Анализ эффективности использования средств, выделенных из бюджета

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования 

«Ульяновский  государственный университет»

Институт дополнительного  образования 

Кафедра «Экономического  анализа и государственного управления» 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 в бюджетных организациях  » 

на тему :  «Анализ эффективности использования средств,  выделенных из бюджета».

Выполнил:

                             Студентка  2 курса ИДО по специальности

                                          «Государственное и муниципальное управление» 

Научный руководитель:

                                                                    доцент

 Содержание:

Введение…………………………………………………………….…. 3

1.   Нормативные документы, используемые при анализе финансово – хо зяйственной деятельности бюджетного учреждения. ……………..... 4
2. Основные понятия по планированию финансово- хозяйственной дея-тельности ……………………………………………………………...  5
1.   Требования к составлению плана финансово – хозяйственнойдеятельности бюджетного учреждения…………………………..  8

2.2.  Требования к утверждению плана финансово – хозяйственной деятельности бюджетного учреждения…………………………...13

3. Анализ финансово- хозяйственной деятельности муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детского сада общеразвивающего вида № 207………………………………………. ……14

1. Характеристика  муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детского сада общеразвивающего вида № 207…………………………………………………....14
2. Основы функционирования муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детского сада общеразвивающего вида 207…………………….………….15

3. Анализ финансово- хозяйственной деятельности по выделенным бюджетным источникам ………………………….19

4. Заключение…………………………………………………………….. ..21
5. Список использованной литературы………………………………....…22

Введение

Актуальность  темы работы состоит в том, что  важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и эффективное использования средств бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы. В этой связи существенное значение имеет финансовое планирование деятельности учреждений, финансируемых из бюджета. Бюджетные учреждения одна из самых многочисленных групп, функционирующих в нашей стране. Это учреждения, организации, содержание которых обеспечивается за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов.

В бюджетную систему  государства мобилизуется более  половины финансовых ресурсов создаваемых  в стране. Этим обусловливается большое  значение финансов бюджетных учреждений в экономике страны.

Подавляющая часть  бюджетных учреждений выполняет  различные социальные функции. Поэтому  от величины средств, предоставляемых  из бюджетной системы этим учреждениям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом.

Финансирование  бюджетных учреждений обусловлено  тем, что организации отраслей непроизводственной сферы не имеют, как правило, доходов  и получают необходимые им средства из бюджета. Расходы производятся по смете и имеют строго целевой характер. Отпуск средств осуществляется в целях обеспечения конституционных прав граждан и гарантирует одинаковое финансирование определенных социальных стандартов в таких сферах как здравоохранение, культура, образование, социальная защита и некоторые другие.

Совершенствование финансового планирования и управления в бюджетных учреждениях является актуальной темой на данный период.

Целью написания работы является анализ эффективности использования бюджетных средств   посредством изучения приказа Минфина РФ от 28 июля 2010 г. N 81н «О требованиях к плану финансово – хозяйственной деятельности  государственного (муниципального) учреждения»,

Объектом исследования является финансово- хозяйственная деятельность МБДОУ детского сада № 207 .

Предметом исследования являются финансовые и экономические отношения, отражающие механизм хозяйственной деятельности МБДОУ детского сада № 207 .

Задачи :

- исследования  особенностей проведения анализа  хозяйственной деятельности бюджетной  организации, на примере  МБДОУ  детского сада № 207 .

- поиск путей  совершенствования финансово –  хозяйственной деятельности МБДОУ  детского сада № 207.

1. Нормативные документы, используемые при анализе финансово – хо зяйственной деятельности бюджетного учреждения

В 2010 году началась реформа бюджетной системы, основанием которой  послужил  Федеральный закон № 83-ФЗ от 8 мая 2010 года  "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений". Данный закон призван расширить объем прав и повысить самостоятельность бюджетных учреждений, вследствие чего, изменяются механизмы их финансового обеспечения. Бюджетные учреждения переходят с бюджетной сметы на финансирование субсидиями на выполнение государственного (муниципального) задания.

Одним из основных документов, отражающих функционирование бюджетного

учреждения, является План финансово-хозяйственной деятельности. С 1 января 2012 года вступил в силу Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения".

Приказ устанавливает  обязательные требования к плану  финансово-хозяйственной деятельности, но не определяет его форму. Порядок  составления плана финансово-хозяйственной  деятельности должен быть установлен органом исполнительной власти (органом  местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения.

