Анализ деятельности предприятия ЗАО «БКС»

Аннотация 

      Курсовая  работа по

  дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность».

      Златоуст: филиал, факультет экономики,

      2011, 39с. 

      Библиографический список – 10 наименований. 
 
 
 
 
 
 

         В курсовой работе определяются  экономическое содержание баланса и анализируются финансовое состояние предприятия ЗАО «БКС». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оглавление

1. Введение…………………………………………………………………..…..4

2. Характеристика баланса………………………………………………...……6

    2.1. Актив баланса……………………………………………………...……..6

    2.2. Пассив баланса……………………………………………………….…22

3. Анализ деятельности предприятия  ЗАО «БКС»……….….………………30

4. Заключение…………………………………………………………………..35

5. Библиографический список…………………………………………………37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение 

   Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса. В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса. Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (с изменениями на 18 сентября 2006 года).

   Статьи  баланса заполняются на основании  данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. Впрочем, что может быть любой другой аналогичный регистр, например тот, который предусмотрен в используемой в организации компьютерной программе.

   В ранее существовавших формах баланса  по каждой статье и скобках указывались номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым нужно было перенести в данную статью. Строго говоря, это было довольно удобно и даже несколько упрощало задачу. Однако нынешняя форма баланса такой подсказки для бухгалтеров, к сожалению, уже не содержит. Следовательно, главной задачей бухгалтера при заполнении баланса является группировка остатков по счетам в соответствии с определениями, данными в положениях по бухгалтерскому учету.

   В дополнение к Приказу № 67н появились  официально утвержденные для статистических целей коды строк отчетности. Они были прописаны в приказе Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 475/102н. В настоящее время в бухгалтерском балансе применяется именно эта кодификация.

   Кроме того, отмечу, что баланс должен быть составлен в тысячах (миллионах) рублей без десятичных знаков после запятой, а имеющаяся иностранная валюта пересчитана в рубли по курсу Банка России на 31 декабря отчетного года. Это следует из п. 13 ПБУ 4/99.

   В титульной части бухгалтерского баланса указывают:

   отчетную  дату, по состоянию на которую составлен  баланс;

   название  организации;

   идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

   вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике;

   организационно-правовая форма собственности (указывается  организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС));

   единица измерения (указывается формат представления  числовых показателей: тыс. руб. — код по ОКЕИ 384; млн. руб. — код по ОКЕИ 385);

   местонахождение (адрес) (указывается на форме Бухгалтерского баланса);

   дата  утверждения (указывается установленная  дата для годовой бухгалтерской отчетности);

   дата  отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

   Баланс  состоит из пяти разделов. Все активы компании поделены на внеоборотные и оборотные. В пассиве баланса нужно показать капитал и резервы организации, ее долгосрочные и краткосрочные обязательства. 
 
 

   Характеристика  баланса 

   Актив баланса

   Любая собственность предприятия —  машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

   В активе баланса отражается стоимость  имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Заполняя баланс, необходимо помнить следующее:

   - основные средства, нематериальные  активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;

   - стоимость остатков товаров и  прочих материально-производственных  запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);

   - если организация после проведения  инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы этого резерва;

   - финансовые вложения отражаются  в активе баланса за минусом  созданного резерва под их обесценение.

   Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и  раздел II «Оборотные активы». Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса. 

   Раздел I «Внеоборотные активы»

   В разделе «Внеоборотные активы»  баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

   Строка 120 «Основные средства»

   Основные  средства — это часть имущества  организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т. п. Порядок учета основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в редакции приказа Минфина России от 12.12.2005 № 147н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, которые применяются в части, не противоречащей новым нормам ПБУ 6/01.

   Активы (имущество) принимаются к учету  как основные средства, если они  соответствуют следующим критериям:

   предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

   срок  их полезного использования составляет больше 12 месяцев;

   способны  приносить экономическую выгоду организации.

   Основные  средства учитываются на одноименном  счете 01. Их стоимость переносится  на затраты путем начисления амортизации, сумма которой отражается на счете 02 «Амортизация основных средств». По строке 120 баланса показывается остаточная стоимость основных средств —дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

   Если  у организации есть имущество, учитываемое на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то при расчете остаточной стоимости основных средств, отражаемой по строке 120 баланса, сальдо по счету 02 следует уменьшить на сумму остатка по субсчету «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям». Эти суммы амортизации будут учтены при расчете показателя строки 135 баланса.

   Аналогичным образом при расчете остаточной стоимости основных средств, отражаемой по строке 120 баланса, в расчет не берется  сумма амортизации, начисленной на счете 02 по объектам недвижимости, учитываемым на счете 08, которые введены в эксплуатацию, но право собственности на которые еще не зарегистрировано. Остаточная стоимость таких объектов недвижимости отражается по строке 130 баланса, а значит, амортизация по ним учитывается при расчете этого показателя.

   Если  согласно учетной политике организация  ведет учет построенных (приобретенных) объектов недвижимости, государственная регистрация права собственности на которые еще не завершилась, на счете 01 «Основные средства», то их остаточную стоимость следует отражать по строке 120 баланса.

