Анализ динамики, структуры активов, пассивов и источников собственных средств коммерческого банка на примере АКБ «Хакасский Республиканс

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Финансовое состояние  банка………………………………………………….6

1.1 Понятие и критерии, определяющие финансовое состояние  банка……….6

1.2 Информационная база  финансового состояния банка……………………...9

1.3 Методы оценки финансового состояния банка……………………………12

2. Анализ динамики, структуры активов, пассивов и источников собственных средств коммерческого банка на примере АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)……………………………………………………..21

2.1 Краткая характеристика АКБ «Хакасский Республиканский

 Банк-Банк Хакасии» (ОАО)……………………………………………………21

2.2 Анализ динамики  активов, пассивов и источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)……............22

2.3 Анализ структуры активов, пассивов и источников собственных средств

 АКБ «Хакасский  Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)…………....26

Заключение ………………………………………………………………………29

Список используемой литературы……………………………………………...31

Приложение 

Введение

Каждый из субъектов рынка: Центральный банк, коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банков.  Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка. Так, без углубленного анализа финансового состояния коммерческих банков ЦБ РФ не сможет обеспечить как контрольные и регулирующие функции, так и надежность банковской системы в целом. На основе оценки деятельности коммерческого банка его клиенты – предприятия и население стремятся выбрать наиболее надежный банк и определить целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений.

Экономическая работа в банке наряду с определением класса кредитоспособности предприятий-клиентов банка, проведением  анализа состояния учета и  отчетности, состояния заключенных  договоров обязательно включает анализ финансового состояния банка, на основе которого осуществляются:

принятие управленческих решений;

координация деятельности различных подразделений и служб;

объективная оценка результатов  деятельности и перспектив развития;

определение надежности и финансовой устойчивости банка-партнера, клиента, корреспондента.

Для устойчивого функционирования банковской системы, защиты интересов  вкладчиков и кредиторов необходимо проводить оценку финансового состояния  банков. Цель оценки – обеспечить качественное управление развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его пассивов и активов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых инструментов; внутрибанковское ценообразование и эффективность работы подразделений банка.

Различные подходы Центрального банка  РФ, независимых экспертов и аналитических  отделов самих банков к анализу  финансового состояния объясняются  различными целевыми установками, использованием разных методов оценки, и, соответственно, набором показателей их характеризующих.

Банк России проводит работу по определению  состояния банков, которая основывается на официальной отчетности и установленных  экономических нормативах деятельности банков. При анализе нормативов выявляется насколько значения, указанные в бухгалтерской отчетности, соответствуют истинному финансовому состоянию банка. Порядок расчета осуществляется согласно Инструкции №1 ЦБ РФ от 01.10.97 г. «О порядке регулирования деятельности банков». Кроме того, Центральный Банк Российской Федерации разработал рекомендации по определению критериев степени проблемности банков. К первой категории относятся финансово стабильные коммерческие банки, ко второй – проблемные.

Финансовый анализ направлен на изучение финансового состояния банка, использования его финансовых ресурсов.

Данная работа посвящена анализу  таких показателей, характеризующих  финансовое состояние кредитной  организации, как финансовая отчетность его деятельности.

Целью исследования является проведение анализа динамики и структуры активов и источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

Объектом исследования является АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

Предметом исследования является финансовая отчетность деятельности АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

В соответствии с целью  работы поставлены и решены следующие  задачи:

проанализировать теоретический  материал, дать определение понятию  и критериям, определяющим финансовое состояние банка, а так же его информационной базы;

раскрыть методы проведения оценки финансового состояния коммерческого  банка;

дать характеристику, исследуемому объекту;

проанализировать динамику и структуру активов АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО);

проанализировать структуру  источников собственных средств  АКБ «Хакасский Республиканский  Банк-Банк Хакасии» (ОАО).

Теоретической базой исследования являются работы Г.Н. Щербаковой, Буевича  С.Ю., Батраковой Л.Г. и др., Положение ЦБ № 302-П от 27.03.2007, Указание ЦБ РФ № 2332 от 19.11.2009 г., методика анализа финансового состояния банка ЦБ РФ.

Методологической базой исследования являются методы описания теоретических  вопросов, анализа бухгалтерской  отчетности, динамического анализа, сравнительного анализа.

1. Финансовое  состояние банка

1.1 Понятие  и критерии, определяющие финансовое  состояние банка

Под финансовым состоянием понимается способность банка финансировать  свою деятельность. Финансовое состояние - комплексное понятие. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования банка, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.     Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности банка в условиях рыночной экономики. 