Целью Плана финансово-хозяйственной деятельности составления является:

- Планирование  общих объемов поступлений и  выплат;

- Определение  сбалансированности финансовых  показателей;

- Планирование  мероприятий по повышению эффективности  использования средств, поступающих  в распоряжение учреждения;

- Планирование  мероприятий по предотвращению  образования просроченной кредиторской  задолженности учреждения;

- Управление  доходами и расходами учреждения.

2.Основные понятия по  планированию финансово- хозяйственной дея-тельности.

Планирование – это целенаправленное воздействие на хозяйственную деятельность предприятия в целом, на отдельные звенья и субъекты хозяйствования по обоснованию эффективности принимаемых экономических и социальных решений с учетом их обеспеченности источниками финансирования, оптимизации намеченных затрат и положительных конечных результатов.

Главный распорядитель  бюджетных средств – орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств, указанные в ведомственной структуре расходов бюджета;

Получатель бюджетных  средств - орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным Кодексом.

Лицевой счет – регистр аналитического учета органа казначейства, предназначенный для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения расходов соответствующего главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств.

Законность – критерий финансового контроля, характеризующий соответствие операций (действия должностных лиц организаций), являющихся предметом контроля, действующим на момент их совершения требованиям законодательства Российской Федерации и Краснодарского края, нормативно-правовыми актами муниципального образования город Краснодар принятых по вопросам, входящим в их компетенцию.

Результативность  – критерий финансового контроля, характеризующий степень достижения запланированных результатов и конечный социально-экономический эффект, полученный от использования бюджетных средств.

Эффективность – критерий финансового контроля, характеризующий степень достижения наивысшего результата при выполнении мероприятий, на финансирование которых предусмотрено расходование бюджетных средств.

Продуктивность – критерий финансового контроля, характеризующий степень соотношения между полученными результатами и использованными на их достижение финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.

Экономичность – критерий финансового контроля, характеризующий абсолютную и относительную экономию бюджетных средств, исходя из достигнутых количественных и качественных результатов их использования.

Целевое использование (расходование) – критерий финансового контроля, характеризующий направление и использование средств бюджета на цели, соответствующие условиям получения указанных средств, определенным бюджетом на соответствующий финансовый год, сводной бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, бюджетной сметой, субсидией, либо иным правовым основанием их получения.

 Муниципальное задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания муниципальных услуг.

Субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания - субсидии, предоставляемые бюджетным и автономным учреждениям муниципального образования из местного бюджета на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ) в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Финансово - хозяйственная  деятельность - проведение и оформление операций по получению, учету, распоряжению финансовыми средствами, а также по приобретению, учету, распоряжению материальными ценностями, объектами основных средств и другим имуществом.

План финансово-хозяйственной  деятельности является важнейшим документом для бюджетных учреждений. В отличие от бюджетной сметы в нем отражаются операции не только с субсидиями, планируемыми к получению из бюджета, но и со средствами от иной приносящей доходы деятельности. Это позволяет учредителю детально контролировать и регулировать финансовую деятельность подведомственных ему учреждений.

1. Требования к составлению плана

финансово-хозяйственной деятельности .

Согласно приказу  Минфина России от 28 июля 2010 г. N 81н государственные (муниципальные) учреждения должны составлять и утверждать его с 1 января 2012 г.

Разрабатывая  этот план, учреждения не должны забывать про указания главного распорядителя  или учредителя, которые могут  предусматривать дополнительную детализацию различных показателей, а также не только ежегодный, но и поквартальный или даже помесячный план.

Учреждение (его  обособленное структурное подразделение  без прав юридического лица) составляет план в рублях с точностью до двух знаков после запятой по форме, утвержденной органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, который включает в себя три части: заголовочную, содержательную и оформляющую.

Заголовочная  часть.

В заголовочной части отражают идентификационные  данные самого учреждения, а также его учредителя, плановый период, на который представляются сведения, и наименование единиц измерения показателей.

Содержательная  часть.

Содержательная  часть плана состоит из текстовой  и табличной частей. В текстовой части плана следует указывать:

– цели деятельности учреждения (подразделения) в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, уставом подразделения (положением, определяющим статус структурного подразделения);

– виды деятельности учреждения (подразделения), являющиеся основными видами деятельности в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения);

– перечень услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом (положением подразделения) к основным видам деятельности учреждения (подразделения), предоставляемых для  физических и юридических лиц  за плату;

– общая балансовая стоимость недвижимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана (в разрезе стоимости имущества, закрепленного собственником имущества за учреждением на праве оперативного управления; приобретенного учреждением (подразделением) за счет выделенных собственником средств; приобретенного учреждением (подразделением) за счет доходов от иной приносящей доход деятельности);

– общая балансовая стоимость движимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана, в том числе  балансовая стоимость особо ценного  движимого имущества;

– иная информация по решению органа, осуществляющего  функции и полномочия учредителя.