   По  строке 120 бухгалтерского баланса также  отражается стоимость специальных инструментов, спецоснастки и спецодежды, если согласно учетной политике организации это имущество учитывается на счете 01 «Основные средства».

   Основные  средства, которые по правилам бухгалтерского учета не подлежат амортизации, отражаются в строке 120 по первоначальной (восстановительной) стоимости. Износ, начисленный по этим объектам на забалансовом счете 010, отражается в форме № 1 по строкам 970 и 980 раздела «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

   Стоимость основных средств отражается в балансе  независимо от того, эксплуатируются они или находятся на реконструкции, консервации, в запасе.

   В некоторых случаях на счете 01 могут  числиться основные средства, полученные организацией в аренду. Такая методология учета предусмотрена при аренде предприятия как имущественного комплекса, а также при получении лизингового имущества, если по договору предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. В этом случае арендаторы имущественного комплекса и лизингополучатели показывают по строке 120 баланса остаточную стоимость полученных в аренду (лизинг) основных средств.

   Особый  случай — имущество, переданное в доверительное управление. Учредитель управления, передавая управляющему основные средства, списывает их стоимость с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». Амортизация, начисленная по этим основным средствам до момента их передачи в доверительное управление, списывается с дебета счета 02 в кредит счета 79-3.

   Основные  средства, переданные по договору доверительного управления, учитывает на отдельном балансе и обособленно от собственного имущества доверительный управляющий. Однако в бухгалтерской отчетности данные об этих основных средствах как собственных активах должен показать не управляющий, а учредитель доверительного управления. Он отражает остаточную стоимость основных средств, переданных в доверительное управление, по строке 120 баланса.

   Для этого доверительный управляющий  обязан перед составлением отчетности представить учредителю управления (в виде баланса и прочих отчетных форм) данные об имуществе, обязательствах, доходах и расходах, полученных при выполнении договора. Учредитель управления при составлении бухгалтерской отчетности полностью включает в нее эти данные. Соответствующие остатки по счету 79 учредитель доверительного управления в балансе не указывает.

   Таким образом, если организация передала имущество в доверительное управление, она должна увеличить показатель строки 120 на остаточную стоимость основных средств согласно данным отчета доверительного управляющего.

   В рекомендованном Минфином России образце  формы № 1 не предусмотрено расшифровочных строк к статье «Основные средства». Если на балансе организации числится большое количество основных средств либо возникает необходимость показать отдельно наиболее существенные группы этих объектов, организация может ввести дополнительные строки к строке 120 баланса. При этом несущественные по стоимости и значимости виды основных средств можно объединить в группу «Прочие основные средства».

   Строка 130 «Незавершенное строительство»

   Прежде  всего следует отметить, что наименование этой строки нужно понимать в широком смысле. Под «незавершенным строительством» понимается сумма незавершенных капитальных вложений. Это расходы на незаконченные строительно-монтажные работы и прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению, связанные со строительством, затраты на формирование основного стада продуктивного и рабочего скота и т. д.). Кроме того, по строке 130 отражаются затраты на приобретение нематериальных активов и основных средств, требующих и не требующих монтажа, до их ввода в эксплуатацию. По строке 130 указывается сумма затрат на работы, выполняемые как хозяйственным, так и подрядным способом.

   Незавершенные капитальные вложения отражаются в  балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

   Если  согласно учетной политике организация  не переводит на счет 01 «Основные средства» построенные или приобретенные объекты недвижимости до получения документов, подтверждающих государственную регистрацию права собственности, а продолжает учитывать их на отдельном субсчете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», то стоимость этих объектов недвижимости тоже следует отражать по строке 130.

   По  объектам недвижимости, по которым  закончено капитальное строительство, оформлен акт приемки-передачи, документы переданы на государственную регистрацию права собственности и которые фактически эксплуатируются организацией, следует начислять амортизацию в общеустановленном порядке. Причем независимо от того, на каком счете — 01 «Основные средства» или 08 «Вложения во внеоборотные активы» — ведется учет этих объектов недвижимости. Это требование установлено пунктом 52 Методических указаний по учету основных средств. Следовательно, при составлении баланса стоимость таких объектов недвижимости, учитываемых на счете 08, следует отражать за минусом сумм амортизации, начисленной по этим объектам на счете 02.

   Показатель  строки 130 формируется как сумма остатков по дебету счетов:

   07 «Оборудование к установке»;

   08 «Вложения во внеоборотные активы»; 

   16 «Отклонения в стоимости материальных  ценностей» (в части отклонений, относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счетах 07 и 08).

   По  строке 130 баланса в составе затрат по незавершенному строительству нельзя отражать суммы авансов, перечисленные поставщикам и подрядчикам. Согласно пункту 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы авансов и предоплаты не признаются расходами организации. По строке 130 баланса отражаются фактические затраты организации на капитальные вложения, а суммы авансов к таковым не относятся. Они формируют дебиторскую задолженность, которая отражается по соответствующим строкам актива баланса.

   Существенные  показатели деятельности организация вправе показать отдельно. Если капитальные вложения организации носят разноплановый характер, то для расшифровки показателя строки 130 она может ввести в форму баланса дополнительные строки.

   Долгосрочные  финансовые вложения (строка 140).

   Финансовые  вложения относятся к долгосрочным, если они сделаны на срок более  года.

   По  этой строке отражаются вклады в уставные капиталы других организаций, инвестиции в ценные бумаги, дебиторская задолженность, полученная по договору уступки права требования. Кроме того, здесь же показываются средства, вложенные в совместную деятельность, деньги на депозитных счетах в банках, а также займы, предоставленные другим организациям.

   Отношения сторон при заключении договора банковского  депозита регулируются гл. 44 «Банковский вклад» и 45 «Банковский счет» ГК РФ. Необходимо отметить, что в действующих нормативных документах по учету данного вида активов имеется противоречие. Так, согласно Плану счетов на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. В то же время на основании п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся и депозитные вклады в кредитных организациях. Поэтому выбранный порядок учета рекомендуется отразить в учетной политике и раскрыть в пояснительной записке к годовой отчетности.

   Представляется, что отражение сумм на счете 58 «Финансовые  вложения» является более целесообразным, поскольку депозит открывается  с целью извлечения организацией дополнительного дохода от предоставления за плату во временное использование своих активов. Средства на депозите не только полностью соответствуют критериям, установленным п. 2 ПБУ 19/02, но и до времени окончания срока депозита (как правило, в виде срочного вклада) выбывают из состава контролируемых денежных средств организации, так как она фактически (в соответствии с п. 3 ст. 834 ГК РФ) не может ими распоряжаться (за исключением вкладов «до востребования»). При этом у организации появляется риск утери данного вида актива или его части вследствие неисполнения банком своих обязательств. В связи с этим напоминаю, что в соответствии с п. 2 ст. 840 ГК РФ способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада.

   Другой  аргумент предлагаемого порядка учета депозитов состоит в следующем. Приложение к приказу № 67н для разработки организациями форм бухгалтерской отчетности содержит образцы данных форм. При этом в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в раздел «Финансовые вложения» включен показатель «Депозитные вклады».

   На  основе изложенного могу порекомендовать  вести учет депозитов на отдельном субсчете к счету 58.

   На  конец отчетного периода финансовые вложения отражают с учетом причитающихся процентов.

   Отмечу, что к финансовым вложениям не относят собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования.

   Кроме того, займы, выданные работникам организации, также не являются финансовыми вложениями. Они отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их нужно показать в составе дебиторской задолженности по строке 230 или 240.

   Если  ценные бумаги, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, имеют  признаки обесценения (п. 37 и п. 38 ПБУ 19/02), то организации следует создать резерв под обесценивание вложений. В балансе стоимость таких ценных бумаг нужно показать за вычетом суммы созданного резерва.

   Создание  такого резерва является обязанностью, а не правом организации!

   Строка 190 «Итого по разделу I»

   Строка 190 — итоговая для раздела I баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов. Показатель строки 190 формируется как сумма строк:

   110 «Нематериальные активы»; 

   120 «Основные средства»; 

   130 «Незавершенное строительство»;

   135 «Доходные вложения в материальные  ценности»; 

   140 «Долгосрочные финансовые вложения»; 

   145 «Отложенные налоговые активы»; 

   150 «Прочие внеоборотные активы». 

   Раздел II «Оборотные активы»

   В этом разделе баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

   К оборотным активам относятся  материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т. п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

   Строка 210 «Запасы»

   Строка 210 «Запасы» —одна из немногих статей рекомендованной Минфином России формы баланса, для которой предусмотрены расшифровочные строки. Для расшифровки показателя строки 210 в балансе приведены следующие строки:

   211 «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности»; 

   212 «Животные на выращивании и откорме»;

   213 «Затраты в незавершенном производстве»; 

   214 «Готовая продукция и товары  для перепродажи»;

   215 «Товары отгруженные»;

   216 «Расходы будущих периодов»; 

   217 «Прочие запасы и затраты».

   Строка 210 баланса является итоговой по отношению к этим расшифровочным строкам.

   Если  при составлении баланса какие-то из расшифровочных строк будут не заполнены из-за отсутствия соответствующих  показателей, то их следует исключить из формы баланса.

   Учет  сырья, материалов, товаров и прочих запасов регламентируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ, которые утверждены приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

   Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности»

   В строке 211 показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». На этом счете учитываются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и т. п.

   Если  организация отражает стоимость  материалов в учетных ценах, применяя счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», к сальдо счета 10 следует прибавить дебетовый остаток по счету 16. Если на конец отчетного периода сальдо по счету 16 кредитовое, его следует вычесть из остатка по счету 10.

   Кроме того, при формировании показателя строки 211 из полученной суммы следует  вычесть кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части сырья, материалов и других МПЗ).

   Если  организация согласно принятой учетной  политике отражает специальные инструменты, спецоснастку (приспособления и оборудование) и специальную одежду на счете 10 «Материалы», то сумма в строке 211 баланса должна включать в себя стоимость этих МПЗ. Это дебетовое сальдо субсчетов 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» счета 10 «Материалы».

   Строка 214 «Готовая продукция и товары для  перепродажи»