Анализ доходов и расходов федерального бюджета

Содержание

Введение………………………………………………………………………….4

I. Теоретическая часть

1. Экономическая роль и законодательные основы федерального бюджета.7
2. Доходы федерального бюджета…………………………………………….11
3. Расходы федерального бюджета……………………………………………14

II. Практическая часть

2.1 Анализ исполнения  федерального бюджета по доходам  и расходам

за 2012 год……………………………………………………………………….20

2.2 Анализ структуры  и динамики доходов федерального  бюджета

на 2013-2015 гг………………………………………………………………….33

2.3 Анализ расходной  части проекта федерального бюджета

на 2013-2015 гг………………………………………………………………….37

Заключение……………………………………………………………………..42

Список литературы…………………………………………………………….44

Приложение

Введение

В условиях рыночной экономики  всё более повышается роль финансовой системы как одного из основных способов отражения взаимоотношений между хозяйствующими субъектами на основе использования всеобщего эквивалента - денег. В настоящее время в экономической литературе широко стала использоваться категория «финансовый потенциал» как отражение финансовых возможностей развития государства, регионов, фирм, домохозяйств. Преимущественно её исследования проводятся на микроуровне, но в условиях повышения самостоятельности регионов возникает необходимость оценки возможностей и их финансового развития.

На современном этапе  в состав финансовой системы Российской Федерации входят:

• бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;
• внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды;
• финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;
• имущественное и личное страхование;
• кредит (государственный, муниципальный и банковский).

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Государство осуществляет экономическое и социальное регулирование с помощью финансовой системы, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством бюджета государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Общее понятие бюджета приведено  в Бюджетном кодексе Российской Федерации. «Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» [БК, ст.6].

На данном этапе развития для  России важна подлинная финансовая стабилизация, открывающая путь к экономическому подъему, росту реальных инвестиций в производство, повышению уровня жизни, образования и культуры. Особое влияние на финансовую стабилизацию оказывает состояние бюджетной системы. Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему.

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Вхождение отечественной экономики в новые экономические условия хозяйствования сопровождается появлением проблем, которые требуют неотложного их решения. В последнее время все большее внимание уделяется проблемам, связанным с экономией и повышением эффективности использования бюджетных средств.

Очевидно, что  успех экономического реформирования в нашей стране зависит от того, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. В связи с этим для принятия действенных и эффективных решений, как на федеральном, так и на территориальном уровнях, изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма, тщательный анализ возникающих в ходе формирования и исполнения бюджета проблем, обрели в настоящее время особую актуальность.

Цель курсовой работы – провести сравнительный анализ доходов и расходов федерального бюджета за 2012, 2013, 2014 годы. Для выполнения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть экономическая сущность и законодательные основы федерального бюджета;
• раскрыть понятия доходов и расходов федерального бюджета;
• провести анализ исполнения федерального бюджета по доходам и расходам за 2012 год;
• провести анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета на 2013-2015 гг.
• провести анализ расходной части проекта федерального бюджета на 2013-2015 гг.

Теоретической базой написания курсовой работы являются нормативно-законодательные акты РФ, Бюджетный кодекс РФ, отчеты Министерства финансов РФ, Счетной палаты РФ,  работы отечественных авторов, периодическая литература.

Курсовая  работа состоит из введения, теоретической и практической части, заключения, списка литературы и приложения.

I. Теоретическая часть

1.1 Экономическая роль и законодательные  основы федерального бюджета

Федеральный бюджет - ведущее звено  бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год и плановый период, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием (парламентом) Российской Федерации.

Федеральный бюджет - это основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным собранием РФ в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового продукта.

По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой  форму образования и использования  централизованного фонда денежных средств Российской Федерации.

Федеральный бюджет играет важную экономическую роль в перераспределении совокупного общественного продукта и национального дохода, концентрации денежных средств для финансирования развития экономики, укрепления обороноспособности государства. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между видами экономической деятельности, производственной и непроизводственной сферами, регионами страны. Он активно используется государством для воздействия на темпы развития тех или иных видов деятельности в производственной и непроизводственной сферах.

Средства федерального бюджета выступают важным финансовым источником капитальных вложений в  основные фонды, дотаций жизненно важным видам экономической деятельности. Усиливается экономическое воздействие федерального бюджета на эффективность производства, ускорение научно-технического прогресса. Федеральный бюджет, финансируя образование и науку, является крупным источником средств для воспроизводства квалифицированных и научных кадров.