Кредитоспособным банк является при наличии у него предпосылок для получения кредита и способности своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счет собственных ресурсов.

За счет доходов банк не только погашает свои обязательства перед  бюджетом, страховыми компаниями и другими предприятиями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины чистого дохода, но и его уровня относительно вложенного капитала или затрат банка, т.е. доходности. Но следует иметь в виду, что высокая доходность связана с высоким риском, а это означает, что вместо дохода банк может понести значительные убытки и даже стать неплатёжеспособным.

Таким образом, финансовая устойчивость банка – это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие банка на основе роста доходов и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

На финансовую устойчивость банка влияет огромное многообразие факторов таких, как:

положение банка на рынке;

его потенциал в деловом  сотрудничестве;

степень зависимости  от внешних кредиторов и инвесторов;

наличие неплатежеспособных дебиторов;

эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.

Финансовое состояние может  быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность банка своевременно производить платежи, финансировать  свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем  финансовом состоянии.

Чем выше устойчивость банка, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Финансовое состояние банка  зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет нa финансовое положение банка. Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность, как основная часть хозяйственной деятельности, направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.                     Финансовое состояние банков оценивается по трем критериям: масштаб операций, динамика развития, а также качество структуры баланса.  Итоговый рейтинг рассчитывается путем взвешенного суммирования оценок по отдельным критериям:

Качество структуры баланса  анализируется по следующим разделам: качество активов, качество заемного капитала, достаточность собственного капитала, ликвидность и прибыльность. Каждый раздел представляет собой группу показателей. По каждому показателю рассчитывается его средневзвешенное и прогнозное значение. Каждый показатель с точки зрения оптимальности имеет свою область ожидаемых значений и в зависимости от соответствия этим ожиданиям оценивается от 0 до 1.

Каждый показатель имеет свой вес (весовой коэффициент) в группе. Итоговая оценка качества структуры активов  и пассивов, является взвешенной суммой оценок коэффициентов. Так как все  оценки принадлежат отрезку (0; 1), то и итоговая оценка качества структуры активов и пассивов банка будет находиться в этом же отрезке.

Оценка динамики развития подразумевает  анализ основных показателей деятельности банка (чистые активы, собственный капитал, иммобилизованные активы). Оценивая банк по данному критерию, учитывается не только количественный рост активов и капитала, чем больше, тем лучше, но и качество роста. Если темпы роста иммобилизованной части активов выше темпов роста части активов, участвующей в производительном обороте, и при этом уровень иммобилизации капитала превышает 50%, то общий рост чистых активов следует оценивать отрицательно. Оценка темпов роста банка может принимать значения в интервале от –1 до 1.

Масштаб операций. Оценка по данному  критерию присваивается банкам в зависимости от величины их валюты баланса и капитала. Считается, что крупные банки более устойчивы и надежны по сравнению с мелкими.  Совокупность банков разделяется на пять групп: очень крупные, крупные, средние, мелкие и не классифицируемая группа. Метод прямого сравнения показателей масштаба операций неэффективен в случае большого разрыва между лидерами и аутсайдерами. Поэтому каждая группа банков оценивается в своем интервале: очень крупные (системообразующие) банки оценка равна 1; крупные оцениваются в интервале 0,8 – 1; средние оцениваются в интервале 0,55 – 0,8, мелкие оцениваются в интервале 0,2 – 0,55, не классифицируемая группа оценивается в интервале 0 – 0,2. В зависимости от принадлежности к той или иной группе величина активов и капитала банка оценивается от 0 до 1.

Итоговая рейтинговая  оценка (Р) определяется по формуле:

Р = М * 0,25 + Д * 0,25 + СБ * 0,5

М – оценка масштаба операций;

Д – оценка динамики развития;

СБ – оценка качества структуры баланса.

Оценка рассчитывается как среднее значение оценок качества активов, заемного капитала, достаточности собственного капитала, ликвидности и прибыльности. Между тем, финансовое состояние банка, а точнее информация о нем, может прямо отразится на привлечении новых клиентов и удержании имеющихся.

1.2 Информационная база финансового состояния банка

Для того, чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной  и реальной информацией о его  деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность банка, следует отметить, что в большинстве  случаев анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых и направляемых банком в различные инстанции и разнообразным контрагентам. При этом субъектами анализа выступают сами банки, Центральный банк РФ, как основной надзорный орган, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

Информационной базой финансового  анализа в коммерческом банке  является вся система информации, используемая в финансовом управлении. Формирование информационной базы финансового анализа должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

Основным источниками, получаемыми  от высших органов государственной  власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, а также другие нормативные и законодательные акты.