Табличная часть.

Табличная часть  плана должна содержать информацию о финансовом состоянии учреждения (подразделения) – данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательства на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления плана (включая просроченную кредиторскую задолженность), плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения) и иную информацию по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя.

Показатели финансового состояния учреждения

Показатели по поступлениям и выплатам учреждения) в случаях, установленных федеральными законами.

Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, вправе при установлении порядка предусматривать детализацию плановых показателей по выплатам до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации Российской Федерации, а по группе "Поступление нефинансовых активов" - с указанием кода группы классификации операций сектора государственного управления.

При принятии органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, решения о раздельном формировании плановых показателей  по выплатам, связанным с выполнением учреждением (подразделением) государственного (муниципального) задания, объемы указанных выплат в пределах общего объема субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания могут рассчитываться с превышением нормативных затрат, определенных в порядке, установленном соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией в соответствии с пунктом 4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Оформляющая часть.

Оформляющая часть  плана должна содержать подписи  должностных лиц, ответственных за содержащиеся в плане данные, – руководителя учреждения (уполномоченного им лица), руководителя финансово-экономической службы или иного уполномоченного лица.

В целях внесения изменений в План , в соответствии с настоящими Требованиями составляются новые План, показатели которых не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменения в План.

В случае изменения  подведомственности учреждения План составляется в порядке, установленном органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), который после изменения подведомственности будет осуществлять в отношении учреждения функции и полномочия учредителя.

2.2.Требования к утверждению плана.

Содержание требований к плану финансово-хозяйственной  деятельности показывает, что основные затраты, связанные с его разработкой, будет нести само учреждение.

Учредитель наделен  правом устанавливать множество  дополнительных правил (начиная с  детализации плановых показателей  по выплатам до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации РФ и заканчивая утверждением единой формы плана для подведомственных учреждений, правил по его заполнению).

План государственного (муниципального) бюджетного учреждения утверждает учредитель, однако он может  делегировать это самому учреждению (руководителю).

План может  уточняться после утверждения закона (решения) о бюджете и по мере выполнения государственного (муниципального) задания.

3. Анализ финансово- хозяйственной деятельности муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детского сада общеразвивающего вида № 207.

1. Характеристика  муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детского сада общеразвивающего вида № 207.

Муниципальное бюджетное  дошкольное образовательное учреждение детский сад № 207 находится по адресу: г.Ульяновск, проспект Ленинского Комсомола, 40, телефон: 20—99— 30.

Переведено на муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида №207 с 07.072011г. приказ №1212 Управления образования Мэрии.

Муниципальное бюджетное  дошкольное образовательное учреждение детский сад № 207 функционирует на основе Устава утверждена новая редакция приказ №421 от 23.01.2012год Управления образования Мэрии.

Учредители:

• Управление образования мэрии г. Ульяновска.
• Комитет по управлению городским имуществом мэрии г. Ульяновска.

Режим работы МБДОУ 12 часов (07.00 – 19.00)

МДОУ № 207 типовое , 2 –  х этажное здание на 14 групп, общая площадь – 1\2939, 32 м².

Здание рассчитано по проекту на 14 групп —255 детей. Фактический списочный состав 267 детей. Реальная наполняемость – 13 групп, 260 детей.

Общее количество сотрудников составляет: 71 человек, из них: педагогический состав – 36 человек.

Цели деятельности учреждения: воспитательно-образовательная деятельность.

Виды деятельности учреждения: реализация основной общеобразовательной программы.

Перечень  услуг, относящихся к основным видам  деятельности: предоставление общедоступного бесплатного дошкольного образования.

Основные  виды деятельности МБДОУ детский сад № 207 :

-  охрана жизни и укрепление здоровья детей;

- обеспечение интеллектуального, личностного, физического развития ребенка;

- взаимодействие с семьей для обеспечения полноценного развития

ребенка.

2. Основы функционирования муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детского сада общеразвивающего вида 207

МБДОУ № 207 является бюджетным учреждением; основным источником финансирования является бюджет.

