Анализ эффективности использования материальных ресурсов ОАО "Витебсклес"

    2 АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ ОАО «ВИТЕБСКЛЕС» 

    2.1 Краткая характеристика организации и службы анализа ОАО «Витебсклес» 

    Открытое  акционерное общество «Витебсклес»  создано  на  основании приказа  Витебского областного комитета по управлению государственным имуществом  и  приватизации от 10 января 1995 года № 2 путем преобразования государственного предприятия Витебского производственного лесозаготовительного объединения «Витебсклес» в соответствии с законодательством Республики Беларусь  о приватизации государственного имущества, зарегистрировано 12.12.1996 году, номер государственной регистрации № 28/50, учредителем  общества является  Министерство по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь. 

    ОАО «Витебсклес» самая крупная лесозаготовительная организация в Республике, имеющая восьмидесятилетнюю историю, специализирующаяся на производстве лесоматериалов  и поставке древесины,  как на внутренний рынок, так и за пределы Республики Беларусь.

    ОАО «Витебсклес» является юридическим  лицом  и осуществляет деятельность в соответствии с законодательством  Республики Беларусь и настоящим  уставом, являющимся учредительным  документом Общества.

    Общество  на сегодняшний день имеет соответствующие  мощности, годами отработанную технологию, квалифицированных специалистов и  при привлечении инвестиций в  состоянии наращивать объемы производства продукции, необходимой народному  хозяйству Республики Беларусь.

    Общество  несет самостоятельную ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Общество не несет  ответственности по обязательствам  акционеров, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

    Целью деятельности  Общества является извлечение прибыли.

    Общество  осуществляет следующие виды деятельности в соответствии    с Перечнем видов деятельности, на осуществление  которых требуются   специальные  разрешения (лицензии):

      - деятельность в области промышленной  безопасности;

     - деятельность, связанная с привлечением в Республику Беларусь

иностранной рабочей  силы  и трудоустройством граждан  Республики Беларусь за границей;

     - деятельность на право перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом;

      - деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц.

      Деятельность, подлежащая лицензированию  в соответствии с законодательными  актами, осуществляется после получения  соответствующего специального  разрешения (лицензии).

    Размер  уставного капитала организации на 01.01.2011 года – 3134716,5 тыс. руб. или 1044,9 тыс. $ США.

    Распределение уставного фонда следующее:

- доля государства – 98,7 %

- доля общества – 1,3 %

    Открытое  акционерное общество ОАО "Витебсклес" специализируется на производстве лесозаготовок  и поставке древесины по распределению  концерна "Беллесбумпром" организациям концерна. Основной продукцией  организации являются лесоматериалы круглые для распиловки, лущения, спичечного и целлюлозно-бумажного производств хвойных и лиственных пород соответствующих СТБ 1711-2007, СТБ 1712-2007, а также дровяная древесина для технологических нужд и отопления – ТУРБ 100195503.014-2003 и дрова топливные СТБ 1510-2004.

    Кроме    лесозаготовок    в    небольших    объемах    производится   деревообработка: пиломатериалы хвойных и лиственных пород: СТБ 1713-2007, СТБ 1714-2007.

    В состав Общества входят структурные  подразделения: Богушевский леспромхоз, Лепельский леспромхоз, Городокский  лесопункт, Витебский лесопункт.

    В организационной структуре управления ОАО «Витебсклес» отдельным подразделением выделяют планово-экономический отдел, который занимается анализом и планированием производства.

    Финансовый  анализ в организации проводится экономистом при составлении  годового отчета и заключается в  расчете основных показателей ликвидности  баланса.  Функцию финансового  планирования организация выполняет  при составлении бизнес - плана  на каждый год своей деятельности, в котором оно закладывает  основные показатели деятельности за год. Применяемые методы – это  в основном сравнение с показателями прошлого периода, а также индексный  метод при расчете перспективных  показателей. 

    2.2 Анализ состава  и структуры материальных  ресурсов ОАО «Витебсклес» 

    Состав  и структура материальных ресурсов представлены следующими группами: сырье  и материалы, в том числе работы и услуги производственного характера, топливо, энергия, прочие материалы. Такая  классификация повторяет распределение  материальных затрат в форме 4-ф (затраты)  (Приложение Б).

    Для анализа состава и структуры  материальных ресурсов ОАО «Витебсклес» составим таблицу 2.1 на основании данных представленных в приложении А и Б.

    Согласно  данных таблицы 2.1, стоимость материальных ресурсов ОАО «Витебсклес» в 2010 году составила 12533 млн. рублей, что выше уровня 2009 года на 2714 млн. руб.  

Таблица 2.1 – Состав и структура  материальных ресурсов за 2009-2010 гг.

    

    Источник: составлено автором по данным организации (Приложения А, Б).

    В 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились  практически все виды материальных затрат.