В последние годы роль и значение государства возрастают, увеличиваются и затраты на содержание государственных органов управления. Это связано с изменением содержания и расширением функций государства и органов управления государством (образованием института президентства, федеральных округов, расширением парламента, Конституционного Суда и др.).

Право Российской Федерации  на самостоятельный федеральный  бюджет закреплено в Конституции  РФ (ст. 71), а БК РФ детально регламентирует порядок его формирования и исполнения.

Законодательно дано право устанавливать налоги, сборы, зачисляемые в доходы федерального бюджета. При этом установление общих  принципов налогообложения, согласно ст. 72 Конституции РФ, относится к  совместному ведению РФ и субъектов  Федерации.

В соответствии с Конституцией РФ в стране избирается Федеральное Собрание России, Президент РФ, Правительство РФ, наделенные рядом государственных функций, в том числе бюджетными правами. Для управления народным хозяйством, выполнения законодательства, организационно-воспитательных и иных функций образуются органы исполнительной власти (министерства, государственные комитеты, ведомства и др.).

Для финансового обеспечения  общегосударственных мероприятий  в Российской Федерации формируется  централизованный финансовый (денежный) фонд - федеральный бюджет РФ, что закреплено в Конституции Российской Федерации.

В ст. 71 Конституции Российской Федерации  записано: "В ведении Российской Федерации находятся: федеральный  бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития".

Доходы бюджета, расходы  бюджета, допустимый уровень инфляции, предельный размер дефицита, предельный размер кредитов, предоставляемых Россией  иностранным государствам, размеры  заимствований устанавливаются  Федеральным законом об утверждении федерального бюджета на финансовый год.

При формировании проекта  перспективного финансового плана  для Минфина России основными  задачами бюджетной политики стали:

• последовательное снижение темпов инфляции;
• обеспечение сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации в долгосрочной перспективе;
• продолжение политики аккумуляции "конъюнктурных" доходов бюджета;
• повышение результативности бюджетных расходов, строгий отбор принимаемых обязательств;
• разработка трехлетнего федерального бюджета в увязке с показателями среднесрочного финансового планирования.

Это означает, что никаких  новых задач в области государственного финансового регулирования инвестиционных и инновационных стратегий, обеспечивающих новое качество активизацию темпов роста российской экономики, Минфин России перед собой не ставит.

Однако кроме риска недополучения  конъюнктурных бюджетных доходов  для трехлетнего бюджета существует целый ряд экономических рисков внутреннего характера.

Так, на фоне замедления роста экспорта углеводородов и снижения мировых цен остается очень высоким риск разбалансировки бюджетной системы из-за низкого уровня и качества инвестиций, снижения ценовой конкурентоспособности промышленной и сельскохозяйственной продукции. И эти риски необходимо не только просчитывать при планировании бюджетных доходов, но и нивелировать с помощью бюджетных механизмов реализации инвестиционных программ.

Для российского бюджета  качество инвестиционных программ остается пока еще нерешенной задачей. И в  ближайшие два года еще только предстоит перейти к новой форме планирования инвестиций, когда каждый объект федеральных целевых программ или не программной части федеральной адресной инвестиционной программы будет спланирован по объему финансирования на весь период строительства.

Несмотря на высокие темпы роста инвестиций в прошедшем году (13,7%), Россия пока остается страной с низким уровнем накопления основного капитала - всего 18% ВВП против 25-30% в других государствах, решающих задачи развития. При этом накопление капитала сосредоточено в основном в топливно-сырьевом секторе при острейшем дефиците на транспорте и в высокотехнологичных отраслях.

Можно приветствовать тот факт, что  в трехлетнем федеральном бюджете  впервые существенное внимание уделяется  реализации проектов с применением новых механизмов государственно-частного партнерства с использованием средств Инвестиционного фонда РФ. Но это задача, над решением которой предстоит еще много потрудиться. Поскольку опыт стран, давно уже применяющих механизмы частно - государственного партнерства, свидетельствует о том, что эти механизмы далеко не всегда приводят к ожидаемым результатам, нужны очень серьезные технологические проработки этих проектов, а главное - способов контроля за их реализацией и аудита эффективности использования государственных ресурсов.

