Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Содержание 

    Введение

1 Технико-экономическая характеристика ОOО «РенАвто»

    1.1 Общие сведения об ООО «РенАвто»

    1.2 Основные технико-экономические  показатели ООО «РенАвто»

2 Теоретические аспекты анализа кредиторской задолженности предприятия

    2.1 Понятие, состав и оценка кредиторской задолженности ООО «РенАвто»

    2.2 Информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности ООО «РенАвто»

    2.3. Методика анализа кредиторской задолженности ООО «РенАвто»

3 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности на ООО «РенАвто»

         3.1   Цели и задачи, источники анализа кредиторской задолженности на ООО «РенАвто»

         3.2 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности на ООО «РенАвто»

         3.3 Анализ эффективности использования кредиторской задолженности на ООО «РенАвто»

         3.4 Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  на ООО «РенАвто»

Или 3.4 Рекомендации по эффективному использованию  кредиторской задолженности

Заключение

Литература

Приложение  А (обязательное). Бухгалтерский баланс ООО «РенАвто»

Приложение  Б (обязательное). Отчет о прибылях и убытках ООО «РенАвто» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Технико-экономическая характеристика ОOО «РенАвто»

1. Общие сведения об ООО «РенАвто»

    РенАвтоЦентр сегодня — это один из крупнейших дилеров КАМАЗа, официальный партнер предприятий "Группы ГАЗ". Компания работает на рынке грузовой, специальной техники и автозапчастей 20 лет. За этот период РенАвтоЦентр зарекомендовал себя как поставщик качественной, сертифицированной продукции. Основные направления деятельности: продажа грузовых автомобилей и автозапчастей к ним, как оптом, так и в розницу.

    РенАвтоЦентр является лидером по осуществлению крупных комплексных поставок автозапчастей для государственных и муниципальных структур. Клиентами являются федеральные министерства и ведомства, департаменты инженерного обеспечения регионов и городов, крупные промышленные предприятия, предприятия нефтегазового комплекса.

    Филиалы компании РенАвтоЦентр представлены по всей России: в республиках Татарстан, Башкортостан, Удмуртской и Чувашской республиках, Пермском крае, Саратовской, Свердловской областях Российской Федерации.

     Являясь официальным дилером заводов-изготовителей автомобилей, специальной и прицепной техники и комплектующих, РенАвтоЦентр может предложить клиенту не только комплексность поставки и максимальный ассортимент, но также минимальные цены и сроки поставки техники.

   Основные  направления деятельности:

• продажа автомобилей КАМАЗ,ГАЗ и автозапчастей КАМАЗ, ГАЗ.
• предпродажная подготовка автомобилей КАМАЗ, ГАЗ.
• выполнение гарантийных обязательств.
• реализация АКБ, автошин и рессор для любых автомобилей.
• комплектация заказа на автозапчасти камаз, автозапчасти газ по предварительным заявкам
• отправка запчастей автомобильным и железнодорожным транспортом
• таможенное оформление грузов

   РенАвто - Чебоксары - крупнейший поставщик запасных частей КАМАЗ, УАЗ, ОКА, ЗИЛ. На автомобильном рынке компания с 1999 года. Преимуществом компании является низкие цены и большой ассортимент запасных частей для автомобилей КАМАЗ, УАЗ.

   На протяжении шести лет они гордятся безупречной репутацией и добрым именем компании. 

   Закупая запчасти КАМАЗ, запчасти УАЗ у производителей, гарантируют качество продукции и низкие цены.

   Широкий ассортимент и оснащение складских помещений, низкие цены и гибкая система скидок - стиль, который известен широкому кругу их покупателей. 

   ООО “РенАвто” г.Чебоксары зарегистрировано 6 августа 1999 года. Организационно -  правовой формой предприятия является – общество с ограниченной ответственностью. У истоков открытия стоял директор Дормидонтов Владимир Николаевич. ООО “РенАвто” г.Чебоксары является региональным дилером компании РенАвтоЦентр. Реализация начиналась с номенклатуры запасных частей к автомобилям КАМАЗ, причем ассортимент мероприятия по расширению ассортимента. На сегодняшний день ассортимент увеличился до 4000 наименований запчастей КамАЗ.