    В структуре материальных ресурсов ОАО  «Витебсклес» в 2010 году наибольший удельный вес составляют сырье и материалы, на их долю приходится 21,9% всех материальных ресурсов. На долю топлива и электроэнергии приходится соответственно 27,9% и 2,9%. Удельный вес данных статей перераспределился в сторону увеличения доли сырья (+5,1 п.п.) и уменьшения доли стоимости топлива (-2,5 п.п.).

    Анализ  полученных данных свидетельствует  о значительном росте стоимости  материальных ресурсов, в том числе  сырья и материалов, а так же стоимости топлива. 

    2.3 Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов ОАО «Витебсклес» 

    К основным обобщающим показателям эффективности  использования материалов относятся  материалоотдача и  материалоемкость.

    Материалоотдача определяется делением выпуска продукции (в текущих ценах) на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, то есть, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).  

    Материалоемкость  продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на рубль произведенной продукции.

    Рассчитаем  указные показатели, используя методику двух известных авторов: В.Г. Савицкой и В.А. Стражева (таблица 2.2).

    Данные  таблицы 2.2 показывают, что методики, используемые при расчете показателей материалоемкости и материалоотдачи у авторов совпадают.          Основной этап анализа – факторный анализ  материалоемкости продукции. Основным он признан вследствие того, что по его итогам можно сделать не только выводы о причинах отклонения материалоотдачи в 2010 г., но и внести предложения по ее разумному сокращению и росту объемов выполнения.

    Проведем  факторный анализ показателя материалоотдачи, используя методики В.Г. Савицкой и  В.И. Стражева. 

Таблица 2.2 -  Расчет показателей эффективности использования материалов

    Источник: составлено автором по данным организации (Приложения А, Б).

    Так, согласно В.Г. Савицкой, факторная модель общей материалоемкости имеет следующий вид:  
 

    (2.1)

    где - V ВП – объем произведенной продукции;

        - УР  - норма расхода  материалов на единицу продукции;

        - ЦМ - цена на материальные  ресурсы;

        - ЦП - отпускная цена  на продукцию.

    В таблице 2.3 приведем необходимые для расчета показатели. 

Таблица 2.3 – Исходные данные для анализа материалоемкости

    Источник: составлено автором по данным организации (Приложения А, Б).                        Используя данные таблицы 2.3 произведем расчет влияния факторов на показатель материалоотдачи на основании указанной выше факторной модели Савицкой Г.В.

    Общее изменение материалоемкости произведенной продукции за 2010 год составило:

    D МЕ = 0,548 – 0,515 = + 0,033 руб.

    Оценим  влияние всех факторов методом цепной подстановки.

    Материалоемкость 2009 год:

               МЕ (2009) = 246,5*0,886*47,526  / 246,5*140,1 = 0,301 руб.

    С учетом изменения объема производства:

      МЕ (усл.1) = 285,6*0,886*47,526  / 285,6*140,1   = 0,301 руб.

    С учетом изменения нормы расхода  материалов:

       МЕ (усл.2) = 285,6*1,139 *47,526  / 285,6*140,1   = 0,3864руб.

    С учетом изменения стоимости сырья:

               МЕ (усл.3) = 285,6*1,139*49,747  / 285,6*140,1 = 0,404руб.

    С учетом изменения цен произведенной  продукции (2010 год)

    МЕ (2009) = 285,6*1,139*49,474  / 285,6*178,2 = 0,316 руб.

    Рассчитаем  влияние каждого фактора на уровень  материалоемкости выпущенной продукции:

    - влияние изменения объемов производства:

    МЕ (усл.1) – МЕ (2009) = 0,301 – 0,301 = 0;

    - влияние норм расхода материалов:

             МЕ (усл.2) – МЕ (усл.1) = 0,386 – 0,301 = +0,085;

    - влияние изменения цен: 

             МЕ (усл.3) – МЕ (усл.2) = 0,404 - 0,385 = + 0,019;

    - влияние цен выпущенной продукции: 

           МЕ (2010) – МЕ (усл.3) = 0,316 – 0,404= - 0,088;

    Приведем  в таблице 2.4 оценку влияния факторов второго порядка на уровень материалоемкости произведенной продукции: 

Таблица 2.4 – Оценка влияния факторов на уровень материалоемкости

    Источник: Составлено автором.

    Используя данные таблицы 2.4, можно сделать следующие выводы:

    - рост объема производства на 39,1 тыс.ед. изделий влияния на изменение материалоемкости не оказал – за счет роста выпуска она не изменилась;

    - рост удельных норм расхода материалов (тыс. метров куб.) на производство на 31,9 тыс. метров куб. привел к увеличению показателя материалоемкости на 0,085 руб. и это наиболее весомый положительный показатель;

    - увеличение стоимости материалов  на 18,207 тыс. руб. привело к росту материалоемкости  на 0,019руб.;

    - увеличение стоимости единицы  готовой продукции на 21,084 тыс. руб. привело к снижению показателя материалоемкости на 0,087 руб.

    Проанализировав причины снижения материалоемкости выпущенной продукции можно сделать  не очень хороший вывод: она снижалась  не за счет сокращения норм расхода  материалов, а за счет роста цены на продукцию.