В течение года бюджетные средства расходуются:

-питание детей

-оплату коммунальных  услуг

-заработную плату  сотрудникам.

Предусмотрены следующие  статьи расходов: заработная плата, коммунальные услуги, услуги связи, продукты питания, текущие ремонты оборудования и  здания, приобретение оборудования и инвентаря длительного пользования, расходы на охранную и пожарную сигнализацию, оплата налогов на имущество, медикаменты.

Компетенция Учреждения, в бюджетной сфере:

1) материально-техническое  обеспечение и оснащение образовательного  процесса, оборудование помещений в соответствии с государственными и местными нормами и требованиями, осуществляемые в пределах собственных финансовых средств;

2) привлечение  для осуществления деятельности, предусмотренной Уставом образовательного  учреждения, дополнительных источников  финансовых и материальных средств;

3) предоставление  учредителю и общественности  ежегодного отчета о поступлении и расходовании финансовых и материальных средств, а также отчета о результатах самооценки деятельности образовательного учреждения (самообследования);

4) установление  заработной платы работников  образовательного учреждения, в  том числе надбавок и доплат  к должностным окладам, порядка  и размеров их премирования;

Имущество Учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации, в порядке, установленном муниципальными правовыми актами муниципального образования «город Ульяновск».

Собственником имущества  является муниципальное образование  «город Ульяновск» в лице Комитета по управлению городским имуществом и земельными ресурсами мэрии города Ульяновска.

Земельные участки, предоставлены МБДОУ на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Финансирование  МБДОУ осуществляется Учредителем в соответствии с муниципальным заданием, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, соглашением об объёмах и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг и иные цели, на основе нормативов в расчёте на одного обучающегося, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Ульяновской области, муниципальными правовыми актами муниципального образования «город Ульяновск».

 Муниципальное  задание для МБДОУ в соответствии с основными видами деятельности формирует и утверждает Учредитель.

МБДОУ не вправе отказаться от выполнения муниципального задания.

Финансирование  МБДОУ  осуществляется на основании  бюджетной сметы, предусмотренной  учреждению на очередной финансовый год.

Уменьшение объёма субсидии, предоставленной на выполнение муниципального задания, в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении муниципального задания.

Финансовое обеспечение  выполнения муниципального задания  осуществляется с учётом расходов на содержание недвижимого имущества, закрепленного за МБДОУ Учредителем или приобретённого МБДОУ за счёт средств, выделенных ему Учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки, с учетом мероприятий, направленных на развитие МБДОУ, перечень которых определяется Учредителем.

Платные образовательные  услуги МБДОУ не оказывает.

 МБДОУ детский сад  № 207 осуществляет операции  с бюджетными средствами через лицевые счета,  открытые в органах казначейства.

Для выделения  денежных средств для оплаты труда  сотрудников, в Управление образовании  я г. Ульяновска сдаются : объёмные показатели учреждения,  к объемным показателям деятельности образовательного учреждения относятся показатели, характеризующие масштаб руководства образовательным учреждением: численность работников учреждения, количество воспитанников, сменность работы образовательного учреждения, превышение плановой (проектной) наполняемости и др. показатели, значительно осложняющие работу по руководству учреждением, а так же сдаётся штатное расписание. Согласно ст. 32 Закона РФ от 10.02.1992 № 3266-1 «Об образовании» установление структуры управления деятельностью  учреждения, штатного расписания и распределение должностных обязанностей является компетенцией образовательного учреждения. В соответствии с  постановлением Главы города от 30.10.2008 № 8290 «О переводе на  отраслевую систему оплаты  труда работников муниципальных образовательных учреждений муниципального образования «город Ульяновск» руководитель самостоятельно разрабатывает структуру и штатное расписание в пределах выделенного фонда оплаты труда. Исходя из этих документов начисляются денежные средства, для оплаты труда по категориям. Объем средств на оплату труда работников учреждения формируется на календарный год исходя из объема ассигнований областного бюджета Ульяновской области.

3. Анализ финансово- хозяйственной деятельности по выделенным бюджетным источникам.

В МБДОУ ведётся  следующая отчётность по финансово  – хозяйственному плану:

- План финансово-хозяйственной  деятельности на 2012 финансовый год,  на плановый период 2013-2014 годов 

- отчёт об  исполнении учреждением плана  его финансово – хозяйственной  деятельности: приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения), субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели.

- пояснительная записка .

Анализ поступления  средств,  для выполнения

муниципального  задания.

Анализ использования  финансовых средств, для выполнения

муниципального  задания.