У нас пока еще нет серьезных  наработок даже в плане законодательного регулирования этих процессов. Не следует  также забывать, что трехлетний бюджет принят на фоне осуществления активной фазы бюджетной реформы, поэтому  сохраняются высокие бюджетные риски адаптационного характера. Несомненно, что принятые поправки в Бюджетный кодекс РФ, в отличие от предыдущих его корректировок, носят системный характер, и это создает правовую основу для новой организации бюджетного процесса всей бюджетной системы Российской Федерации. По существу, предстоит серьезным образом преобразовать бюджетный процесс на базе внедрения современных принципов и методов финансового менеджмента, повышения самостоятельности и ответственности органов государственной власти всех уровней и органов местного самоуправления и в конечном счете - повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

2.  Доходы федерального бюджета

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие  в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

В доходы федерального бюджета  зачисляются:

• налоговые доходы, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде трансфертов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
• неналоговые доходы;
• доходы, полученные в виде безвозмездных поступлений.

К налоговым доходам относятся: предусмотренные БК РФ (ст. 50) и налоговым  законодательством Российской Федерации федеральные налоги и сборы, в том числе налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

К неналоговым доходам  относятся:

• доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации;
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• часть прибыли (чистой) унитарных предприятий в размерах, устанавливаемых Правительством РФ, и др.

К безвозмездным поступлениям относятся перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования; иные безвозмездные поступления от бюджетов бюджетной системы РФ.

Кроме поступления налоговых  доходов в процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов Российской Федерации.

В доходах федерального бюджета отдельной строкой учитывались  доходы федеральных целевых бюджетных  фондов по ставкам, устанавливаемым  законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В настоящее время все целевые фонды упразднены.

Остатки средств упраздненных целевых фондов включены были в доходы федерального бюджета.

Таким образом, доходная часть федерального бюджета Российской Федерации  слагается главным образом из налогов на прибыль с предприятий и организаций различных форм собственности, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги.

Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого в определенной доле в федеральный бюджет и бюджеты  субъектов Федерации. Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги - это непосредственное (прямое) изъятие части доходов налогоплательщика (налог с доходов населения, налог на прибыль предприятий и др.). Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.). Налоги - главный источник формирования доходов федерального бюджета.

В Российской Федерации  уровень доходов бюджетной системы в процентах к ВВП в 2012 году сохранился на уровне 2011 года (37,4%), из стран «Группы семи» (Великобритания, Германия, Италия, Канада, США, Франция, Япония) этот показатель вырос в США (на 0,4 процентного пункта), Японии (на 0,3 процентного пункта), Германии (на 0,7 процентного пункта), Франции (на 1,2 процентного пункта), Италии (на 1,6 процентного пункта), Канаде (на 0,1 процентного пункта), и только в Великобритании снизился на 2,1 процентного пункта.

Уровень расходов бюджетной  системы относительно ВВП в России в 2012 году по сравнению с 2011 годом  повысился – с 35,8 % до 37 %, или на 1,2 процентного пункта. Рост данного  показателя отмечен в Японии и Франции (на 0,6 процентного пункта), Италии (на 0,9 процентного пункта). В США, Германии, Великобритании и Канаде наблюдалось снижение данного показателя  (на 1,2, 0,3, 1,8 и 0,6 процентного пункта соответственно).

В большинстве стран  «Группы семи» (кроме Японии и Великобритании) в 2012 году по сравнению с 2011 годом отмечено снижение уровня дефицита бюджетных систем в процентах к ВВП: в США – с 10 % до 8,4 %, Франции – с 5,2 % до 4,6 %, Италии – с 3,7 % до 3 % и Канаде – с 4 % до 3,3 %. В Германии дефицит бюджетной системы в 2011 году (0,8 %) сменился профицитом в 2012 году (0,2 %). В условиях замедления экономического роста и сохранения достаточно высоких цен на нефть Россия исполнила бюджет 2012 года с незначительным профицитом бюджетной системы – 0,4 % ВВП (в 2011 году профицит составлял 1,6 % ВВП).

Доходы, расходы и дефицит (профицит) бюджетных систем Российской Федерации и стран «Группы  семи» в 2011 – 2012 годах в процентах к ВВП представлены в следующей таблице. 

Таблица 1

(в % к ВВП) 

3.  Расходы федерального бюджета

Расходы федерального бюджета - это денежные средства, направляемые для исполнения расходных обязательств РФ, на финансовое обеспечение задач  и функций государства.

Практически расходы  федерального бюджета - это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансирование затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением национального дохода, используемого на общегосударственные цели.