    Из  проведенного анализа можно внести предложение по усилению контроля за использованием материалов, поиску альтернативных поставщиков, которые предоставляют  товарный кредит.

    Снижение  нормы расхода до уровня 2009 позволит увеличить выпуск продукции и  тем самым снизит материалоемкость и даст организации дополнительную прибыль.

    Теперь  проанализируем данный показатель по методике, которую предлагает В.И. Стражев.

    Факторная модель Стражева представлена следующим  образом: 
 

    где – Епр – изменение материалоемкости по прямым материальным затратам;

            - Кмз – коэффициент соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат.

    Составим  таблицу исходных данных для проведения анализа по данной методике (таблица 2.5).

    D МЕ = 0,515 – 0,548 = +0,015  руб. 
 

Таблица 2.5 – Исходные данные для факторного анализа

    Источник: составлено автором по данным организации (Приложения А,Б).

       Расчет показателей для анализа материалоемкости по прямым материальным затратам:

    МЕ (2009) = 0,095 * 5,947  = 0,565 руб.

    - исходя из фактических прямых  материальных затрат:

    МЕ (усл.1) = (2757 / 17342)* (9819/ 2757) = 0,566

    - исходя из фактической стоимости  прямых затрат и выпуска продукции  при плановом уровне общих  затрат:

      МЕ (усл.2) = (2757 / 24141)* (9819 / 2757) = 0,407

    - исходя из фактических показателей  2010 года:

       МЕ (2009) = (2757 / 24141)* (12533 / 2757) = 0,518.

    Рассчитаем  влияние на материалоемкость доли прямого  расхода сырья и материалов и  доли прямых сырьевых затрат в их общей  сумме, используя метод цепных подстановок.

    - влияние прямых материальных  затрат:

    Δ МЕ (затраты на сырье) = 0,566 – 0,565 = 0,001;

    - влияние изменения объема производства  продукции:

         Δ МЕ (объем производства) = 0,407 - 0,566 = - 0,159;

    - изменение  общих материальных затрат:

            Δ МЕ (объем производства) = 0,518  – 0,407  =  + 0,111

    Результаты  анализа сведем в таблицу 2.6.

    На  основании данных таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы и предложения:

    - несмотря на изменение прямых  материальных затрат на изготовление  продукции в значительной сумме  +1106 млн.руб., это не повлияло на уровень материалоемкости готовой продукции в 2010 г.;

    - рост объемов производства в  стоимостном выражении на 6799 млн.руб. сократил материалоемкость на 0,159руб.;

    - увеличение общей суммы материальных  затрат на 2714 млн.руб. содействовало росту материалоемкости на 0,111 руб.

    Вывод, который можно сделать по результатам  данного анализа – следующий: основное внимание при разработке мероприятий  по оптимизации расхода материалов и сокращении расходов организации  необходимо уделить прочим статьям  материальных затрат – электроэнергии, топливу и др. Выводы сделанные на основании проведенного анализа материалоемкости по методике В.И. Стражева подтверждают выводы, сделанные по методике Савицкой, а именно: резервом повышения эффективности использования материалов и снижения материалоемкости выступает снижение общих и удельных затрат на производство продукции, снижение материалоемкости за счет   увеличения стоимости готовой продукции – это не эффективный путь, необходимо экономить и искать альтернативных поставщиков.   

Таблица 2.6 – Оценка влияния факторов на уровень материалоемкости

    Источник: Составлено автором по данным организации (Приложения А,Б).

    Далее необходимо проанализировать частные  показатели материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как  составные части общей материалоемкости.

    Данные  представим в таблице 2.7.

    Данные  таблицы 2.7 показывают, что в повышении материалоемкости основную роль сыграли такие ее показатели, как рост энергоемкости и сырьеемкости производства.

    Деятельность  по оптимизации материалоемкости должна быть направлена на изучение причин изменения  расхода материальных ресурсов на единицу  продукции и цен на сырье и  материалы.

    Количество  расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти  причины устанавливаются по актам  о внедрении мероприятий, извещениям об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий, сигнальным документам и др. 
 
 

Таблица 2.7 – Анализ частных показателей материалоемкости

    

    Источник: составлено автором по данным организации (Приложения А,Б).

       

    2.4 Анализ прибыли на рубль материальных затрат ОАО «Витебсклес» 

    Одним из показателей эффективности использования  материальных ресурсов является прибыль  на рубль материальных затрат. Повышение  его уровня положительно характеризует  работу организации. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель [10, с.261]: 

    

                     (2.2)

    где - П - прибыль от реализации продукции;

        - В - выручка от реализации продукции;

        - Rоб - рентабельность оборота;

        - ДРП - доля реализованной продукции в общем объеме выпуска товарной продукции;

        - МО - материалоотдача.

    Данные  для факторного анализа прибыли  на рубль материальных затрат представлены в таблице 2.8. 

Таблица 2.8 – Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат