Анализ эффективности использования товарных запасов в розничной торговле

КУРСОВАЯ  РАБОТА

дисциплина  «Анализ финансово-хозяйственной  деятельности»

ТЕМА

Анализ  эффективности использования  товарных запасов  в розничной торговле 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение 3

1. Теоретические основы анализа товарных запасов в розничной торговле 5

1.1. Понятие и значение товарных запасов 5

1.2. Значение, цели и задачи анализа товарных запасов 8

1.3. Методики проведения анализа товарных запасов и товарооборачиваемости 10

2. Анализ товарных запасов, товарооборачиваемости по периодам на примере торгового предприятия 13

2.1. Анализ товарных запасов 13

2.2. Анализ товарооборачиваемости 16

3. Предложения по оптимизации товарных запасов, повышению товарооборачиваемости 21

Заключение 23

Список используемых источников и литературы 25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Актуальность  темы курсовой работы обусловлена тем, что в связи со спецификой деятельности, большая часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли.

     Основное  назначение товарных запасов на торговых предприятиях - обеспечивать устойчивое предложение товаров с учетом покупательского спроса. Причем предложение  товаров должно быть выражено в виде сформированного ассортимента для  данного типа торгового предприятия.

     Товарные  запасы образуются на всех стадиях  движения товаров: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых  и розничных торговых организаций  и предприятий.

     Соответствие  спроса и предложения достигается  за счет товарных запасов. Товарные запасы в опте и рознице должны служить  реальным предложением товаров, обеспечивающим их бесперебойную продажу.

     Ни  одно торговое предприятие не может  существовать без товарных запасов. От их объема и уровня в значительной мере зависят результаты коммерческой деятельности предприятия. Они чутко  реагируют на любые изменения  рыночной конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение спроса и предложения. Сам факт их существования не приносит их владельцам ничего, кроме затрат и убытков.

     Управление  товарными запасами направленно  на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала. Оно  предусматривает на стадии формирования товарных запасов - контроль уровня товарных запасов и обоснования оптимального объема заказов, на стадии реализации товарных запасов – изменение  объемов и причин создания товарных запасов и разработка политики реализации сверхнормативных товарных запасов.

     Объектом  исследования в настоящей курсовой работе являются показатели товарных запасов и розничного товарооборота  на предприятии розничной торговли ЗАО «Торговый дом».

     Предмет исследования показатели эффективности использования товарных запасов и розничного товарооборота.

     Задачи  исследования:

     1. Рассмотреть понятие и значение товарных запасов 

     2. Изучить значение, цели и задачи  анализа товарных запасов

     3. Рассмотреть методики проведения  анализа товарных запасов и  товарооборачиваемости 

     4. Провести анализ товарных запасов,  товарооборачиваемости по периодам на примере торгового предприятия 

     5. Разработать предложения по оптимизации  товарных запасов, повышению товарооборачиваемости  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  анализа товарных  запасов в розничной  торговле

1.1. Понятие и значение  товарных запасов 

     Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся в сфере товарного  обращения, иначе говоря, «запасным» считается товар, ожидающий момента  своей продажи. После того, как  товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления  и перестает быть товарным запасом.

     Необходимость формирования товарных запасов для  предприятия, в основном, продиктована тем, что процесс обращения не должен прерываться в период между  двумя завозами товаров.

     Сроки исполнения товаром роли товарного  запаса могут растянуться от нескольких часов до нескольких месяцев, и даже лет. Естественно, что сверхномативные товарные запасы, «зависшие» на складах розничного торгового предприятия ведут к потерям и убыткам, мешая высвобождению оборотных средств и занимая полезную торговую и складскую площадь. В тоже время недостаточность товарных запасов, вызывающая постоянные «перебои» с теми или иными видами товаров, может отрицательно повлиять на отношение потребителей. В этой связи менеджер торгового предприятия должен обладать навыками расчета оптимального размера товарных запасов, анализа их объема и уровня, а также динамики и оценки поведения товарных запасов в условиях изменения рыночной среды (например, в условиях сезонности). Это позволит соблюдать правильный ритм поставок, выбирать самые экономичные пути движения товара и сроки его хранения, своевременно выявлять товары, пользующиеся пониженным спросом, организовывать распродажи, и тем, самым избегать неоправданных потерь.

     В зависимости от назначения товарные запасы классифицируются следующим  образом:

     - текущего хранения (для повседневной  продажи);

     - сезонного накопления (например, овощи,  фрукты) или сезонного спроса (к  примеру, зимой таковыми считаются  товары летнего ассортимента);

     - долгосрочного завоза (создаются  в горных и отдаленных районах  для удовлетворения покупательского  спроса в период прекращения  нормального товароснабжения);

     - целевого назначения (например, для  проведения выставки-продажи);

     - периодического возобновления (стратегические  запасы, резервы государства).

     Товарные  запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности  – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.

     Товарные  запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать  стандартам качества и быть пригодными для употребления.

     Товарные  запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей  – потребителей. Товары классифицируются по следующим различным признакам:

     1)   по целям использования:

     потребительские товары - это товары, непосредственно  предназначенные для конечного  потребления, удовлетворения личных потребностей человека,

     производственные  товары – это товары, используемые в производственном цикле при  создании новых товаров;

     2)   по времени использования / потребления:

     товары  краткосрочного пользования, используемые один или несколько раз,

     товары  длительного пользования, используемые многократно;

     3)   по характеру потребления:

     товары  повседневного спроса,

     товары  тщательного выбора,

     престижные  товары;

     4)   по характеру использования в  зависимости от степени их  участия в процессе производства:

     сырье, материалы, тара и упаковка,

     комплектующие детали, инструмент, инвентарь,

     техника и оборудование, прочие товарно-материальные запасы.

     5)   по функциональной принадлежности:

     товары  – продукты питания,

     промышленные  товары;

     6)   по видам запасов:

     текущие запасы – это товары на стадии реализации,

     подготовительные  запасы – это товары на стадии предпродажной  подготовки,

     гарантийные (страховые) запасы – необходимый  и достаточный резерв товарных запасов  с целью обеспечения непрерывного процесса реализации на случай срыва  запланированных сроков текущих  поставок товаров, изменения интенсивности  потребления при непредвиденном возросшем спросе,

     сезонные  запасы - это необходимый и достаточный  резерв товарных запасов с целью  обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания  покупательского спроса,

     переходящие запасы;

     7)   по видам движения товаров  в учете:

     товары  в пути, товары на складе,

     товары  на стадии предпродажной подготовки,

     зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе реализации, товары на консигнации,

     реализованные товары на ответственном хранении.

1.2. Значение, цели и  задачи анализа  товарных запасов 

     Для оценки эффективности управления товарными  запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Экономический анализ, прежде всего, проводится по данным бухгалтерской  отчетности, а для более детального рассмотрения отдельных вопросов также  используется информация управленческого  учета и аналитическая информация по бухгалтерским счетам учета.

     Эффективность использования товарными запасами оценивается следующими показателями:

     1)   удельный вес товарных запасов  в их общей величине на начало  и конец отчетного периода;

     2)   абсолютный прирост товарных  запасов на конец отчетного  периода (в денежных единицах  измерения и в натуральных  единицах измерения по каждому  виду товара);

     3)   темп прироста товарных запасов  на конец отчетного периода  (в процентах), сравнивается с  темпом прироста выручки от  торговой деятельности;

     4)   оборачиваемость товарных запасов,  характеризующая длительность одного  полного кругооборота средств  с момента превращения оборотных  средств из денежной формы  в запасы и до их реализации. При ускорении оборачиваемости  товарных запасов высвобождаются  материальные ресурсы и источники  их финансирования;

     5)   показатель экономии оборотных  средств в результате снижения расходов на материальные ресурсы и товарные запасы на единицу реализованного товара без ущерба для качества, надежности, эксплуатационных свойств;

     Оценка  скорости оборачиваемости запасов  в торговой деятельности является одним  из основополагающих элементов экономического анализа, так как товарные запасы относятся к медленно реализуемым  активам, а в оборотных средствах торговой организации они имеют значительный удельный вес.

     Оценка  влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности  использования запасов и оборотных  средств позволят вычленить более  рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов  торговой деятельности.

     Кроме перечисленных показателей эффективности  использования товарных запасов  в целях принятия управленческих решений актуальным представляется оценка таких показателей, как товарная структура в товарообороте, рентабельность используемой торговой площади по видам  товаров, объем продаж в расчете  на единицу торгового персонала  или смену (производительность труда), товарная структура поставленных на заказ товаров и прочее.

     В результате высокой оборачиваемости  товарных запасов в торговле экономический  анализ рекомендуется осуществлять за минимальный период времени. Отчетным периодом при этом могут быть часы, день, технологическая смена персонала, будние дни, выходные и праздничные  дни, неделя, декада, месяц.

     Методология экономического анализа показателей  эффективности использования оборотных  средств, а в том числе и  товарных запасов, не является целью  настоящей статьи, более подробно этот вопрос рассмотрен в статье «Оценка  деловой активности торговой организации».

     Оценка  товарных запасов и анализ покупательского  спроса на отдельные виды товаров  позволяет спрогнозировать потребность  в товарах различного ассортиментного  ряда как в целях развития конкретной торговой организации и повышения  ее конкурентоспособности, так и  в целях макроэкономического  анализа развития экономики по таким  показателям как товарная структура  в розничной торговле, товарные запасы, коэффициент оборачиваемости товарных запасов и другим показателям. 

1.3. Методики проведения  анализа товарных  запасов и товарооборачиваемости 

     Товарные  запасы анализируются в целом  по компании и по каждой товарной группе, информационной базой анализа служат данные бухгалтерской, статистической отчетности, а также данные оперативного учета.

     Товарные  запасы анализируются, планируются  и учитываются в абсолютных и  относительных показателях. Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях.

     Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность  с их помощью определить степень  соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение  получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

     Первым  относительным показателем, применяемым  при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам: 

     Утз = ТЗ/(Т/ОБодн) или Утз = (ТЗ*Д)/(Т/Об)                                    (1.1) 

     где Утз- уровень товарных запасов в днях товарооборота; ТЗ - товарный запас на конец анализируемого периода (руб.); Т / ОБодн - однодневный товарооборот за анализируемый период (руб.); Т/Об - объем товарооборота за анализируемый период (руб.); Д - количество дней в анализируемом периоде. 

     Уровень товарных запасов показывает обеспеченность торговой организации запасами на определенную дату и показывает - на какое число  дней реализации (при сложившемся  товарообороте) хватит этого запаса.

     Следующим показателем, используемым в анализе, является показатель товарооборачиваемости, рассчитываемый по формулам: 

     ОБдн = (ТЗср*Д)/*(Т/Об) или ОБдн = ТЗ/(Т/ОБодн)                        (1.2) 

     где ОБдн - товарооборачиваемость в днях товарооборота; ТЗср - средний товарный запас за исследуемый период (руб.); Т/ОБодн - однодневный товарооборот за тот же период (руб.); Т/Об - объем товарооборота за указанный период (руб.); Д - число дней в этом периоде.

     Данный  показатель позволяет измерить два  параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения, анализ этого показателя позволяет не допустить  затоваривания складов.

     Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения рассчитывается по формулам: 

     ОБр = (Т/Об)/ТЗср или ОБр = Д/ОБдн                                             (1.3) 

     где ОБр – скорость товарного обращения в числе оборотов; ОБдн - товарооборачиваемость в днях товарооборота; Т/Об - товарооборот за определенный период (руб.); ТЗср - средний товарный запас за тот же период (руб.); Д - число дней в указанном периоде.

     Изменения в структуре товарооборота определяют по формуле: 

     ТЗн + П = ТО + В + Е + У + ТЗк                                                         (1.4) 

     где ТЗн – товарные запасы на начало планируемого периода; П – поступление товаров; ТО – реализация (продажа) по общему объему и по отдельным товарным группам; В – выбытие товара (возврат на склад, передача товара в другой отдел и т.п.); Е – естественная убыль; У – уценка товаров; ТЗк – товарные запасы на конец периода.

     Анализ  причин, вызвавшие изменения товарооборота  является важнейшим моментом анализа  товарооборота. И напоследок отметим, что любое торговое предприятие  должно стремиться к росту товарооборота, так как в результате ее ускорения:

• увеличивается объем товарооборота и полнее удовлетворяется покупательский спрос;
• уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль;
• улучшается финансовое состояние компании, так как быстрее высвобождаются средства, вложенные в товар, которые можно направить на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом;
• увеличивается объем производства товаров.

2. Анализ товарных  запасов, товарооборачиваемости по периодам на примере торгового предприятия

2.1. Анализ товарных  запасов 

     Предприятие ЗАО «Торговый дом» является предприятием розничной торговли, осуществляющим реализацию продовольственных товаров.

     Так как нормативы товарных запасов  устанавливаются поквартально, то и  их изучение проводится, прежде всего, по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале — 90, в году — 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

     Фактические товарные запасы в первом квартале отчетного года по ЗАО «Торговый дом» составили: январь — 2743 тыс.руб.; февраль — 2512 тыс.руб. ; март — 2648,0 тыс.руб. Фактический розничный товарооборот за первый квартал равен 34371 тыс.руб (см. табл. 2.1). Товарные запасы в первом квартале по торговому предприятию составили (в днях):

• январь  2743 : (34371: 90) = 7,2;
• февраль 2512 : (34371: 90) = 6,6;
• март 2648 : (34371: 90) = 6,9;

     Оценку  состояния товарных запасов следует  давать, прежде всего, в днях, т.е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динамикой развития розничного товарооборота. Норматив товарных запасов (в днях) на первый квартал по торговому предприятию установлен в размере 8 дней. Таким образом, товарные запасы в первом квартале занижены: в январе на 0,8 дня (8 -7,2); февраль на 1,4 дня (8 – 6,6); март на 1,1 дня (8 – 6,9). 

Таблица 2.1 – Анализ соблюдения нормативов товарных запасов 

     Товарные  запасы в изучаемом периоде отрицательно отклонялись от установленных нормативов. Что негативно сказывается на развитии торговли.

     Причинами могут быть: перевыполнение плана товарооборота; невыполнение плана поступления товаров; неравномерное поступление товаров; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

     Анализ  товарных запасов проводят также в динамике, для этого фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале необходимо сравнивать с данными на начало квартала (табл. 2.2). В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года. 
 
 
 

Таблица 2.2 – Динамика товарных запасов за отчетный год

тыс.руб.