   ООО “РенАвто” г.Чебоксары находится на федеральной трассе Москва-Уфа. На сегодняшний день ООО "РенАвто" г. Чебоксары имеет 780 кв.м собственных складских помещений 0,45 га асфальтированных площадей, что позволяет постоянно поддерживать богатый ассортимент наименований запасных частей и агрегатов к автомобилю КамАЗ. Первый автомобиль КамАЗ был реализован в декабре 1999 года Чебоксарскому агрегатному заводу. 
     Багаж предприятия и его потенциал-это клиенты, и основной акцент сплоченного коллектива направлен на удобство обслуживания покупателей.

   В основном ООО “РенАвто” г.Чебоксары осуществляет поставки запчастей крупным предприятиям города и района, что безусловно говорит о высоком качестве работы и приемлемых ценовых предложений. ООО “РенАвто” с начала основания сотрудничает с постоянными покупателями, в числе которых находятся такие крупные предприятия, как ЧАПТС, Элеватор Чебоксарский, Волгостальконструкция, ЧЗСМ, Чувашнефтепродукт, Букет Чувашии пивоваренная компания, Чебоксарский гормолзавод, птицефабрика Чебоксарская и т.д. 
     Сегодня ООО РенАвто г.Чебоксары возглавляет директор Андреев Станислав Николаевич.

   Уставной (руб.): 900000.  
Деятельность: РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ РЕМОНТ ГРУЗОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ И АВТОБУСОВ ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ ПРИ КУПЛЕ-ПРОДАЖЕ ПРОДУКЦИИ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА ВНЕШНЯЯ ТОРГОВЛЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 0  
Основан: 
ГРАЖДАНЕ РФ (2 ЧЕЛ) - в бизнесе, на рынке труда, www-страница.  
Доля: 0000009000.00 руб. (100.00 %).  
Редактировать! 

1.2 Основные технико-экономические  показатели ООО  «РенАвто»

     Для обобщенной оценки результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния ОOО «РенАвто» необходимо оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта. При анализе хозяйственной деятельности предприятия будем использовать показатели приведенными в таблице 1, источниками, для расчетов которых послужили бухгалтерский баланс предприятия за гг. (Приложение 1), отчеты о прибылях и убытках за аналогичный период (Приложение 2). 

Таблица 1 – Основные технико-экономические  показатели ОOО «РенАвто» за гг

Сделать выводы по таблице! 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Теоретические аспекты  анализа кредиторской  задолженности предприятия

    2.1 Понятие, состав  и оценка кредиторской  задолженности

   Кредиторская  задолженность представляет собой  задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.). 
    Образование кредиторской задолженности организации в соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99 признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

• образование задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• величина задолженности может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

  Кредиторская  задолженность признается в том  отчетном периоде, в котором она  в соответствии с вышеизложенным порядком должна была быть признана, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления организацией своих обязательств (пункт 18 ПБУ 10/99). 

В составе  кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

     В отдельном  порядке организуется учет сумм кредиторской задолженности по краткосрочным  и долгосрочным кредитам и займам (счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). 

      В соответствии с пунктами 6.1 и 6.5 ПБУ 10/99 величина кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

     Если цена не предусмотрена  в договоре и не может быть установлена  исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов. 
    По договорам и сделкам, по которым расчеты осуществляются в суммах, эквивалентных суммам, выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, величина кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 6.6 ПБУ 10/99 определяется с учетом суммовой разницы. Положительная суммовая разница увеличивает размер кредиторской задолженности, отрицательная — уменьшает ее. 
    В отличие от суммовой разницы курсовая разница, возникающая при погашении кредиторской задолженности, относится на финансовые результаты организации. 
    В соответствии с пунктом 6.3 ПБУ 10/99 величина кредиторской задолженности по договорам мены определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. В свою очередь стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). 
    При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, кредиторская задолженность по договорам мены определяется стоимостью продукции (товаров),полученной организацией (стоимость такой продукции устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары)). 
    Размер задолженности по полученным займам и кредитам в соответствии с пунктом 73 Положения по ведению бухгалтерского учета отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов, увеличивающих размер задолженности, учтенной по счетам 66 и 67. 
    Следует учитывать, что не возврат кредиторской задолженности влечет за собой применение к организации определенных имущественных санкций, в частности, взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие уклонения от их возврата. Кроме того, кредиторы могут взыскать с организации и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или не возвратом долгов. При этом по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами. 
    Признанные самой организацией или присужденные судебным органом санкции увеличивают размер кредиторской задолженности организации перед кредиторами по факту составления или поступления соответствующего документа (получения акта судебного органа, подписания акта сверки, подписания письменного согласия и т.п. —пункт 14.2 ПБУ 10/99). 
  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности ООО «РенАвто»

