивость, платежеспособность, кредитоспособность и т.д. Динамичное развитие, генерирование доходов, положительный рост результативных показателей – основные факторы, которые позволяют судить о способности организации выполнять свои основные функции в изменяющихся условиях внутренней и внешней среды. Таким образом, деловая активность предприятия влияет и на внутренние показатели работы предприятия, и на  деятельность предприятия на рынке, поэтому управлять деловой активностью нужно по всем направлениям.

Для повышения деловой активности предприятие должно максимально  использовать свой внутренний потенциал. Изменение деловой активности зависит не только от использования внутреннего потенциала предприятия, но и от внешней среды, что должно учитываться при постановке целей и задач организации и при разработке стратегии ее дальнейшего развития. Деловая активность предприятия влияет на  результаты деятельности предприятия на рынке, что проявляется в росте доли рынка, повышении деловой репутации, стабильности связей с поставщиками и клиентами и т.д., то есть на рыночные параметры в данной сфере бизнеса. Для достижения в перспективе стабильно финансового положения и повышения конкурентоспособности и тактическое, и стратегическое управление предприятием должно строиться на основе деловой активности, так как деловая активность лежит в основе эффективной работы по всем направлениям деятельности предприятия.

Если индекс деловой активности имеет тенденцию к снижению или  его значение меньше индекса деловой  активности предприятий-конкурентов, то нужно определить вид деловой активности, который является «слабым звеном», и соответствующий ему блок управления предприятием. Результатом реализации управленческих решений по данным направлениям в системе менеджмента может стать повышение эффективности деятельности отдельных функциональных подразделений и всего предприятия. [13]

Производственная активность может  отразиться не только на количестве производимой продукции, но и на ее качестве, снижении доли бракованной продукции, недопущении  боя тары и других потерь в производстве.

Управление технико-экономической  активностью может привести к  снижению себестоимости продукции. В выявлении и использовании  резервов снижения себестоимости продукции  и будет заключаться проявление предприятием деловой активности, ведь уровень себестоимости отразится и на финансовых показателях деятельности предприятия: прибыли, рентабельности, и может стать основой для определения конкурентных преимуществ.

Рост финансово-коммерческой  активности оказывает влияние на  увеличение основного показателя результативности деятельности предприятия – прибыли. Каждое предприятие стремится найти резервы увеличения прибыли. Для увеличения прибыли предприятия могут увеличить объема производства и реализации продукции за счет правильной организации системы маркетинга, снизить себестоимости продукции, не снижая ее качества, разработать обоснованную политику ценообразования, изменить структуру ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, улучшить качество продукции и ее оформление, расширить рынок продаж продукции.

Таким образом, управление предприятием на основе деловой активности должно осуществляться комплексно через производственную, технико-экономическую и финансово-коммерческую активность, тем более что решения, принимаемые с целью управления этими видами активности,  взаимосвязаны. Такой комплексный подход к определению, оценке и управлению деловой активностью дает возможность интегрироваться в процесс управления предприятием, согласовывая при этом стратегические и тактические цели и задачи, что отразится на повышении результативности работы предприятий и  обеспечит не только их выживание, но и  дальнейшее развитие. [13]

2. Методическая часть. Модели факторного анализа выполнения расчетов показателей деловой активности

Деловая активность лежит в основе эффективной работы по всем направлениям деятельности предприятия, что и  определяет логическую схему анализа (Прил. 1).

Деловую активность предприятия измеряют с помощью системы количественных и качественных критериев.

Качественные критерии — широта рынков сбыта товаров (внутренних и внешних), деловая репутация предприятия, его конкурентоспособность, наличие надежных поставщиков и покупателей готовой продукции (услуг) и др. Эти критерии целесообразно сравнивать с аналогичными параметрами конкурентов, действующих в отрасли или сфере бизнеса.

Количественные критерии деловой активности характеризуют  абсолютными и относительными показателями. Среди абсолютных показателей необходимо выделить объем продажи готовой продукции, товаров, работ, услуг (деловой оборот), прибыль, величину авансированного капитала (активов).

Целесообразно сравнивать эти параметры в динамике за ряд  периодов (кварталов, лет). Оптимальное соотношение между ними:

Т_п > T_B > T_a > 100 %,                                                                                     (1)

где Тп — темп роста прибыли, %;

Тв — темп роста выручки (нетто) от продаж, %;

Т_а — темп роста активов (имущества), %.

Прибыль должна увеличиваться  более высокими темпами, чем остальные параметры. Это означает, что издержки производства должны снижаться, а активы (имущество) использоваться более рационально. Однако на практике даже у стабильно работающих предприятий возможны отклонения от указанного соотношения показателей. Причины могут быть самые разнообразные: освоение новых видов продукции и технологий, большие капиталовложения на обновление и модернизацию основных средств, реорганизация структуры управления и производства. Эти факторы часто вызваны внешним экономическим окружением и требуют значительных капитальных затрат, которые окупятся в отдаленной перспективе. [2]

Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости активов и собственного капитала (Прил. 2).

Они имеют важное значение для любого предприятия.

Во-первых, от скорости оборота  авансированных средств зависит  объем выручки от реализации товаров.

Во-вторых, с размерами  выручки от реализации, а следовательно, и с оборачиваемостью активов  связана относительная величина коммерческих и управленческих расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

В-третьих, ускорение оборота на определенной стадии индивидуального кругооборота фондов предприятия приводит к ускорению оборота и на других стадиях производственного цикла (на стадиях снабжения, производства, сбыта и расчетов за готовую продукцию).