Другая группа информационных источников генерируются Центральным банком и  относится к правилам ведения  операционной работы коммерческими  банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов);информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом. Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности банков, а также о финансовом положении банков- клиентов и банков корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают  непосредственное влияния на условия  функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными инструментами рынка являются не только одним из важнейших источников, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого уровня ликвидности.

Весьма значительно влияние  внешнеэкономического комплекса и  коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть  информацией о внешнеэкономической  политике правительства; развитии системы  государственного регулирования  и  поддержки внешней торговли, методах ее регулирования и.т.д.

Ведущую роль играют международные  финансовые институты –МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных  кредитов, крупные зарубежные инвесторы  и страны- кредиторы.

Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения  информации для проведения финансового  анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения России.

Огромный объем экономической  и финансовой информации, необходимой  для проведения анализа в банках содержится в официальных отчетах банков. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от конкретных форм ее установления в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

При этом основным информационным источником финансового анализа являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

В состав годового отчета коммерческого  банка входят следующие формы: бухгалтерский  баланс в виде оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; пояснительная записка. Бухгалтерский баланс коммерческого банка – основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. К числу не только главных, но и доступных лишь определенному кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа необходимо отнести систему информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета, порядок ведения которого регламентируется сегодня Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории России №61, утвержденным приказом БР от 18 июня 1997 года № 02-263 и осуществляется на основе нового Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, введенного приказом ЦБ РФ от 31.10.96 №02-399 и вступившего в действие с 01.01.98. Эти нормативные документы являются с одной стороны, информационным источником  финансового анализа, а с другой – правовой и методологической основой организации бухгалтерского учета и анализа.

Высокий уровень оснащенности большинства  российских коммерческих банков современными средствами автоматизации позволил в последние годы полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов населения; совершение операций по всему кругу основных направлений деятельности банка; составление отчетности; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов сегодня отсутствуют таковые для проведения не только комплексного анализа в коммерческом банке, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли финансового анализа в управлении коммерческим банками и как следствие- в отсутствии методологического и методического обеспечения автоматизированного решения этих задач.

1.3 Методы оценки  финансового состояния банка

Непосредственно в рамках анализа  решается задача получения достоверной  картины текущего финансового положения  банка, существующих тенденций его  изменения и прогноза на перспективу  до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Проведение эффективного анализа  финансового состояния банка  предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность  и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

Анализ проводится с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" и основан на:

- использовании системы  показателей, характеризующих деятельность  банка и виды принимаемых рисков  с выявлением взаимосвязи между  показателями;

- изучении факторов  изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

- сравнении полученных  показателей со средними показателями  по группе однородных банков.

Система показателей  сгруппирована в аналитические  пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ  балансового отчета.

2. Структурный анализ  отчета о прибылях и убытках.  Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных  операций.

3. Анализ достаточности  капитала.

4. Анализ кредитного  риска.

5. Анализ рыночного  риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет  содержит данные аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции  и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также  графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих  форм отчетности:

оборотная ведомость  по счетам бухгалтерского учета кредитной  организации (ф.101);

информация о фактических  значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97г. №1 "О порядке регулирования деятельности банков" (с изменениями и дополнениями) и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф.135);

отчет о прибылях и  убытках (ф.102);

расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф.115);

сведения об активах  и пассивах по срокам востребования  и погашения (ф.125);

данные об использовании  прибыли и фондов, создаваемых  из прибыли (ф.126);

расчет собственных  средств (капитала) кредитной организации (ф.134);

сводный отчет о размере рыночного риска (ф.153),

сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и  размере привлеченных депозитов (ф.302);

сведения о межбанковских  кредитах и депозитах (ф.501);

сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

отчет об открытой валютной позиции (ф.634);

а также данных инспекционных  и аудиторских проверок банков.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Метод группировки позволяет изучать  экономические явления в их взаимосвязи  и взаимозависимости, выявлять влияние  на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие  признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в  анализе трудно переоценить. С его  помощью решаются достаточно сложные  задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу "очищения" статей баланса от "грязных" брутто-показателей.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса  по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские  операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом. В целом при анализе деятельности коммерческого банка применяются несколько видов сравнений, представленных на рисунке 1

                                                              Сравнения

           С бизнес-            С предшест-                       С нормати-          С экономи-