     Результативность  экономического анализа хозяйственной  деятельности  в значительной степени  зависит от его информационного  и методического обеспечения. Все источники данных делятся на плановые, учетные и внеучетные.

     К источникам информации планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др

     Источники информации учетного характера — это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

     Ведущая роль в информационном обеспечении  анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования

     Данные  статистического  учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

     Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

     Учетным документом, согласно нашей классификации, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

     К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы:

• официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления,  акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.
• хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.
• научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.). Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных подразделений.
• материалы изучения передового опыта, данные о работе конкурирующих предприятий, полученные из разных  источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты и т.д.).
• техническая и технологическая документация.
• материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего дня и т.п.).
• устная информация, которая получена во время деловых встреч с членами трудового коллектива или представителями других предприятий.

     По  отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации — это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации — это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

     По  отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области

     По  периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.

     По  отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета,  инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и  преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).

     В основном, анализ финансово-хозяйственного состояния предприятий, выявление  закономерностей и тенденций  в развитии базируются на исследовании показателей их финансовой отчетности. Принимая во внимание определяющую роль исходной базы расчетов при проведении финансового анализа и интерпретации полученных результатов, представляется целесообразным рассмотреть ряд принципиальных вопросов.

     Процессы  принятия решений, имеющих финансово-экономический характер, базируются прежде всего на работе с конкретной фактической информацией, представляющей собой измеримые показатели финансового состояния, рассчитываемые на основе данных бухгалтерской отчетности. Эти данные являются, как правило, измеримыми стоимостными показателями, отражающими имевшие место события финансово-хозяйственной деятельности. Общая соизмеримость показателей бухгалтерской отчетности, обусловленная единым стоимостным характером, обеспечивает их сопоставимость.

     Большое значение с точки зрения создания эффективной системы управления имеет полнота данных, которая обеспечивается сплошной регистрацией всех хозяйственных операций предприятия.

2.3 Методика анализа кредиторской задолженности

      Анализ  состояния расчетов предприятия  с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение  или уменьшение  задолженности.

     Савицкая  Г. В. считает, что в процессе анализа  составления расчетов нужно изучить  динамику, состав, причины и давность образования задолженности; для  анализа кредиторской задолженности  используются данные V раздела пассива  баланса и данные первичного и  аналитического бухгалтерского учета.

     Бланк И. А. предлагает на первом этапе анализа  оценить также уровень кредиторской задолженности, т. е. определить коэффициент  отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность.

     Бернстайн Л.А. предлагает оценивать качество задолженности по следующим показателям:

     - доля просроченной кредиторской  задолженности в общей сумме  кредиторской задолженности;

     - доля просроченных кредитов и  займов (кредиты и займы не  погашенные в срок) в общей  сумме кредитов.

     Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового  менеджмента.  

     Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая  группа показателей:

1. Средняя кредиторская задолженность:

                             (1.1)

     где: КЗ – кредиторская задолженность.

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

                                            (1.2)

     где: О_кз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

     В_р – Выручка от реализации продукции;

     С_кз – Средняя кредиторская задолженность.

3. Период погашения кредиторской задолженности:

                                          (1.3)

где: П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

     Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо

     В качестве подведения итогов данного  параграфа необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Оценка  влияния балансовых остатков дебиторской  и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия  должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

     Одновременно  это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.