Производственный (операционный) цикл характеризуют периодом оборота запасов и дебиторской задолженности. Финансовый цикл выражает разницу между продолжительностью производственного цикла (в днях) и средним сроком обращения (погашения) кредиторской задолженности.

По оценкам специалистов, занимающихся консультированием в области финансового менеджмента, из общей экономии, которую может получить предприятие при рациональном управлении финансами, 50 % может дать управление материально-производственными запасами, 40 % — управление запасами готовой продукции и дебиторской задолженностью и остальные 10 % — управление собственным технологическим циклом. Поэтому необходимо сосредоточить основное внимание на управлении финансами, которое позволяют получить 90 % экономии из существующих возможностей.

Следовательно, одним из важных факторов повышения эффективности управления оборотными активами является сокращение финансового цикла (периода оборота чистого оборотного капитала) при сохранении приемлемого соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью, что может служить одним из критериев рационального управления финансами предприятия. Поскольку продолжительность производственного цикла больше длительности финансового цикла на период оборота кредиторской задолженности, то снижение финансового цикла обычно приводит и к сокращению операционного цикла, что характеризует положительную тенденцию в деятельности предприятия. [2]

Как показывают данные Прил. 2, оборачиваемость можно вычислить как по всему авансированному капиталу (активам), так и по отдельным его элементам. Оборачиваемость средств, вложенных в имущество предприятия, оценивают с помощью:

1. скорости оборота — количества оборотов, совершаемых за анализируемый период основным и оборотным капиталом;
2. периода оборота — среднего срока, за который возвращаются в хозяйственную деятельность предприятия денежные средства, вложенные в материальные и нематериальные активы.

Информация о величине выручки (нетто) от продаж содержится в Отчете о прибылях и убытках. Среднюю величину активов для расчета коэффициентов деловой активности определяют по бухгалтерскому балансу по формуле среднего арифметического.

Продолжительность одного оборота  в днях (По) рассчитывают по формуле:

      (2)

Таким образом, для изучения деловой  активности предприятие использует две группы показателей:

3. общие показатели оборачиваемости активов;
4. параметры управления активами.

В процессе анализа деловой активности предприятия целесообразно обратить внимание на следующие обстоятельства:

• продолжительность производственного операционного цикла;
• важнейшие причины его изменения.

Анализу показателей управления активами предшествует изучение этапов обращения денежных ресурсов предприятия (табл. 1). [3]

Таблица 1

Фазы полного цикла оборота оборотных активов (средств) на предприятии

Производственный цикл показывает общее время, в течение которого оборотные средства иммобилизованы в запасы и дебиторскую задолженность:

ПЦ = Поз + Подз,                                                                                         (3)

где ПЦ — продолжительность производственного  цикла, дни;

Поз — период оборачиваемости запасов, дни;

Подз — период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни.

Разница между сроками платежа  по своим обязательствам и получением денежных средств от покупателей является финансовым циклом (ФЦ), в течение которого они (средства) отвлекаются из оборота предприятия:

ФЦ = ПЦ – ПО_кз,                                                                                           (4)

где ФЦ — продолжительность финансового  цикла, дни;

ПЦ — производственный цикл, дни;

Покз — период оборачиваемости кредиторской задолженности, дни.

Снижение производственного и  финансового циклов в динамике — положительная тенденция. Подобное сокращение циклов может произойти по трем причинам:

1. ускорения производственного процесса;
2. ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности;
3. замедления срока погашения кредиторской задолженности (в рамках деловой этики), что создает для предприятия дополнительный источник формирования оборотных активов.

Расчет влияния отдельных факторов на изменение коэффициента оборачиваемости, выручки от реализации и периода  оборота производится методами детерминированного факторного анализа.

На изменение коэффициента оборачиваемости  влияют два фактора:

1) выручка от реализации;

2) средняя величина  активов.

Алгоритм расчета: [4]

5. изменение средних за период остатков оборотных активов:

                                                                                           (5)

6. изменение выручки от реализации (нетто)

.                                                                                         (6)

Британские ученые Д. Стоун и К. Хитчинг рассматривают  коэффициенты деловой активности как  «характеристики эффективности управления портфелем активов компании» [14]. Коэффициенты деловой активности представляют двухфакторную детерминированную модель зависимости рентабельности активов от оборачиваемости капитала и рентабельности продаж. Необходимо отметить, что западные и большинство отечественных ученых в своих работах используют эту модель, разработанную фирмой Дюпон при решении задачи повышения рентабельности активов.

Так что при проведении факторного анализа деловой активности можно использовать модели Дюпона. Модель Дюпона позволяет определить, за счёт каких факторов происходило изменение рентабельности, т.е. произвести факторный анализ рентабельности. Под методом Дюпон как правило, понимают алгоритм финансового анализа рентабельности активов компании, в соответствии с которым коэффициент рентабельности используемых активов представляет собой произведения коэффициента рентабельности реализации продукции и коэффициента оборачиваемости используемых активов.

В настоящее время  в учебно-методической литературе встречаются  три основных формулы Дюпона, которые завися от количества факторов используемых при анализе ROE (рентабельность собственного капитала).

Первая модель имеет  довольно простой вид, с помощью  нее легко найти величину доходности капитала, формула имеет вид:

ROE = ЧП/Ск                                                                                                  (7)

где ЧП – чистая прибыль, Ск – акционерный капитал предприятия.

Следует отметить что, данная формула имеет свои недостатки, основным из них является невозможность определения факторов оказавших влияние на рентабельность собственного капитала.

Следующая модель Дюпон  более информативна и имеет вид:

ROE = ROA * DFL                                                                                         (8)