Расходы федерального бюджета  классифицируют:

1) по экономической  роли в процессе воспроизводства  - на затраты, связанные с финансированием  материального производства и  содержанием непроизводственной сферы;

2) по функциональному  назначению - на затраты на содержание  аппарата управления, финансирование  народного хозяйства, социально-культурных  мероприятий, обороны страны, правоохранительную  деятельность, фундаментальные исследования  и др.

В составе расходов бюджета в зависимости от их экономического содержания можно при анализе выделить текущие расходы и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджета - часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для инвестиций (капитальных вложений) на воспроизводство основных фондов, их капитальный ремонт.

Текущие расходы бюджета - часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, состоящих на бюджетном финансировании из федерального бюджета, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.

Формирование расходов федерального бюджета осуществляется в соответствии с расходными обязательствами РФ, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий органов государственной власти.

Расходные обязательства  Российской Федерации возникают  в результате:

• принятия федеральных законов и нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
• заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
• принятия федеральных законов и нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом, в том числе:
• субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации на исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных им отдельных государственных полномочий РФ;
• субвенций бюджетам субъектов РФ для предоставления субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Российской Федерации.

В соответствии с выполняемыми функциями государства исключительно  из федерального бюджета финансируются  следующие функциональные виды расходов:

1) обеспечение деятельности  Президента РФ, Федерального Собрания  РФ, Счетной палаты РФ, Центральной  избирательной комиссии РФ, федеральных  органов исполнительной власти  и их территориальных органов,  другие расходы на общегосударственное  управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

2) функционирование федеральной  судебной системы;

3) осуществление международной  деятельности в общефедеральных  интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества);

4) национальная оборона  и обеспечение безопасности государства,  осуществление конверсии оборонной  промышленности;

5) фундаментальные исследования  и содействие научно-техническому прогрессу;

6) государственная поддержка  железнодорожного, воздушного и  морского транспорта;

7) государственная поддержка  атомной энергетики;

8) ликвидация последствий  чрезвычайных ситуаций и стихийных  бедствий федерального масштаба;

9) исследование и использование  космического пространства;

10) содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности  или в ведении органов государственной власти РФ;

11) формирование федеральной  собственности;

12) обслуживание и погашение  государственного долга РФ;

13) компенсация государственным  внебюджетным фондам расходов  на выплату государственных пенсий  и пособий, других социальных  выплат, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;

14) пополнение государственных  запасов драгоценных металлов  и драгоценных камней, государственного  материального резерва;

15) проведение выборов  и референдумов Российской Федерации;

16) федеральная инвестиционная программа;

17) обеспечение осуществления  отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни  власти;

18) финансовая поддержка  субъектов Российской Федерации;

19) официальный статистический  учет;

Кроме того, в соответствии с законодательством РФ средства федерального бюджета используются совместно со средствами бюджетов субъектов Федерации и бюджетов муниципальных образований на финансирование следующих функциональных видов расходов:

1) государственная поддержка  отраслей экономики, строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного транспорта, речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

2) обеспечение правоохранительной  деятельности;

3) обеспечение противопожарной  безопасности;

4) научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

5) обеспечение социальной  защиты населения;

6) обеспечение охраны  окружающей природной среды;

7) обеспечение предупреждения  и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

8) развитие рыночной  инфраструктуры;

9) обеспечение развития  федеративных и национальных  отношений;

10) обеспечение деятельности  избирательных комиссий субъектов  Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ;

11) обеспечение деятельности  средств массовой информации;

12) финансовая помощь  другим бюджетам;

13) прочие расходы,  находящиеся в совместном ведении  Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации и муниципальных образований.

Расходы федерального бюджета  являются общественно полезными. Активная роль государства в общественном воспроизводстве и повышение  эффективности экономики, укрепление обороноспособности обусловливает  многообразие бюджетных расходов федерального бюджета, однако при этом они служат единой цели - обеспечению финансовыми ресурсами федеральных потребностей. С понятием расходов федерального бюджета Российской Федерации тесно связано понятие бюджетного финансирования - предоставление средств министерствам, ведомствам, организациям и учреждениям на проведение предусмотренных по плану мероприятий.

В основе бюджетного финансирования лежат принципы: безвозвратности, целевого характера бюджетных расходов и  предоставления средств в соответствии со сметным порядком осуществления их расходов.